Анализ хозяйственной деятельности железнодорожной станции

 

Далее выполняют структурный анализ и  построение диаграммы Парето.

Для  этого вначале рассчитывают значения, представленные табл. 3.2,  в которой элементы затрат располагаются по убывающим значениям. 

Таблица 3.2

Вспомогательные расчеты к диаграмме  Парето.

Код элементов  затрат	Элементы  затрат	Расходы,  тыс. руб.	Суммарный   размер  расходов	Процент   расходов	Суммарный  процент  расходов
1	Фонд оплаты труда(ФОТ)	4940	4940	30.8	30,8
2	Электричество	3804	8744	23,7	54,5
3	Амортизация	2600	11544	16,2	70,7
4	Страховые взносы	1501,8	15845,8	9,35	80,05
5	Прочие материалы	1280	14125,8	7,9	87,95
6	Материалы	994	15119,8	6,2	94,15
7	Прочие	684	15803,8	4,26	98,41
8	Топливо	256	16059,8	1,59	100
Итого		16059,8		100

 

Экономия издержек производства достигается  за счет лучшего использования основных производственных фондов, материалов, топлива, энергии, применения новых  более эффективных видов материальных ресурсов, а также снижения трудоёмкости единицы продукции.

 

 

 

 

Рис. 3.1 Диаграмма Парето.

 

         Вывод:  кумулятивная кривая расхода  показывает, что наибольшие затраты  приходятся на ФОТ и составляют 30,8 %, общая сумма затрат на ФОТ, электричество и амортизация составляет 80,05% Для снижения затрат на электричество необходимо установить на территории станции энергосбере-

гающие лампы.

 

Раздел 4. Анализ себестоимости

 

При рассмотрении бюджетов производства и затрат анализируется себестоимость  отправления одного приведенного вагона.

 Выполним расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации.

Себестоимость: ,

где  Р_С – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.

N_прив – приведенная работа (здесь количество отправленных  приведенных вагонов).

Из таблицы 3.2: Р_с= 16059,8 тыс. руб.

Из бюджета  производства, п. 1: N_прив = 1497726 пр. ваг.

Откуда  руб. / пр. ваг.

Влияние отдельных факторов на себестоимость  продукции (в %) рассчитываются следующим  образом:

1 Влияние условно-постоянных расходов:

D

,

где I _у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода

I _о.п. – индекс объема производства;

d _у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %.

 

2 Влияние изменений производительности  труда и среднего заработка  работников:

 

D

,

где    D С_пр. – изменение себестоимости за счёт изменений производительности труда и среднего заработка работников, %;

I_п.т и I_з.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;

d _з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.

  ;           

 

  .

 

,

 

Увеличение  производительности труда на n %, снижение себестоимости перевозок ΔС и ожидаемая  экономия эксплуатационных расходов ΔЕ могут быть определены следующим образом:

 ; ,

где α –  доля расходов на заработную плату  с начислениями, %

       n –рост производительности труда, %

       E_зар – расходы на заработную плату с начислениями, руб.

 

 

 

 

Расходы  объекта исследования фактически составили руб., в том числе заработная плата с начислениями – руб.,  производительность труда по сравнению с планом  увеличилась на 18 %.

Для анализа влияния на себестоимость  объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

Р_с= Р_пер+ А,

где     Р_с– суммарные эксплуатационные расходы;

Р_пер – переменные (зависящие) расходы;

А – условно постоянные расходы.

Зависящие расходы можно представить как

Р_пер= qN,

где q – зависящие расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг);

N– количество реализованной продукции (работ, услуг).

Следовательно,

           ,

Откуда  себестоимость

.

Процент переменных расходов 46 и 49,5 и соответственно условно-постоянных – 54 и 50,5. Поскольку все расходы,  допустим, по перевозкам  по базе соответственно равны Р_с = 15061,8 тыс. руб., по факту Р_с = 16059,8 тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по базе Р_пер = 15061,8 ∙ 0,46 = 6928,428 тыс. руб.;

– по факту  Р_пер = 16059,8 ∙ 0,495 = 7949,601 тыс. руб.

Аналогично  условно-постоянные расходы:

– по базе А = 15061,8 ∙ 0,54 = 8133,372 тыс. руб.;

– по факту  А = 16059,8 ∙ 0,505 = 8110,199 тыс. руб.

Для расчета себестоимости продукции  требуется определить величину  переменных расходов на единицу продукции.

Расчет  выполняется по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Из  бюджета  производства отправлено приведенных вагонов

– по базе N = 1125900 ваг.;

 руб / пр. ваг.;

– по факту  N = 1497726 ваг

       

руб / пр. ваг.

Себестоимость отправления одного приведенного вагона:

• по базе

руб / пр. ваг;

• по факту 

руб / пр. ваг,

что совпадает с отчетными данными  бюджета затрат.

Рассмотрим влияние количества реализованной продукции N  на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны на рис. 4.1.

 

Таблица 4.1

Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов.

N, тыс. *105	8	16	24	32	40	48	56	64	72
, тыс. * 105	10,13	5,07	3,38	2,53	2,03	1,69	1,45	1,27	1,13
С руб / пр. ваг	15,43	10,37	8,68	4,83	7,33	6,99	6,75	6,57	6,49

 

 

Рис.4.1 Зависимость себестоимости  от количества реализованной продукции.

 

Вывод: Чем большее количество приведенных вагонов отправляется, тем меньше их себестоимость, так как на каждый вагон приходится меньше условно постоянных затрат, не связанных с объемом работы.

 

 

 

Раздел  5. Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

 

В данной курсовой работе  предусматривается финансовая оценка показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

Ожидаемая прибыль

П = (Ц – q)N – А,

где     Ц – расчетная цена;

q – переменные расходы на единицу продукции;

N – количество реализованной продукции;

А – условно-постоянные расходы.

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

где     С – себестоимость продукции;

R – рентабельность продукции.

 

По заданию принимаем рентабельность:

– по базе R = 10 %,

– по факту R = 10,2 %.

Тогда расчетная цена:

• по базе. 

Ц = 13,42+13,42 ∙

= 14,726 руб/пр. ваг.;

– по факту

Ц = 10,71+10,71 ∙

= 11,80 руб/пр. ваг.

Расчет  ожидаемой прибыли:

 

– по базе.

П₁ = (14,726 – 6,2) ∙ 1125900 – 8133372 = 1466051,4 руб.;

– по факту 

П₂ = (11,8 –5,3) ∙ 1497726 – 8110199 = 1625020  руб.

 

Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась  на:

ΔП = П₂ – П₁ = 1625020-1466051,4= 158968,6 руб.

Далее  выполняется  анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – база; затем в последующих строках каждый исследуемый фактор по очереди заменяется на значения, принятые  по тому же  бюджету, но в данных графы «Факт».

Таблица 5.1

Факторный анализ прибыли

№	Ц, руб.	q,  руб/пр. ваг.	N, ед.	А, тыс. руб.	П, тыс. руб.	ΔП, тыс. руб.
п. п.
			Исходные значения (база)
1	14,762	6,2	1125900	8133372	1466051,4	–
			Замена Ц (по факту)		-1828332
2	11,80	6,2	1125900	8133372		-3294383,4
			Замена q (по факту)		-815022	1013310
3	11,80	5,3	1125900	8133372
			Замена N (по факту)		1601847	2416869
4	11,80	5,3	1497726	8133372
			Замена А (по факту)		1625020	23173
5	11,80	5,3	1497726	8110199

 

 

Проверка:

Общий прирост прибыли

ΔП = (1013310+2416869+23173) – 3294383,4 =  +158968,6 руб.,

что совпадает с расчетом, приведенным  ранее.

Анализ данных табл. 5.1:

строка 2 –за счет уменьшения цены на 2,926 (11,8 –14,762) размер прибыли уменьшается на -3294383,4руб. (-1828332-1466051,4);

строка 3 –  при уменьшении переменных расходов на единицу продукции  на 0,9 (5,3 – 6,2) прибыль увеличилась на 1013310 руб. (-815022 – (-1828332));

строка 4 – при увеличении отправления  вагонов на 371826 (1497726 - 1125900) прибыль увеличилась на  2416869 руб. (1601847 – (-815022)); 

строка 5 – при уменьшении условно-постоянных расходов на 23173 (8110199 - 8133372)  прибыль увеличении на 23173 руб. (1625020-1601847).

Таким образом, прирост прибыли  явился результатом влияния следующих  факторов:

а) уменьшения переменных расходов на единицу продукции + 1013310руб.

б) увеличения отправленния вагонов + 2416869 руб.

в) уменьшения условно-постоянных расходов +23173 руб.

Итого + 3453352 руб.

В то же время рост следующих факторов привел к уменьшению прибыли:

а) уменьшение цены –3294383,4руб.

                    Итого  - 3294383,4руб..

В итоге  фактический размер прироста прибыли

ΔП = 3453352 - 3294383,4=158986,6

 

Комплексный анализ экономических  факторов с использованием диаграммы безубыточности (рис. 5.1) необходим для определения критического объема производства и реализации продукции, а также для анализа возможностей управлять этим процессом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

N – объем реализации продукции; ТКС – точка критических соотношений (точка, где прибыль равна нулю); Д – доход;

Р_с – расходы суммарные; Р_пер – расходы переменные; А – расходы условно-постоянные; N_б, Д_б – координаты точки критических соотношений;

q – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции;

  ЗБ – зона безопасности; П_ф – фактический размер прибыли.

Для построения диаграммы необходимо в зоне координат (N – рубли) отложить значение А и точки критических соотношений (ТКС), через которые провести графики Д и Р_с.

Координаты точки критических  соотношений определяются по формулам:

;   Д_б = ЦN_б 

Последовательность построения диаграммы безубыточности

1. Выбрать исходные данные:

Ц = 11,8 руб/пр. ваг.; q = 5,3 руб/ пр. ваг.

 

А = 8110199 руб; N_ф = 1497726  руб.