Анализ финансовых результатов деятельности организации» на примере ООО «Клифф»

 

В 2009 – 2011 гг., данный показатель имел значение чуть выше допустимых границ (0,27 – 0,74). Следовательно, абсолютная ликвидность баланса за анализируемый период проявляется достаточно сильно. Коэффициент промежуточной ликвидности представляет интерес для держателей акций. Так рассматриваемый показатель составляет 0,66 – 1,32, то есть только в 2010 году находится в пределах допустимых границ вариации оптимальных значений. В основе расчета коэффициента покрытия нормального лежит требование не только безусловного возврата краткосрочной задолженности, но и возможности дальнейшей нормальной работы предприятия. За анализируемый период предприятие является ликвидным, кроме того, ликвидность его с каждым годом возрастает.

3. Анализ показателей прибыли и рентабельности предприятия ООО «Клифф»

3.1. Анализ динамики прибыли и  структуры ее формирования

Проведем анализ и оценку уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Клифф» на основе данных таблицы 3.

 

Таблица 3 - Динамика показателей прибыли, тыс. руб.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темп роста, 2011г. к 2009г. %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	7662	14025	24934	325,4
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	173	289	2492	1440,5
Прибыль от прочей реализации (прочие доходы – прочие расходы 2340-2350)	-6	-118	-56	933,3
Прибыль от внереализационных операций	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения	168	171	2436	1450,0
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	131	116	1940	1480,9

 

Таблица 5 – Структура показателей прибыли, %

Показатели	2009г. (тыс. руб.)	2010г. (тыс. руб.)	2011г. (тыс. руб.)	Отклоне ние (+,-)
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	7662	14025	24934	+17272
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	173	289	2492	+2319
Прибыль от прочей реализации (прочие доходы – прочие расходы 2340-2350)	-6	-118	-56	-62
Прибыль от внереализационных операций	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения	168	171	2436	+2268
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	131	116	1940	+1809

 

Данные таблицы 4 показывают, что в 2011 году на предприятии произошел рост основных показателей финансовых результатов деятельности. Выручка от реализации продукции предприятия за анализируемый промежуток времени возросла на 225,4%. В результате за три анализируемых года наблюдается рост прибыли от реализации на 1340,5%. Но при этом от  прочей реализации организация имеет убыток, который к 2011г. вырос до 56тыс. рублей.

Вследствие того, что повышаются финансовые показатели деятельности предприятия, происходит увеличение прибыли до налогообложения, значения которой возросли в 15 раз.

3.2. Анализ влияния факторов на прибыль. 

Для углубленного анализ прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Внешние факторы. Не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

- чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные  и другие факторы, вызывающи дополнительные  затраты у одних предприятий  и  обуславливающие дополнительную  прибыль – у других;

- изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы; начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями.

- нарушений поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами  дисциплины, связанной с хозяйственными  вопросами, затрагивающими интересы  предприятия.

Внутренние факторы, зависящие от предприятия и контролируемые ими: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

Основные факторы формирования прибыли от продаж.

  - количество и качество продукции;

- себестоимость продукции;

- цены на продукцию;

- элементы себестоимости;

- структурные сдвиги в составе  продукции.

Для анализа прибыли от реализации составим таблицу 6.

Таблица 6 - Данные для факторного анализа прибыли от реализации по факторам, тыс. руб.

Показатели	2009г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	7 662	24 934	17 272	225,42%
Себестоимость	6 270	20 046	13 776	219,71%
Коммерческие расходы	119	118	-1	-0,84%
Управленческие расходы	1 100	2 278	1 178	107,09%
Прибыль от продаж	173	2 492	2 319	1340,46%
Индекс изменения цен	1,00	1,15	0,15	15,00%
Объем реализации в сопоставимых ценах	7 662	21 682	14 020	182,98%

Определим влияние факторов на сумму прибыли:

Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 24934 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (24934/1,15), который составил 21682 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 282,98% (21682/7662*100%), т.е. произошло повышение объема реализованной продукции на 182,98%. За счет повышения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг возросла: 173 * 1,8298 = 317 тыс. рублей.

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации. Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 21682 тыс. рублей;
• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (6270*2,8298) = 17743 тыс. рублей;
• коммерческие расходы базисного периода 119 тыс. рублей;
• управленческие расходы базисного периода 1100 тыс. рублей;
• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (21682-17743-119-1100) = 2720 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 2720 – (173*2,8298) = 2230 тыс. рублей.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 20046 – (6270*2,8298) = 2303 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 1 тыс. рублей (118-119), а за счет повышения размера управленческих расходов снизилась на 1178 тыс. рублей (2278-1100).

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 24934-21682 = 3252 тыс. рублей.

Итоги факторного анализа приведены в таблице 7.

Таблица - 7 Результаты факторного анализа прибыли по всей продукции

 

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
Отклонение в прибыли, (+, -), тыс. руб.	+ 2319
В том числе за счет изменения:
а) объема реализованной продукции	+ 317
б) структуры реализованной продукции	+ 2230
в) себестоимости реализованной продукции	- 2303
г) реализационных цен	+ 3252
д) величины коммерческих расходов	+ 1
е) величины управленческих расходов	- 1178

 

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало положительное влияние увеличение объема продаж и положительные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательным воздействием на прибыль было увеличение управленческих расходов. Резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

3.3.Показатели рентабельности предприятия. Факторный анализ рентабельности

Рентабельность характеризует доходность, прибыльность производства. Показатели рентабельности необходимы для оценки экономической эффективности хозяйствования и использования ресурсов предприятия.

Показатели рентабельности деятельности предприятия представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели рентабельности деятельности предприятия, %

Показатель	2009 г.	2011 г.	Отклонение
Денежная выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.	7662	24934	+17272
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	7489	22442	+14953
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	173	2492	+2319
Балансовая прибыль, тыс. руб.	130	1940	+1810
Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб.	915	5888	+4973
Средняя стоимость мобильных активов, тыс. руб.	915	5888	+4973
Средняя стоимость производственных средств, тыс. руб.	-	-	-
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	105	1255	+1150
Средняя стоимость перманентного капитала, тыс. руб.	105	1255	+1150
Рентабельность совокупных активов, %	14,21	32,95	+18,74
Рентабельность мобильных средств, %	14,21	32,95	+18,74
Рентабельность производственных средств, %	-	-	-
Рентабельность собственного капитала, %	1,24	1,55	+0,31
Рентабельность перманентного капитала, %	1,24	1,55	+0,31
Рентабельность продаж, %	2,26	9,99	+7,73
Рентабельность реализованной продукции, %	2,31	11,10	+8,79