Анализ прибыли предприятия на примере ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПЕНЗЕНСКАЯ КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА»

 

       2.1 Финансово-экономическая характеристика ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика»

 

        Закрытое акционерное общество «Пензенская кондитерская фабрика» было образовано в 1998 году. История предприятия началась с небольшой карамельной фабрики, основанной в 1925 году. В октябре 2005 года предприятию исполнилось 80 лет. Это современное предприятие, отвечающее европейским стандартам качества, оснащенное современным оборудованием.

        С 2003 года ЗАО "Пензенская кондитерская фабрика" входит в крупнейший холдинг "Объединенные кондитеры", состоящий из наиболее перспективных предприятий кондитерской промышленности России, в том числе: Кондитерский концерн "Бабаевский", "Рот-Фронт", "Красный Октябрь".

        Целью деятельности ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» является получение прибыли от осуществления основных видов деятельности как Обществом в целом, так и каждым из его Акционеров.

        Видами деятельности Общества являются:

1. производство и сбыт, в том числе через собственную торговую сеть, кондитерских изделий, полуфабрикатов для их производства;
2. производство  и  реализация  прочих продовольственных  и  непродовольственных  товаров

народного потребления;

3. производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
4. производство и реализация продукции производственно-технического назначения;
5. осуществление научных и прикладных разработок в области техники, технологии, экономики и организации производства и их реализация;

6) разработка новых видов кондитерских изделий, новых технологий их производства,

7)  реализация  ноу-хау в области кондитерского  производства;

8) осуществление испытаний конкретных видов продукции и проведение конкретных испытаний, в том числе для целей сертификации;

9)  иная деятельность, прямо не запрещенная законодательством.    

       Действующий состав Совета директоров Общества был избран на годовом общем собрании акционеров Общества 20 апреля 2010 года в составе 5 человек: Председатель Совета директоров – Любимов Сергей Викторович, Харин Алексей Анатольевич, Лопатин Андрей Федорович, Пышняк Валерий Иванович, Булгарцева Галина Степановна.

         Для того чтобы охарактеризовать финансово-экономическое состояние ЗАО "Пензенская кондитерская фабрика", необходимо проанализировать данные бухгалтерского баланса за 2009,2010 и 2011 год. (Приложение 1)

         По данным Приложения 1 можно составить некоторое предварительное заключение о структуре и динамике имущества ЗАО "Пензенская кондитерская фабрика" и источников его формирования.

         Общая стоимость имущества ЗАО "Пензенская кондитерская фабрика" на 2009г. составила 831337тыс.руб., на 2010г. – 1009880тыс.руб.и на 2011г. –1215567тыс.руб.,стоимость внеоборотных средств – 258487, 250631 и 421488тыс.руб. соответственно по периодам, отклонение показателя 2011 года по отношению к 2010 составило 170857тыс.руб.(3,13%), отклонение показателя 2010 года по отношению к 2009 -7856тыс.руб.(-0,03%). Наибольшее увеличение стоимости внеоборотных средств наблюдается в 2011г.в основном за счет увеличения прочих внеоборотных на 3,13%(170857тыс.руб.) и основных средств на 3,52% (4981тыс.руб.).

        Стоимость оборотных средств составила 572850, 759817 и 454676тыс.руб. соответственно, значительное увеличение стоимости оборотных средств в 2010г. обусловлено различными факторами, самым весомым оказался увеличение дебиторской задолженности(срок платежа до истечения 12месяцев) на 195179руб.(104,2%), значительное уменьшение стоимости оборотных средств наблюдалось в 2011г. из-за уменьшения денежных средств на 28788руб.(-57,28%) и дебиторской задолженности(срок платежа до истечения 12месяцев) на 122407руб.( -32%). При этом денежные средства в 2010г.уменьшились по сравнению с 2009г. на 4028тыс.руб.( -7,42%).Запасы за этот же период уменьшились на 4184тыс.руб.( -3,18%), а за 2011г. увеличились на 46054тыс.руб.( 36,23%). Следует отметить, что краткосрочные финансовые вложения на протяжении всех периодов оставались неизменными.

         Вертикальный анализ аналитического баланса ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется превышением в их составе доли оборотных активов, которые составили в 2009г. 68,9%, в 2010г - 75,2% и в 2011г. – 65,6%. Доля внеоборотных активов в имуществе ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» составляет 31,09%, 24,81% и 34,4% соответственно по периодам. Это хорошо наблюдается на рисунке 1.

               

       Рисунок 1-Структура совокупных активов предприятия за 2009-2011гг.

 

                          

         Как отрицательную  динамику следует отметить уменьшение доли денежных средств в общей стоимости имущества, при этом  удельный вес

в 2009г. составил 6,52%, в 2010г. - 4,97% и в 2011г. - 1,76%.

        Кроме того, доля наиболее ликвидных активов в структуре имущества предприятия в 2010г. снизилась на 5,8%, при этом  доля медленно реализуемых активов увеличилась на 8,9%. В 2011г. доля наиболее ликвидных активов и медленно реализуемых активов снизилась на 6,5 %и 10,4% соответственно.

         Пассивная часть баланса во все рассматриваемые периоды характеризовалась преобладающим удельным весом собственных источников средств: для 2009г. он составил 79,91%,для 2010г. - 81,82% и для 2011г - 77,15%. В 2010г. собственные средства увеличились на 161934тыс.руб(24,37%) и в 2011г. на 111546(13,49%)в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли в 2010г. на 734189тыс.руб(115,46%) и в 2011г. на  111546(13,98%). Как положительную динамику стоит отметить уменьшение стоимости долгосрочных обязательств в 2010г на 2880тыс.руб.

(-15,2%), в 2011г. на 416тыс.руб.(-2,59%). 
        Кроме того, также следует отметить возрастающую кредиторскую задолженность в 2010г. на 19559руб.(13,22%) и в 2011г. на 94577руб.( 54,47%). Размер заемных средств также увеличивался на 16609руб.(9,94%) и на 44141руб.( 24,04%) соответственно по периодам.

 

 

       2.2 Факторный анализ прибыли ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» 

 

         При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, а затем необходимо отметить положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

         Используя форму № 2 можно проследить динамику выручки от реализации продукции, а также динамику себестоимости (рисунок 2).

              

Рисунок 2 - Динамика выручки от реализации и себестоимости продукции ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» за 2009-2011г.

         Для анализа уровня и динамики прибыли ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» необходимо, используя форму №2 бухгалтерской отчетности, подготовить таблицу, на основе которой и будет  проведена оценка за анализируемый период (Таблица 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Таблица 1 – Динамика прибыли ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» за период 2009-2011 гг.

Показатель	За 2009г, в тыс. руб.	За  2010, в тыс.  руб.	За 2011г, в тыс. руб.	Изменения
				абсолютное(2011-2010), в тыс.руб.	абсолютное(2010-2009), в тыс.руб.	относительное(2011/2010), в %	относительное(2010/2009), в %
Выручка от реализации (безНДС)	1316162	1300370	1484404	184034	-15792	14,1	-1,1
Себестоимость продаж	946314	948938	1187151	238213	2624	25,1	0,2
Валовая прибыль	369848	351432	297253	-54179	-18416	-15,4	-4,9
Расходы периода (КР и УР)	165792	149497	161563	12066	-16295	8	-9,8
Прибыль (убыток) от продаж	204056	201935	134690	-67245	-2121	-33,3	-1
Прибыль до налогообложения	197403	200503	143367	-57136	3100	-28,4	1,5
Чистая прибыль	147700	158771	111546	-47225	11071	-29,7	7,4
Текущий налог  на прибыль	47298	46984	29208	-17776	-314	-37,8	-0,6
Нераспределенная  прибыль	635836	797775	909321	111546	161939	13,9	25,4

 

          Из данных таблицы видно, что за 2011 год прибыль до налогообложения  ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» составила 143367 тыс. руб., по отношению к предшествующему периоду она снизилась на 28,4%. Нераспределенная прибыль увеличилась (на 13,9%).За 2010 год прибыль до налогообложения составила 797775тыс.руб., что на 25,4% выше уровня 2009 года.

          Следует отметить, что выручка от реализации продукции снизилась на 1,1% (на 15792 тыс.руб.) за период 2009-2010, в то время как себестоимость продаж продукции также выросла (на 0,2 %). Выручка от реализации в 2011 году выросла на 184034тыс.руб.( 14,1%), в то время как себестоимость продаж продукции также выросла (на 25,1 %).

         Произошло снижение расходов за период 2009-2010гг. на 16295 тыс.руб.

(на 9,8%), но в 2011г. расходы увеличились на 12066тыс. руб. (на 8%).

         Прибыль от продаж продукции снизилась на 1% за период 2009-2010г., и за период 2010-2011г. на 33,3%. Необходимо добавить, что чистая прибыль увеличилась в 2010г. на 7,4% и уменьшилась в 2011г на 29,7%.

         Изменения  в структуре прибыли ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» характеризуются данными Таблицы 2.

         Таблица 2 - Структура прибыли ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» за период 2009 - 2011гг.

Показатель	2009		2010		2011		Отклонение(2010/2009), %	Отклонение(2011/2010), %
	Абсолютное значение, в тыс. руб.	Удельный вес, в %	Абсолютное значение, в тыс. руб.	Удельный вес, в %	Абсолютное значение, в тыс. руб.	Удельный вес, в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Прибыль (убыток) - всего	197403	100	200503	100	143367	100	1,5	-28,4
В том числе: прибыль  от продаж	204056	103,3	201935	100,7	134690	93,9	-1,0	-33,3
прибыль от финансовых операций	-2433	-1,2	-653	-0,3	5412	3,7	-73,1	-928,7
прибыль от прочих операций	-4220	-2,1	-779	-0,3	3265	2,2	-81,5	-519,1
чистая прибыль	147700	74,8	158771	79,1	111546	77,8	7,5	-29,7
(Продолжение таблицы 1)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
валовая прибыль	369848	187,3	351432	175,2	297253	207,3	-4,9	-15,4
прибыль от финансово - хозяйственной деятельности	197403	100	200503	100	143367	100	1,5	-28,4

 

         Следует отметить, что на 2,6% уменьшилась доля прибыли от продаж продукции за период 2009-2010гг и в 2011г. на 6,8%. Положительным моментом в 2010 году является  увеличение  доли чистой прибыли  на 4,3% и снижение доли убытка от финансовых операций на 0,9%. В 2011г. как   отрицательную тенденцию следует заметить увеличение доли убытка от финансовых операций на  3,4% и снижение доли чистой прибыли на 1,3%.

         Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

        Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров,работ,услуг,себестоимостью проданных товаров,работ,услуг,коммерческих и управленческих расходов. Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. В качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая)  отчетность - «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

        Таблица 3 – Динамика финансовых результатов ЗАО «Пензенская кондитерская фабрика» за 2009-2011 года

Показатели	За 2009г., тыс. руб.	За 2010г., тыс. руб.	За 2011г., тыс.руб	Абсолютный  прирост 2011 года по отношению к 2010	Абсолютный  прирост 2010года по отношению к 2009	Темп прироста 2011 года по отношению к 2010,%	Темп прироста 2010 года по отношению к 2009,%
Выручка от продажи  продукции,работ, услуг	1316162	1300370	1484404	184034	-15792	14,15	-1,19
Себестоимость продукции	946314	948938	1187151	238213	2624	25,1	0,27
Коммерческие  расходы	90877	77637	88200	10563	-13240	13,6	-14,56
Управленческие  расходы	74915	71860	73363	1503	-3055	2,09	-4,07
Прибыль от продажи  продукции, работ, услуг	204056	201935	134690	-67245	-2121	-33,3	-1,03
Индекс изменения  цен	1	1,15	1,2	0,05	0,15	4,34	15
Объем реализации в сопоставимых ценах	1340240	1300370	1290786	122689	-39870	9,43	-2,97