Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2013 в 16:38, курсовая работа
Цель работы - изучение возможных путей усовершенствования деятельности бюджетного учреждения на основе проведения анализа выполнения сметы и соблюдение финансово-сметной дисциплины в бюджетном учреждении. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы методики анализа расходов бюджетном учреждении;
- рассмотреть организационно-экономическая характеристика бюджетного учреждения;
- провести анализ бюджетного финансирования, а именно: анализ внебюджетных средств, анализ расходов по бюджетной деятельности, анализ кассовых и фактических расходов, факторный анализ статей сметы расходов;
- рассмотреть пути улучшения использования финансовых ресурсов.
Введение………………………………………………………………………..…3
Теоретические основы методики анализа расходов в бюджетном учреждении…………………………5
Организационно-экономическая характеристика Ильинского дома культуры…………………………………………………………………...12
Анализ бюджетного финансирования…………………………………...20
Анализ внебюджетных средств………………………………………20
Анализ расходов по бюджетной деятельности……………………...22
Анализ кассовых и фактических расходов…………………………..26
Факторный анализ статей сметы расходов…………………………..31
Пути улучшения использования финансовых ресурсов……………….34
Заключение……………………………………………………………………….38
Список литературы………………………………………………………………40
Приложения……………………………………………………………………...43
По данным таблицы, в анализируемом периоде не было допущено перерасхода, а наоборот экономия средств на 41580,68 руб. В основном это связано с сокращением оплаты труда и начисления на выплаты по оплате труда на 32701,03 руб, а также снижение стоимости оплаты работ, услуг на 2878,65 руб. Наибольший удельный вес составляет оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (57,8%). Средства по смете освоены на 98,48% (2306079,32/2341660,00*100%).
Таблица 7 – Состав и структура сметы расходов Ильинского дома культуры за 2011год.
Подстатьи расходов |
По смете |
Фактически |
Отклонение (+/-) | ||||
Сумма, руб |
Уд.вес, % |
Сумма, руб |
Уд.вес, % |
Сумма, руб |
Уд.ве, % | ||
1)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ, в т.ч.: |
25616,42 |
1 |
25616,42 |
1,1 |
0 |
1,1 | |
- З/п |
19045,29 |
0,8 |
19045,29 |
0,8 |
0 |
0,3 | |
-Начисления на выплаты по оплате труда |
6571,13 |
0,2 |
6,571 |
0,2 |
0 |
-1 | |
2)Оплата работ, услуг, в т.ч.: |
11668,25 |
0,5 |
11668,25 |
0,5 |
0 |
0,4 | |
-Транспортные услуги |
3342,00 |
0,1 |
3342,00 |
0,1 |
0 |
0 | |
-Прочие работы и услуги |
7176,25 |
0,3 |
7176,25 |
0,3 |
0 |
0,3 | |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
1150,00 |
0,1 |
1150,00 |
0,1 |
0 |
0 | |
3)Прочие расходы |
25157,57 |
1 |
25157,57 |
1 |
0 |
0 | |
4)Поступление нефинансовых активов, в т.ч.: |
31857,76 |
1,3 |
31827,13 |
1,3 |
-30,63 |
0 | |
-Увеличение ст-ти ОС |
11784,90 |
0,5 |
11784,90 |
0,5 |
0 |
0 | |
-Увеличение ст-ти МЗ |
20072,86 |
0,8 |
20042,23 |
0,8 |
-30,63 |
0 | |
5)Оплата работ, услуг,в т.ч.: |
667100,00 |
27,5 |
638407,69 |
26,6 |
-28692,31 |
-1,1 | |
-Услуги связи |
10000,00 |
0,4 |
10000,00 |
0,4 |
0 |
0 | |
-Коммунальные услуги |
634150,00 |
26,1 |
605465,22 |
25,3 |
-28684,78 |
-0,8 | |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
17950,00 |
0,7 |
17942,47 |
0,7 |
-7,53 |
0 | |
-Прочие работы, услуги |
5000,00 |
0,2 |
5000,00 |
0,2 |
0 |
0 | |
6)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ,в т.ч.: |
1514640,00 |
62,4 |
1514640,00 |
63,2 |
0 |
0,8 | |
-З/п |
1132420,00 |
46,7 |
1132420,00 |
47,3 |
0 |
0,6 | |
-Начисления на выплаты по ОТ |
382220,00 |
15,7 |
382220,00 |
15,9 |
0 |
0,2 | |
7)Прочие расходы |
3250,00 |
0,1 |
3247,88 |
0,1 |
2,12 |
0 | |
8)Поступления нефинансовых активов,в т.ч. |
11190,00 |
0,4 |
11188,96 |
0,5 |
-1,04 |
0,1 | |
-Увеличение ст-ти ОС |
6000,00 |
0,2 |
6000,00 |
0,2 |
0 |
0 | |
-Увеличение ст-ти МЗ |
5190,00 |
0,2 |
5188,96 |
0,2 |
-1,04 |
0 | |
9)Взнос в уставный
капитал ОАО «Российский |
24000,00 |
1 |
24000,00 |
1 |
0 |
0 | |
10)Гос.комитет РФ по рыболовству: |
109000,00 |
4,5 |
10900,00 |
4,5 |
0 |
0 | |
-Расходы |
109000,00 |
4,5 |
109000,00 |
4,5 |
0 |
0 | |
Итого: |
2423480,00 |
100 |
2394753,90 |
100 |
- |
- | |
По данной таблице, в анализируемом периоде также не было допущено перерасхода. Это связано со снижением стоимости оплаты работ услуг на 28692,31 руб. Экономия средств составила 28726,1 руб. Наибольший удельный вес так же составляет оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (62,4%). Средства по смете освоены на 98,81%.
Таблица 8 – Состав и структура сметы расходов Ильинского дома культуры за 2012год.
Подстатьи расходов |
По смете |
Фактически |
Отклонение (+/-) | ||||
Сумма, .руб |
Уд.вес, % |
Сумма, .руб |
Уд.вес, % |
Сумма, руб |
Уд.ве, % | ||
1)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ, в т.ч.: |
1686500,00 |
61,6 |
1686449,20 |
61,6 |
-50,80 |
0 | |
- З/п |
1297000,00 |
47,4 |
1296992,98 |
47,4 |
-7,02 |
0 | |
-Начисления на выплаты по оплате труда |
389500,00 |
14,2 |
389456,22 |
14,2 |
-43,78 |
0 | |
2)Оплата работ, услуг, в т.ч.: |
726782,00 |
26,5 |
725789,79 |
26,5 |
-992,21 |
0 | |
-Транспортные услуги |
3000,00 |
0,1 |
3000,00 |
0,1 |
0 |
0 | |
-Услуги связи |
14200,00 |
0,5 |
14200,00 |
0,5 |
0 |
0 | |
-Прочие работы и услуги |
50500,00 |
1,8 |
50478,88 |
1,8 |
-21,12 |
0 | |
-Коммунальные услуги |
588100,00 |
21,5 |
587137,72 |
21,4 |
-962,28 |
0,1 | |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
70982,00 |
2,6 |
70973,19 |
2,6 |
-8,81 |
0 | |
3)Прочие расходы |
40758,00 |
1,5 |
40757,98 |
1,5 |
-0,02 |
0 | |
4)Поступление нефинансовых активов, в т.ч.: |
115600,00 |
4,2 |
115584,38 |
4,2 |
-15,62 |
0 | |
-Увеличение ст-ти ОС |
86500,00 |
3,1 |
86494,00 |
3,1 |
-6,00 |
0 | |
-Увеличение ст-ти МЗ |
29100,00 |
1,1 |
29090,38 |
1,1 |
-9,62 |
0 | |
5)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ,в т.ч.: |
110670,00 |
4 |
110670,00 |
4 |
0 |
0 | |
-З/п |
85000,00 |
3,1 |
85000,00 |
3,1 |
0 |
0 | |
-Начисления на выплаты по ОТ |
25670,00 |
0,9 |
25670,00 |
0,9 |
0 |
0 | |
6)Муниципальная целевая программа «О пожарной безопасности на 2001-2013 годы» |
6400,00 |
0,2 |
6400 |
0,2 |
0 |
0 | |
7)МЦП «Энергосбережение
и повышение энергетической |
50000,00 |
1,8 |
50000,00 |
1,8 |
0 |
0 | |
Итого: |
2736710,00 |
100 |
2735651,35 |
100 |
- |
- | |
По данным таблицы в 2012 году не было допущено перерасхода. Экономия средств составила 1058,65 руб. В основном это связано со снижением стоимостью оплаты работ, услуг на 992,21 руб. Наибольший удельный вес составляет оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (61,6%). Средства по смете освоены на 99,96%.
За период с 2010 по 2012 можно сделать вывод о том, что больше всего расходов приходится на 2012 год за счет увеличения расходов на оплату труда и начислений на выплаты по оплате труда. Перерасхода за анализируемый период нигде не наблюдается, из этого следует, что организация использует финансовые ресурсы в правильном назначении.
3.3Анализ кассовых и фактических расходов.
В бухгалтерском учете бюджетных учреждений отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате.[19]
Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования как в целом, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов.
Изучение отклонений между кассовыми и фактическими расходами осуществляется в целом по смете и по отдельным ее подстатьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов (формы №2). Затем выявляются причины выявленных отклонений. Такими причинами являются: особенности учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации, неодновременное осуществление расходов.[16] Причины отклонений в разрезе элементов расходов приведены в следующей таблице.
Таблица 9 –Анализ отклонения кассовых и фактических расходов Ильинского дома культуры за 2010год.
Подстатьи расходов |
Утверждено по смете |
Кассовые расходы |
Фактические расходы |
Отклонение (+/-) | |
Кр от сметы |
Фр от сметы | ||||
1)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ, в т.ч.: |
1369800,00 |
1337098,97 |
1337098,97 |
-32701,03 |
-32701,03 |
- З/п |
1074470,00 |
1067802,29 |
1067802,29 |
-6667,71 |
-6667,71 |
-Прочие выплаты |
800,00 |
800,00 |
800,00 |
0 |
0 |
-Начисления на выплаты по оплате труда |
294530,00 |
268496,68 |
268496,68 |
-26033,32 |
-26033,32 |
2)Оплата работ, услуг, в т.ч.: |
738533,63 |
735643,98 |
735643,98 |
-2878,65 |
-2878,65 |
-Услуги связи |
5500,00 |
5500,00 |
5500,00 |
0 |
0 |
-Коммунальные услуги |
679122,63 |
676683,85 |
676683,85 |
-243878 |
-243878 |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
53900,00 |
53460,13 |
53460,13 |
-439,87 |
-439,87 |
3)Прочие расходы |
6405,00 |
6404,00 |
6404,00 |
-1,00 |
-1,00 |
4)Поступление нефинансовых активов, в т.ч.: |
1455,00 |
1455,00 |
1455,00 |
0 |
0 |
-Увеличение ст-ти ОС |
1455,00 |
1455,00 |
1455,00 |
0 |
0 |
5)Культура |
155477,37 |
155277,37 |
155277,37 |
0 |
0 |
6)Оплата работ, услуг,в т.ч.: |
11214,46 |
11214,46 |
11214,46 |
0 |
0 |
-Транспортные услуги |
3099,00 |
3099,00 |
3099,00 |
0 |
0 |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
2250,00 |
2250,00 |
2250,00 |
0 |
0 |
-Прочие работы, услуги |
5865,46 |
5865,46 |
5865,46 |
0 |
0 |
7)Культура: |
70000,00 |
70000,00 |
70000,00 |
0 |
0 |
-Расходы |
48397,00 |
48397,00 |
48397,00 |
0 |
0 |
+Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ,в т.ч.: |
20702,54 |
20702,54 |
20702,54 |
0 |
0 |
-З/п |
16400,00 |
16400,00 |
16400,00 |
0 |
0 |
-Начисления на выплаты по ОТ |
4302,54 |
4302,54 |
4302,54 |
0 |
0 |
8)Прочие расходы |
16480,00 |
16480,00 |
16480,00 |
0 |
0 |
9)Поступления нефинансовых активов,в т.ч. |
21603,00 |
21603,00 |
21603,00 |
0 |
0 |
-Увеличение ст-ти ОС |
6000,00 |
6000,00 |
6000,00 |
0 |
0 |
Увеличение ст-ти МЗ |
15603,00 |
15603,00 |
15603,00 |
0 |
0 |
Итого: |
2341660,00 |
2306079,32 |
2306079,32 |
-35580,68 |
-35580,68 |
По данному предприятию в целом ар смете по кассовым расходам в 2010 году недоиспользованы на сумму 35580,68 руб., так же имеется недоиспользованная сумма по фактическим расходам 35580,68 руб. По кассовому и фактическому исполнению сметы расходов имеются статьи, по которым есть недорасход сметных назначений. Наиболее значительные суммы не израсходованы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда и на оплату работ, услуг – соответственно 32701,03 и -2878,65 руб. Кассовые и фактические расходы не превышают назначения по смете.
Таблица 10 –Анализ отклонения кассовых и фактических расходов Ильинского дома культуры за 2011год.
Подстатьи расходов |
Утверждено по смете |
Кассовые расходы |
Фактические расходы |
Отклонение (+/-) | |
Кр от сметы |
Фр от сметы | ||||
1)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ, в т.ч.: |
25616,42 |
25616,42 |
25616,42 |
0 |
0 |
- З/п |
19045,29 |
19045,29 |
19045,29 |
0 |
0 |
-Начисления на выплаты по оплате труда |
6571,13 |
6571,13 |
6571,13 |
0 |
0 |
2)Оплата работ, услуг, в т.ч.: |
11668,25 |
11668,25 |
11668,25 |
0 |
0 |
-Транспортные услуги |
3342,00 |
3342,00 |
3342,00 |
0 |
0 |
-Прочие работы и услуги |
7176,25 |
7176,25 |
7176,25 |
0 |
0 |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
1150,00 |
1150,00 |
1150,00 |
0 |
0 |
3)Прочие расходы |
25157,57 |
25157,57 |
25157,57 |
0 |
0 |
4)Поступление нефинансовых активов, в т.ч.: |
31857,76 |
31827,13 |
31827,13 |
-30,63 |
-30,63 |
-Увеличение ст-ти ОС |
11784,90 |
11784,90 |
11784,90 |
0 |
0 |
-Увеличение ст-ти МЗ |
20072,86 |
20042,23 |
20042,23 |
-30,63 |
-30,63 |
5)Оплата работ, услуг,в т.ч.: |
667100,00 |
638407,69 |
638407,69 |
-28692,31 |
-28692,31 |
-Услуги связи |
10000,00 |
10000,00 |
10000,00 |
0 |
0 |
-Коммунальные услуги |
634150,00 |
605465,22 |
605465,22 |
-28684,78 |
-28684,78 |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
17950,00 |
17942,47 |
17942,47 |
-7,53 |
-7,53 |
-Прочие работы, услуги |
5000,00 |
5000,00 |
5000,00 |
0 |
0 |
6)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ,в т.ч.: |
1514640,00 |
1514640,00 |
1514640,00 |
0 |
0 |
-З/п |
1132420,00 |
1132420,00 |
1132420,00 |
0 |
0 |
-Начисления на выплаты по ОТ |
382220,00 |
382220,00 |
382220,00 |
0 |
0 |
7)Прочие расходы |
3250,00 |
3247,88 |
3247,88 |
2,12 |
2,12 |
8)Поступления нефинансовых активов,в т.ч. |
11190,00 |
11188,96 |
11188,96 |
-1,04 |
-1,04 |
-Увеличение ст-ти ОС |
6000,00 |
6000,00 |
6000,00 |
0 |
0 |
-Увеличение ст-ти МЗ |
5190,00 |
5188,96 |
5188,96 |
-1,04 |
-1,04 |
9)Взнос в уставный
капитал ОАО «Российский |
24000,00 |
24000,00 |
24000 |
0 |
0 |
10)Гос.комитет РФ по рыболовству: |
109000,00 |
10900,00 |
109000,00 |
0 |
0 |
-Расходы |
109000,00 |
109000,00 |
109000,00 |
0 |
0 |
Итого: |
2423480,00 |
2394753,90 |
2394753,90 |
-28726,1 |
-28726,1 |
По данному предприятию в целом ар смете по кассовым расходам в 2011 году недоиспользованы на сумму 28726,1 руб., такая же недоиспользованная сумма имеется по фактическим расходам. По кассовому и фактическому исполнению сметы расходов имеются статьи, по которым есть недорасход сметных назначений. Наиболее значительные суммы не израсходованы на оплату работ, услуг –28692,31 руб. Кассовые и фактические расходы не превышают назначения по смете.
Таблица 11–Анализ отклонения кассовых и фактических расходов Ильинского дома культуры за 2012год.
Подстатьи расходов |
Утверждено по смете |
Кассовые расходы |
Фактические расходы |
Отклонение (+/-) | |
Кр от смете |
Фр от сметы | ||||
1)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ, в т.ч.: |
1686500,00 |
1686449,20 |
1686449,20 |
-50,80 |
-50,80 |
- З/п |
1297000,00 |
1296992,98 |
1296992,98 |
-7,02 |
-7,02 |
-Начисления на выплаты по оплате труда |
389500,00 |
389456,22 |
389456,22 |
-43,78 |
-43,78 |
2)Оплата работ, услуг, в т.ч.: |
726782,00 |
725789,79 |
725789,79 |
-992,21 |
-992,21 |
-Транспортные услуги |
3000,00 |
3000,00 |
3000,00 |
0 |
0 |
-Услуги связи |
14200,00 |
14200,00 |
14200,00 |
0 |
0 |
-Прочие работы и услуги |
50500,00 |
50478,88 |
50478,88 |
-21,12 |
-21,12 |
-Коммунальные услуги |
588100,00 |
587137,72 |
587137,72 |
-962,28 |
-962,28 |
-Работы, услуги по содерж-ю имущества |
70982,00 |
70973,19 |
70973,19 |
-8,81 |
-8,81 |
3)Прочие расходы |
40758,00 |
40757,98 |
40757,98 |
-0,02 |
-0,02 |
4)Поступление нефинансовых активов, в т.ч.: |
115600,00 |
115584,38 |
115584,38 |
-15,62 |
-15,62 |
-Увеличение ст-ти ОС |
86500,00 |
86494,00 |
86494,00 |
-6,00 |
0 |
-Увеличение ст-ти МЗ |
29100,00 |
29090,38 |
29090,38 |
-9,62 |
0 |
5)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ,в т.ч.: |
110670,00 |
110670,00 |
110670,00 |
0 |
0 |
-З/п |
85000,00 |
85000,00 |
85000,00 |
0 |
0 |
-Начисления на выплаты по ОТ |
25670,00 |
25670,00 |
25670,00 |
0 |
0 |
6)Муниципальная целевая программа «О пожарной безопасности на 2001-2013 годы» |
6400,00 |
6400,00 |
6400,00 |
0 |
0 |
7)МЦП «Энергосбережение
и повышение энергетической |
50000,00 |
50000,00
|
50000,00 |
0 |
0 |
Итого: |
2736710,00 |
2735651,35 |
2735651,35 |
1058,65 |
1058,65 |
Информация о работе Анализ исполнения сметы расходов в бюджетных учреждениях