Анализ и прогнозирование основных экономических показателей деятельности аптечной организации

4. Формирование обоснованных выводов и рекомендаций относительно рациональной финансовой стратегии.

Поскольку финансовое прогнозирование  – это предположение, то изучается несколько альтернативных предположений и на их основании делается прогноз. В связи с этим финансовое прогнозирование дает возможность сравнивать разнообразные варианты развития предприятия и избирать оптимальные пути достижения высокой эффективности хозяйствования.  

2.2 Основные показатели прогнозирования

2.2.1 Объем продаж (товарооборот)

Главной целью торговых предприятий  в настоящее время является получение  максимальной прибыли, а товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель.

Розничный товарооборот – это важнейший показатель торгового предприятия. Он характеризует объем деятельности предприятия, от него зависит объем валового дохода и прибыли.

Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого  рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость  постоянного увеличения объема товарооборота  как основного фактора роста  доходов и прибыли. В этом заключается  значимость розничного товарооборота.

Анализ и прогнозирование розничного товарооборота осуществляется с  целью выявления несоответствия сложившихся представлений в  торговом предприятии о рынке  с реальной ситуацией, чтобы произвести необходимые изменения, которые  позволят увеличить объем продаж и прибыль. В ходе анализа определяется правильность оценки предприятием своих  возможностей и возможностей конкурентов, а также правильность подходов к  требованиям рынка.

Для прогнозирования товарооборота  аптеки используют различные методы, например на основе данных о численности обслуживаемого населения и объема реализации на одного жителя; на основе размера ассигнований, выделенных организациям (лечебно-профилактические учреждения, медицинские кабинеты дошкольных и школьных заведений) на закупку лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения.

Для расчета товарооборота аптечной организации чаще используют метод, основанный на учете прошлых тенденций (метод динамических показателей).

Универсальным методом прогнозирования  товарооборота считается метод  прогноза через средний темп роста, с учетом индекса цен (инфляции).

Индекс цен – это относительный  показатель изменения уровня цен  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом. Он нужен  для приведения учетных показателей  в сопоставимый вид. Его значение можно найти в экономических  справочниках. Также индекс цен можно  определить по результатам нескольких инвентаризаций через среднюю стоимость  одной товарной единицы.

 

2.2.2 Валовый доход торговли

Валовый доход – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени.

Валовой доход представляет собой  сложную экономическую категорию, природа которой раскрывается в  единстве с другими стоимостными показателями, характеризующими хозяйственную  деятельность предприятий торговли.

Валовый доход от реализации создается  за счет торговых надбавок и наценок  на продукцию собственного производства.

Экономическое значение валового дохода – возмещение издержек обращения, образование  прибыли, уплата налогов и сборов. За счет торговой деятельности формируется  основная часть валового дохода.

Валовый доход исчисляется двумя  основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (в процентах).

Уровень валового дохода исчисляют  как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме розничного товарооборота, умноженного на 100%.

К основным факторам, оказывающим  влияние на абсолютную сумму и  уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура, товарооборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров.

Валовой доход может считаться  максимально возможной прибылью, которую может получить предприятие. Кроме затрат, издержек на оплату полученных от поставщиков товаров торговое предприятие несет большие затраты  на реализацию товаров.

 

2.2.3 Издержки обращения

Издержки обращения – это  расходы (затраты), связанные с процессом доведения товаров от производителя до потребителя, выраженные в стоимостной (денежной) форме.

Издержки обращения планируются  и учитываются, как в абсолютных показателях (денежные единицы), так  и в относительных по отношению к товарообороту (проценты).

Уровень издержек обращения – это  отношение суммы издержек обращения  к величине товарооборота, выраженное в процентах.

Номенклатура статей издержек обращения:

1. Транспортные расходы.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных фондов.
5. Расходы на ремонт основных средств.
6. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря.
7. Затраты по оплате процентов за пользование займами.
8. Износ санитарной и специальной одежды, инвентаря.
9. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.
10. Расходы на хранение, упаковку, подсортировку товаров.
11. Расходы на тару.
12. Расходы на рекламу.
13. Отчисления в фонд подготовки кадров.
14. Внутрихозяйственные отчисления.
15. Земельный налог.
16. Прочие расходы.

Классификация издержек обращения  по статьям дает возможность определить их структуру, а также выявить  наиболее значительные статьи расходов.

По отношению к изменению  объема товарооборота издержки обращения  подразделяются на две группы:

1. Переменные издержки, величина которых зависит от изменения объема товарооборота. К ним относятся транспортные расходы, сдельная заработная плата, расходы по операциям с тарой, проценты за пользование кредитами и займами.
2. Условно-постоянные издержки, практически не зависящие от изменения товарооборота. К ним относятся расходы на аренду и содержание зданий, амортизация основных средств, выплаты повременной заработной платы, внутрихозяйственные отчисления.

Экономия издержек – существенный фактор укрепления финансового положения, повышения рентабельности предприятий торговли, служит экономической предпосылкой снижения розничных цен на потребительские товары.

Пути снижения издержек обращения:

1. Экономия фонда заработной платы.
2. Экономия естественной убыли.
3. Повышение производительности труда.
4. Экономия электроэнергии, отопления, водоснабжения.
5. Правильное хранение товаров.
6. Рациональное использование оборотных средств.

Таким образом, уровень издержек обращения  является одним из важнейших качественных показателей деятельности торговли. Он может быть отнесен и к показателю экономической эффективности предприятий  торговли. Уровень издержек обращения  используется для учета и планирования расходов в целом и по их видам  для качественной оценки хозяйственной  деятельности торговых предприятий, для  изучения динамики затрат торгового  предприятия.

 

2.2.4 Товарные запасы (остатки)

Материальную основу товарооборота  составляют товарные ресурсы, которые находятся с ним в балансовой зависимости и формируются за счет поступления товаров и товарных запасов.

Товарные ресурсы организации  – это все товары, находящиеся  в распоряжении фармацевтической организации  и предназначенные для продажи, в том числе товары в пути.

Часть товарных ресурсов составляют товарные запасы, которые представляют собой предложение товаров на каждый данный момент времени.

Необходимость создания товарных запасов обусловлена колебаниями  спроса на товары аптечного ассортимента (и в первую очередь на лекарственные  препараты), сроков выпуска и поставки фармацевтической продукции, а также  возможностью возникновения дефицита товаров вследствие отсутствия запасов  у поставщиков или задержки доставки.

Торговые операции совершаются  ежедневно, а между поставками существуют определенные временные интервалы  – реализация товаров в эти  периоды возможна за счет наличия  в организации товарных запасов. При размерах запасов меньше уровня спроса фармацевтическая организация  не сможет поддерживать прогнозируемый объем сбыта, полностью удовлетворяя спрос разных категорий потребителей.

В случае наличия запасов, превышающих спрос, увеличиваются  издержки по хранению товаров, уменьшается  прибыль, замедляется оборачиваемость, замораживается капитал, вложенный  в приобретение товарных запасов, и ресурсы по его реализации.

Норматив товарных запасов - это оптимальная величина ассортимента товаров, позволяющая максимально удовлетворить спрос потребителей при минимуме затрат.

Норматив товарных запасов  призван поддерживать ситуацию, когда  в фармацевтической организации  не наблюдается признаков ни затоваренности, ни недотоваренности. Так, в фармацевтической организации, не контролирующей норматив товарных запасов, могут возникнуть сверхнормативные запасы в силу таких причин как завоз товара в количествах, превышающих заказ, завоз товаров, не пользующихся спросом; недостаточное информирование медицинских работников о наличии тех или иных медикаментов в розничной сети и прочее.

Прогнозирование данного  показателя основано на анализе фактических товарных запасов в днях и расчете однодневного товарооборота в оптовых ценах.

Дефектура ведет к отрицательным последствиям в экономической деятельности аптечной организации, происходит понижение товарооборота, снижение доходов аптеки, падает рентабельность, аптека теряет своих клиентов.

Затоваренность аптеки сильно влияет на структуру оборотных средств, утяжеляет активы предприятия и  отрицательно сказывается на налогообложении, увеличиваются издержки обращения  аптеки, существует риск списания товара по причине истечения его срока  годности.

Таким образом, аптеке необходимо найти «золотую середину» при  планировании своих товарных запасов, чтобы не было дефектуры и затоваренности.

 

2.2.5 Прибыль и рентабельность

Прибыль является конечным результатом финансово-хозяйственной  деятельности аптечной организации, измеряется в суммовом выражении путем вычета показателя издержек обращения из показателя торговой надбавки.

На величину прибыли влияют следующие факторы:

1. Определяющие особенности деятельности аптечной организации (льготный отпуск, отпуск по рецептам, изготовление).
2. Влияющие на валовый доход (факторы, который увеличивают валовый доход – увеличивают прибыль).
3. Влияющие на издержки обращения (Факторы, которые снижают издержки обращения – повышают прибыль).

По государственному стандарту  различают три вида прибыли:

1. Прибыль от реализации - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей (НДС, акцизы) над издержками за определённый период времени.
2. Валовая прибыль - показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
3. Чистая прибыль - часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Из чистой прибыли предприятия может образовывать резервы и фонды в соответствие с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утверждаемым Министерством финансов (Резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления). 
   

Анализировать прибыль –  значит определять степень выполнения прогнозируемых показателей прибыли, а также размер влияния на прибыль  объёма и структуры товарооборота, средних уровней валового дохода торговли и издержек обращения.

Уровень прибыли к товарообороту, выраженный в процентах называется рентабельностью.

Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования организации, ее доходность.

В практике работы аптечных организаций наиболее часто используется рентабельность продаж, поскольку этот показатель определяет уровень рентабельности товарооборота и тесно связан с эффективностью основной производственной деятельности.

Чтобы рассчитать рентабельность необходимо прибыль от реализации разделить  на товарооборот организации и умножить на 100%.

 

2.2.6 Производительность  труда

Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность  затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и  коллектива предприятия в целом.

Основными показателями производительности труда на предприятиях являются показатели выработки и трудоемкости.

Выработка определяется отношением количества произведенной продукции  к затратам рабочего времени на производство этой продукции.

Трудоемкость - это величина, обратная выработке. Различают трудоемкость нормированную, фактическую и плановую.

Факторы, влияющие на производительность труда:

1. Материально – технические. Связаны с использованием новой техники, внедрения новых технологий, видов сырья, материалов, препаратов.
2. Организационно – экономические. Определяются уровнем организации труда, производства и управления.
3. Социально – психологические. Подразумевают социально-демографический состав трудовых коллективов, их уровень подготовки, трудовую дисциплину, морально-психологический климат в коллективе.
4. Естественные и общественные условия, в которых осуществляется трудовой процесс.