Анализ прибыли предприятия на примере ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика»

 

        Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

        1) Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления показателей различных периодов, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставить объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах.

        Чтобы привести объем продаж к собственному виду необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всех  периодов.

        В нашем случае объем реализации за 2011г. в ценах 2010г. составил:

        Vреал.= выручка от продажи продукции/индекс изменения цен,         (14)

        Vреал.= 1484404/1,15 = 1290786.

        Объем реализации за 2010г.в ценах  2009г.:

        Vреал.= 1300370/1= 1300370

        С учетом этого, изменение объема продаж за 2011г. составило:

        V=Vреал.в сопост.ценах/выручку от продажи за пред.год,                    (15)

       V= 1290786/1300370*100%= 99,3%,

т.е. произошло  снижение объема реализованной продукции на 0,7%.

        Изменение объема продаж за 2010г.:

        V= 1300370/1316162*100%=98,8%,

т.е. произошло  снижение объема реализованной продукции на 1,2%.

        За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась в 2011г.на:

         Пр.от продаж = Пр.от продаж*изменение Vреал.прод.,                         (16)

         Пр.от продаж = 201935 * (-0,7) = -14135,5 тыс. руб.

        В 2010г.:

         Пр.от продаж = 204056*(-1,2) = -244867,2 тыс.руб.

 

        2) Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли 2011г.(2010г.), рассчитанной на основе цен и себестоимости 2010г.(2009г.), с прибылью 2010г.(2009г.), пересчитанной на изменение объема реализации.

        Прибыль 2011г., исходя из себестоимости и цен 2010г., можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

        а) выручка от продажи 2011г. в ценах 2010г. = 1484404;

        б) фактически реализованная продукция, рассчитанная по себестоимости 2010г.:

         Реал.прод. = себ-ть прод.*изм-е Vпродаж,                                               (17)

         Реал.прод.= 948938*0,993 = 942295,5;

        в) коммерческие расходы 2010г.= 77637;

       г) управленческие расходы 2010г.= 71860;

        д) прибыль 2011г., рассчитанная по себестоимости и ценам 2010г.:

        Пр.=Vреал.в сопост.ценах - реал.прод.- ком.расх.- упр.расх.,                 (18)

        Пр.= 1290786-942295,5-77637-71860=198993,5.

        Такие образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента в 2011г.на величину прибыли от продаж равно:

         Пр.- (себ-ть прод.*изм-е Vпродаж),                                                          (19)

         198993,5-(948938*0,993)=743301,9.

        Прибыль 2010г., исходя из себестоимости и цен 2009г., можно определяем следующим образом:

        а) выручка от продажи 2010г. в ценах 2009г. = 1300370;

        б) фактически реализованная продукция, рассчитанная по себестоимости 2009г.:

        Реал.прод.= 946314*0,988 =934958,3;

        в) коммерческие расходы 2009г.= 90877;

       г) управленческие расходы 2009г.= 74915;

        д) прибыль 2010г., рассчитанная по себестоимости и ценам 2009г.:

        Пр.= 1300370-934958,3-90877-74915=199619,7.

        Такие образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента в 2010г.на величину прибыли от продаж равно:

        199619,7-(946314*0,988)= -735338,5.

        3) Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции 2011г.(2010г.) с затратами 2010г.(2009г.), пересчитанными на изменение объема продаж:

        Влияние себ-ти реал.прод.на пр.= себ-ть прод.-(себ-ть прод.за пред.год*изм.Vпрод.),                                                                                          (20)

        В 2011г.:

        Влияние себ-ти реал.прод.на пр. = 1187151 - (948938*0,993 )= -244855,6 тыс. руб.

        В 2010г.:

        Влияние себ-ти реал.прод.на пр. = 948938 – (946314*0,988) = 13979,8 тыс.руб.

        Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

         4) Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль определим путем сопоставления их величины в 2011г.(2010г.) и 2010г.(2009г.). За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль в 2011г. снизилась на:

         88200 - 77637 = 10563,

а за счет увеличения размера управленческих расходов - на 73363 – 71860 = 1503.

         В 2010г. за счет снижения коммерческих расходов прибыль увеличилась на:

        90877 - 77637 = 13240, а за счет снижения размера управленческих расходов - на 74915-71860 = 3055.

        5)   Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж 2011г.(2010г.), выраженного в ценах 2011г.(2010г.) и 2010г.(2009г.)., т.е.:

        1484404 - 1290786 = 193618тыс. руб. и

        1300370 - 1340240 = -39870тыс.руб.

        В 2011г. общее влияние всех перечисленных факторов равно:

         а)    изменение объема продаж -14135,5;

         б) изменение структуры ассортимента реализованной продукции +743301,9;

         в)    изменение себестоимости -244855,6;

         г)    изменение величины коммерческих расходов -10563;

         д)    изменение величины управленческих расходов + 1503;

         е)    изменение цен реализации +193618;

         ж) общее влияние факторов = -14135,5+743301,9 -244855,6-10563+ 1503 +193618 = -67245.

         В 2010г. общее влияние всех перечисленных факторов равно:

         а)    изменение объема продаж -244867,2;

         б) изменение структуры ассортимента реализованной продукции +199619,7;

         в)    изменение себестоимости +13979,8;

         г)    изменение величины коммерческих расходов +13240;

         д)    изменение величины управленческих расходов  +3055;

         е)    изменение цен реализации -39870;

         ж) общее влияние факторов =-244867,2+199619,7+13979,8+13240+3055-39870=-54842,7.

         Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции в 2011г. произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, к снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции, а также увеличение снижение управленческих и коммерческих расходов. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

 

        2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика»

 

        Классическая форма отчета о прибылях и убытках неудобна для проведения анализа. Поэтому начать изучение результатов работы предприятия за 2009, 2010 и 2011 год целесообразно с формирования аналитической таблицы, в которой будут выполнены все необходимые расчеты. (Приложение 2)

        В первую очередь, как правило, интересует абсолютное и относительное изменение показателей за рассматриваемые периоды (горизонтальный анализ). Проиллюстрируем это на цифрах, приведенных в Приложении 2.

        Следует отметить, что выручка от продаж в 2010г. снизилась с 1316162 до 1300370тыс.руб.,т.е на 15792тыс.руб (-1,2%) по сравнению с 2009г.,что нельзя сказать об изменениях в 2011г. по сравнению с 2010г. В 2011г. данный показатель увеличился на 184034тыс.руб(14,1%) и составил 1484404тыс.руб.

        Коммерческие расходы имели следующую динамику: в 2010г. они снизились на 13240тыс.руб.( -14,5%) и составили  77637тыс.руб., а в 2011г. возрасли с 77637 до 88200тыс.руб.,т.е. на 10563тыс.руб.( 13,6%). Это косвенно свидетельствует о том, что  в 2011г. дополнительные затраты на рекламу и продвижение товаров  оправдали себя.

        По данным анализа можно сказать, что в 2010г. на предприятии прошла оптимизация управленческих расходов - они сократились на 3055тыс. рублей (-4,07%),а в 2011г. наблюдалось их увеличение на 1503(2,09%).

         Что касается себестоимости, то можно отметить ее увеличение на протяжении всех рассматриваемых периодов: в 2010г. на 2624тыс.руб.( 0,2%) и в 2011г. на 238213тыс.руб.( 25,1%). Нельзя не заметить, что в 2011г. себестоимость росла быстрее выручки. Это привело к снижению прибыли от продаж с 201935 до 134690тыс.руб.,т.е. на 67245тыс.руб.( -33,3%).

         Прочие доходы увеличивались на 7551тыс.руб.(101,4%) и на 1704тыс.руб.( 11,36%) и составили 14991 и 16695тыс.руб. соответственно по периодам. Прочие расходы увеличились с 24394 до 27689тыс.руб,т.е. на 3295( 13,5%) и снизились с 27689 до 26693,т.е. на 996(-0,3%) также соответственно по периодам. Прочие расходы превышают прочие доходы.

         Кроме того, прибыль до налогообложения в 2010г.увеличилась на 3100тыс.руб.(1%),а в 2011г. снизилась на 57136тыс.руб.( -28,4%). Чистая прибыль соответственно также в 2010г. увеличилась на 7,4%(11071тыс.руб.) и в 2011г. снизилась на 29,7%(-47225тыс.руб).

         В итоге можно сказать, что в 2010г. практически по всем показателям произошли изменения в лучшую сторону, что нельзя сказать о показателях 2011г.

         Вертикальный анализ помогает разобраться в том, какие показатели оказали наиболее существенное влияние на чистую прибыль. На рассматриваемом предприятии на сокращение валовой прибыли на протяжении 3х лет повлияло увеличение на 1% и 7% доли себестоимости продукции в выручке компании. Здесь мог сказаться рост затрат на сырье и материалы или же снижение торговой наценки.

         Далее, отношение показателей «валовая прибыль», «прибыль до налогообложения» и «чистая прибыль» к выручке не что иное, как рентабельность продаж, финансово-хозяйственной деятельности и общая рентабельность соответственно. За минувший год рентабельность продаж сократилась на 2% в 2010 и на 12% в 2011году. В то же время общая рентабельность и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности демонстрируют положительную динамику в 2010г. за счет увеличения прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

        Проведенные исследования позволяют дать некоторые рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия:

1) Строго соблюдать заключенные договоры по поставкам продукции.

 Особо  важно заинтересовать предприятие в производстве престижных и

 наиболее нужных для рынка изделий.

2) Провести масштабную и эффективную политику в области подготовки

 персонала,  что представляет собой особую форму вложения капитала.

3) Повысить эффективность деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

4) Снизить непроизводительные расходы и потери, управленческие и коммерческие расходы.

5) Внедрить в практику оперативный учет затрат на производство продукции.

6) Применить самые современные механизированные и автоматизированные средства для решения задач анализа прибыли и рентабельности.

        Так же существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров. Между уровнем себестоимости и уровнем прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между себестоимостью реализованной продукции и ее полной себестоимостью, т.е., если бы предприятие снизило полную себестоимость реализации товаров в 2011г, например, на 300000тыс.руб., то прибыль бы составила 434690тыс.руб., вместо 134690тыс.руб.

        Выполнение указанных выше рекомендаций позволят добиться ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» не только стабильного дохода, но и эффективного его использования для достижения максимального удовлетворения производственных, материальных и социальных нужд предприятия.