Анализ финансового контроля в РФ на современном этапе

Проведение проверки внешнего контроля качества за 2010 - 2012 года приведены на рисунке 4.

 

Отчетный период	Общее количество проверок	Аудиторские организации	аудиторы	Индивидуальные аудиторы	Члены других СРО
2010 год	316	62	242	5	57
2011 год	942	169	754	19	93
2012 год	838	174	640	24	119

 

Рисунок 4 – Проведение проверки внешнего контроля качества за 2010-2012 гг.

 

            В отчетном периоде под руководством Комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности НП ААС проведено 838 проверок внешнего контроля качества аудиторской деятельности, из них контроль качества аудиторской деятельности прошли 174 аудиторских организаций, 24 индивидуальных аудиторов, а также 640 аудиторов - физических лиц (см. Таблицу №1, Приложение 1 «Сведения о проведенных в 2012 году проверках деятельности членов НП ААС»). Помимо этого по итогам проведения внешнего контроля качества аудиторской деятельности одна аудиторская организация исключена из состава НП ААС.

            По результатам проведенных проверок ежегодно для Минфина России готовится и представляется информация о типичных нарушениях (Рисунок 5), выявленных СРО НП ААС в ходе осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций – членов СРО НП ААС.

 

Типичные нарушения членов НП ААС при проведении БККР
Несоблюдение аудиторской организацией, аудитором обязанности уведомления саморегулируемой организации аудиторов о всех изменениях содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений	26
Нарушение аудиторской организацией, аудитором требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в саморегулируемую организацию аудиторов	35
Нарушены требования, предъявляемые к форме и содержанию рабочих документов	17
Нарушение требований к системе контроля качества услуг в аудиторской организации	9
Нарушение требований к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом	22
Нарушение требований в отношении формы, содержания, порядка подписания и представления аудиторского заключения	6
Нарушены требования ФПСАД № 5 "Аудиторские доказательства"	68
Нарушены требования к планированию аудита	4
Нарушение аудиторской организацией требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части численности аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров	1

 

Рисунок 5 – Типичные нарушения членов НП ААС при прохождении ВККР

 

            За отчетный период Комитетом по стандартизации аудиторской деятельности НП ААС принято 2 методических материала по вопросам аудиторской деятельности:

            - Правила внутреннего контроля качества работы индивидуального аудитора (для членов НП ААС – индивидуальных аудиторов);

             - Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (для членов НП ААС – индивидуальных аудиторов).

            В течение 2012 года НП ААС, по запросам от более чем 310 аудиторских организаций, предоставляло формы внутрифирменных стандартов и рабочих документов, рекомендованные для использования в работе аудиторами.

            В течение всего отчетного периода уделялось особое внимание работе с уполномоченными экспертами по контролю качества НП ААС, а также подготовке новых уполномоченных экспертов.

            Был организован в рамках повышения квалификации аудиторов - членов НП ААС, отвечающих за реализацию внутреннего контроля качества в аудиторских организациях, специальный курс обучения по программам, направленных на подготовку по прохождению внешнего контроля качества аудиторской деятельности со стороны НП ААС.

            Результаты проведенных проверок Федеральной службой финансово- бюджетного надзора за 2012 год.

             В рамках осуществления ВККР АО Росфиннадзором и его территориальными органами в 2012 году проведено 115 выездных внешних проверок, из них:

            - 113 внешних проверок в рамках исполнения Плана Росфиннадзора на 2012 год (15- члены НП ААС);

             - 2 внеплановые внешние проверки в связи с поступлением жалобы на действия (бездействие) аудиторской организации (0 - члены НП ААС).

            В отношении 97 аудиторских организаций были приняты меры дисциплинарного воздействия (3 - члены НП ААС). В результате вынесенных постановлений о наложении административного штрафа в доход федерального бюджета поступило 45 тыс. рублей.

            Кроме того, в связи с наличием признаков уклонения от проведения внешней проверки или воспрепятствования деятельности по проведению проверочных мероприятий проведение плановых выездных внешних проверок в 9 аудиторских организациях не представлялось возможным (1 - членов НП ААС).

            20 аудиторских организаций, включенных в План Росфиннадзора на 2012 год, прекратили свое членство в саморегулируемой организации аудиторов (2 - члены НП ААС).

            Таким образом, можно сделать вывод, что финансовый контроль в РФ зародился давно, совершенствовался с течением времени. Как государственный, так и негосударственный финансовый контроль в РФ на данный момент имеют свои недостатки. В процессе их проведения есть определенные проблемы, которые нужно решать. Таким образом, финансовый контроль в РФ должен быть усовершенствован.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ

 

Роль финансового контроля в создании адекватной современным экономическим условиям системы управления финансами трудно переоценить. В связи с этим большое значение приобретает необходимость совершенствования финансового контроля с целью повышения его действенности и эффективности, т.е увеличения адекватности достигнутых в процессе осуществления контроля положительных результатов намеченным целям с одновременным учетом производственных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т.д).

Совершенствование финансового контроля в РФ должно осуществляться по следующим основным направлениям:

- создание методологических основ финансового контроля;

- принятие единой концепции  государственного финансового контроля  в РФ;

- переход к аудиту эффективности  государственных расходов;

- устранение нецелевого использования  бюджетных средств;

- закрепить основы проведения  ревизии;

- исключение дублирования действий  контрольных органов;

- повышение эффективности налогового  контроля;

- использование новых информационных  технологий;

- совершенствование аудиторского  контроля;

- законодательное обеспечение  внутрихозяйственного финансового контроля;

- совершенствование общественного  контроля.[14.C.14]

Создание методологических основ финансового контроля в РФ как важнейшей составляющей общенационального контроля позволит всем субъектам хозяйствования получить четкие ориентиры в процессе определения и реализации своих задач, функций, полномочий, а также определить цели, задачи, принципы, этические нормы финансового контроля и т.п. Следует также законодательно определить: виды финансового контроля, субъекты и объекты финансового контроля, разделить сферы внешнего и внутреннего финансового контроля. Отсутствие общих подходов к классификации финансового контроля, единой терминологии в части определения таких ключевых понятий, как вид, форма, методы контроля, создает трудности в разработке и применении нормативно-правовых актов, способствует возникновению ряда спорных ситуации, например, в отношении мер ответственности за финансовые нарушения. Необходимо также завершить разработку единой кодифицированной системы стандартов финансового контроля, используя опыт Счетной палаты РФ.

В вопросах совершенствования финансового контроля большая роль принадлежит различным профессиональным ассоциациям, объединениям органов финансового контроля, деятельность которых позволит решать, как отдельные вопросы осуществления того или иного вида финансового контроля в РФ, так и ключевые вопросы методологии финансового контроля.

Ключевым направлением совершенствования государственного финансового контроля как важнейшей составляющей финансового контроля в РФ и повышения его эффективности является принятие единой концепции государственного финансового контроля в РФ, которая должна установить единые методологические и правовые основы осуществления государственного финансового контроля в РФ, определить систему органов, осуществляющих контроль, а также механизм их взаимодействия. В рамках этих вопросов необходима разработка научно-методических основ оценки эффективности деятельности органов государственного финансового контроля и их сотрудников.[14.C.15-16]

В современных условиях отсутствует механизм взаимодействия органов государственного финансового контроля и законодательной и исполнительной власти, разработка которого является ключевым вопросом организации государственного финансового контроля в РФ. Важным вопросом является также определение органа, обладающего статусом высшего контрольного органа. Кроме того, необходимо четко определить статус органов государственного финансового контроля по отношению к органам аудиторского контроля, законодательно закрепив их приоритет в вопросах методологии финансового контроля. До сих пор не решен вопрос о необходимости разработки основополагающих правовых актов, таких как Федеральный закон о государственном финансовом контроле в РФ, о статусе контрольно-счетных органов.

В целях повышения эффективности расходования государственных средств перспективным направлением совершенствования контроля является переход к аудиту эффективности государственных расходов, который представляет собой направление деятельности контрольных органов, предполагающее анализ результативности и экономности использования государственных средств, оценку возможных резервов их роста и обоснованности расходования. В настоящее время отсутствует единая методика проведения аудита эффективности государственных расходов, не определены критерии и показатели эффективности использования государственных средств. Требует завершения работа по конкретизации и законодательному закреплению критериев неэффективного использования бюджетных средств,  распоряжения государственной собственностью, а также ответственность за их эффективное использование

Значительную долю в общем объеме финансовых нарушений, выявляемых в ходе осуществления финансового контроля, является нецелевое использование бюджетных средств. При этом недостаточно четко определены основания, по которым использование бюджетных средств может трактоваться как нецелевое, а также отсутствуют правовые механизмы, которые должны быть направлены на усиление мер ответственности за нецелевое и неэффективное расходование государственных средств. .[14.C.16-17]

Важной проблемой осуществления контроля является низкий процент возврата бюджетных средств по результатам проведенных ревизий и проверок.  В связи  с этим необходимо принять комплекс мер: по повышению уровня результативности контрольных мероприятий, направленных на уточнение ответственности государственных должностных лиц за нарушение требований закона об исполнении бюджетов и внебюджетных фондов и о распоряжении государственной собственностью; по повышению ответственности должностных лиц за исполнение предписаний контрольных органов; по установлению правовых норм, закрепляющих механизм возврата бюджетных средств и ответственности должностных лиц за предоставление необеспеченных бюджетных кредитов и ссуд и т.п.

Для повышения эффективности проведения ревизий финансово-хозяйственной деятельности как одного из основных методов финансового контроля необходимо в законодательном порядке закрепить основы проведения ревизии, определив цель и задачи ревизии, порядок ее проведения; состав органов, имеющих право на проведение ревизии, их права и обязанности; определить права и обязанности ревизуемых организаций и т.п.

Важным вопросом совершенствования контроля является исключение дублирования действий контрольных органов, заключающееся в совершении различными органами своих функций в отношении одних и тех же объектов контроля, - Министерства финансов РФ, органов федерального казначейства, Счетной палаты РФ, контрольных органов, созданных главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств при осуществлении последующего финансового контроля.

Органы налогового и таможенного контроля должны более тесно взаимодействовать с контрольными органами исполнительной власти, прежде всего с органами федерального казначейства и Счетной палаты РФ. Кроме того, повышению эффективности налогового контроля будут способствовать: решение задач, связанных с разработкой форм и методов контрольной работы в отношении налогоплательщиков, представляющих «нулевые балансы» или не представляющих налоговую отчетность; дальнейшее развитие налогового администрирования, им в первую очередь для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для данного региона направлениях деятельности; введение системы косвенного контроля, в основу которой положена оценка риска неуплаты налогов и других обязательных платежей; расширение направлений взаимодействия с общественными организациями налогоплательщиков; совершенствование программного обеспечения процедуры камеральных проверок, а также стандартизация процедуры выездных и встречных проверок и др.[14.C.17-18]