Бюджетно-налоговая политика

Реферат: Бюджетно-налоговая политика

Министерство образования и науки РеспубликиКазахстан

Карагандинскийэкономический университет Казпотребсоюза

Курсовая работа

«Бюджетно-налоговаяполитика»

Выполнила: ШарафутдиноваЛ.

Караганда 2008

Содержание

Введение

1. Теоретические аспектыбюджетно-налоговой  политики

1.1 Понятие и основныеположения  бюджетно-налоговой политики

1.2 Понятие, виды налогов

1.3 Принципыналогообложения

2. Анализбюджетно-налоговой  политики Республики Казахстан

3. Основные направленияфискальной  политики

3.1 Налоговая политика  ипрогноз поступлений

3.2 Бюджетная политика  ипрогноз расходов консолидированного  бюджета

Заключение

Список использованнойлитературы

 
Введение

В прошлом, в течение длительного времени, экономистыпонимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политикуопределяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределенмежду коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежейза коллективные блага следует разделить среди населения. Только послеразработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданнаязакономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большоевоздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Онявляется статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степениволнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Сдавних времён бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков,экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий егоформирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии. [1,c.85]

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромнуюроль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса(бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики(особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредствоминвестирования, дотаций и т.д.

Как правило, раз в год, во время утверждения проектабюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование.Эта война затрагивает всех: как министерства и исследовательские институты, таки государственные предприятия, и частный сектор.

Функционирование государственного бюджета происходитпосредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательныеэтапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого вруках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы –удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономическиеотношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями игражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Бюджетно-налоговая политика является ключевым элементомгосударственного финансового регулирования. Финансовую политику государстваиногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с такимопределением, хотя и финансовая политика не связана исключительно с бюджетом иналогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика вобласти бюджета есть политика, связанная с государственными расходами;налоговая политика – государственными доходами. [2, c.189]

Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают,что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическуюсистему.

Актуальность данной темы объясняется тем, что экономикаРеспублики Казахстан, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё внеустойчивой стадии формирования.

Перед написанием курсовой работы была определена ее цель:изучение бюджетно-налоговой политики.

В соответствии с поставленной целью были определеныследующие задачи:

1.  рассмотреть теоретические аспектыбюджетно-налоговой политики;

2.  провести анализ бюджетно-налоговойполитики Республики Казахстан;

3.  изучить основные направления фискальнойполитики Республики Казахстан.

При написании курсовой работы были использованы трудыведущих зарубежных и отечественных авторов посвященных теме курсовой работы.

 
1.Теоретические аспекты бюджетно-налоговой  политики 1.1Понятие и основные положения бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговаяполитика — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированиюэкономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Частовместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (отлат. fiscus — государственная казна и fiscalis -относящийся к казне).

Налоги и государственные расходы являются основнымиинструментами фискальной политики, поэтому далее мы рассмотрим их более детально.

Фискальнаяполитика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать настабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется взависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисноерегулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией. [3, c.47]

Современнаяфискальная политика определяет основные направления использования финансовыхресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополненияказны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странахтакая политика имеет свои особенности.

На рисунке 1представлены цели фискальной политики.

 

/>

 
/>Рис. 1. Цели фискальной политики

/>

 

это                                                                      это

/>Рис. 2. Типы фискальной  политики1.2 Понятие, виды налогов

Государство признано вносить в экономику стабилизирующеевоздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Длявыполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично онимогут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственныхпредприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицейявляется не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формированиягосударственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан.Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог. [4, c.201]

Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц,взимаемые государством. [5, c.205]

В современных условиях налоги выполняют две основныефункции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция — основная, характерная для всехгосударств. С её помощью создаются государственные денежные фонды иматериальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги как активныйучастник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние навоспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляянакопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального доходавызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, чтообеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадиивоспроизводственного процесса.

Современная налоговая система включает различные видыналогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход илиимущество.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги,оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услугпри их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. Вданном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объектобложения. [6, c.628]

В современных условиях в связи с расширением социальныхфункций государства широкое распространение получили взносы в фонд социальногострахования. Они по своей сущности являются целевыми налогами, поскольку имеютопределенное назначение.

В зависимости от органа, который взимает налог ираспоряжается его суммой, различают государственные и местные налоги.Государственные налоги взимаются центральным правительством на основаниигосударственного законодательства и направляются в государственный бюджет. Кним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлиныи т. п. Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующейтерритории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественноиндивидуальные акцизы и поимущественный налог. [7, c.122]

Налоги по их использованию подразделяются на общие, онипоступают в единую кассу государства, и специальные (целевые) (например, налогна продажу бензина, топлива, смазочных масел в США направляется в дорожныйфонд). [8, c.251]

В зависимости от характера взимания налоговых ставок налогиподразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональный налог — это налог, ставка которогоодинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышаетсяпо мере роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагаетуменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста.

К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенныеналоги.

Соотношение различных видов налогов на различных ступеняхразвития общества менялось. В ХIХ -начале XX веков главную роль играли косвенныеналоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Длясовременной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социальногострахования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенныеналоги. [9, c.188]

Можно выделить три ступени развития взглядов на рольналогов в реализации государственных интересов:

-  на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривалисьисключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственнойказны;

-  затем пришли к выводу онеобходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Такимограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс вмикроэкономике;

-  для настоящего временистало характерным стремление все в большей использовать налоги длякорректировки хозяйственных пропорций в обществе.

1.3 Принципы налогообложения

Принципы налогообложения проявляются в способах взимания налогов.[10, c.225]

Таких принципов достаточно много:

-  принцип выгоды;

-  принцип пожертвования;

-  прогрессивность ставок налогообложения доходов;

-  равенство налогов на доходы предприятий разной формы собственности;

-  сочетание устойчивости налоговой системы с ее гибкостью;

-  определение уровня налоговых ставок, не подрывающих воспроизводственногопроцесса;

-  исключение возможностей переложения налогового бремени;

-  простота и ясность системы и процедуры налогообложения.

Принцип выгоды предполагает увязку налога с используемымресурсом. Например, тот, кто использует чистую питьевую воду в техническихцелях, должен платить налог за нее. [11, c.226]

Принцип пожертвования исходит из того, что за использованиеблаг, предоставляемых государством отдельным гражданам или предприятиям, платятвсе, в том числе те, кому эти блага не достаются. Таковым является налог нафонд заработной платы, отчисляемый в пенсионный фонд.

Современное налогообложение доходов опирается наиспользование прогрессивных ставок. Ставки возрастают по мере увеличениядоходов. Прогрессивное налогообложение учитывает разные возможности социальныхслоев населения в финансировании государственных расходов. [12, c.175]

Принцип равенства. Равенство налогов на доходы предприятийразной формы собственности обеспечивает равные стартовые условия для ихразвития. В таком случае конкуренция должна реально отразить заложенные вналогах условия для эффективного хозяйствования.

В командно-административной системе, которая не учитывалазаконы рынка, налоговые привилегии всегда сопровождали государственное иколлективное хозяйствование. Частное хозяйство, по существу, было «задушено»налогами.

Среди принципов налогообложения обычно называют гибкость иадаптивность его к меняющимся общественно-политическим потребностям. Однако вэтой гибкости следует соблюдать меру, не подрывая устойчивость действующегоналогообложения. Если ставки налогов постоянно меняются, как в современнойРоссии, да еще и задним числом, бизнес теряет ориентиры, необходимые длявыработки долгосрочной стратегии. Инвестиционная деятельность обрастаетдополнительными рисками, что укрепляет стремление бизнеса ограничиватьсяисключительно спекулятивными операциями.

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетомвозможностей налогоплательщика, величины получаемых им доходов. Нарушение этогопринципа подрывает действия рынка, уменьшает количество налогоплательщиков,уменьшает предложение товаров. У потребителей чрезмерная тяжестьналогообложения уменьшает спрос, что ведет к сокращению емкости рынка и темсамым угнетающе действует на стимулы производства. [13, c.51-55]

Очень сложен для выполнения принцип исключения двойного имногократного налогообложения. Необходимость соблюдения этого принципаосознается всеми государствами, но редко кому удается полностью ему следовать.Например, налогообложение акционерных компаний обычно строится на двойномналогообложении. Налогом облагаются нераспределенная прибыль компании и дивидендыее членов. Такая система действует в странах Бенилюкса, США, Швеции, Швейцарии,России. Решением исключения многократного налогообложения используемого сырьяявляется введение налога на добавленную стоимость. При использовании этогоналога надбавка к цене сырья, возникающая при прохождении продукта попроизводственной цепочке, облагается налогом всего один раз. Налогом облагаютсятолько те результаты деятельности, которые добавляются к полученному из внеполуфабрикату.

В налогообложении важно соблюсти принцип, исключающийвозможность переложения налогового бремени. В странах с развитой рыночнойэкономикой налог на прибыль считается не самым лучшим налогом, так какпредприниматель обычно пытается включить этот налог в цену в целях компенсацииудорожания издержек. В результате налоговое бремя перекладывается напокупателя. Именно он оплачивает налог, а предприниматель выступает, посуществу, собирателем этого налога. [14, c.281]