Анализ доходов и расходов банка

операции группируются по основным видам, и производится сравнение  доходов  и

расходов банка  за  определенный  период  по  каждой  группе  взаимосвязанных

операций и отдельно по  проведенным  видам  операций.  По  окончании  месяца

выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

      Позиция  доходности обычно исходит из  фактически полученных  доходов   и

произведенных   расходов   за   истекший   период.   Полученные   результаты

используются  для  анализа  доходности  банка,  и  принимаются   необходимые

решения по целесообразности осуществления тех или иных операций  в  будущем,

а также рассматриваются  возможности внесения изменений  в  политику  банка  в

отношении отдельных  видов операций. Позицию доходности составляют  также  по

ожидаемым результатам  уже заключенных сделок, что дает  возможность  оценить

ожидаемую массу  прибыли. Такой  подход  позволяет  проанализировать  уровень

доходности отдельных  операций банка по отношению к  общему их  объему  и  при

необходимости внести коррективы в работу банка.

                                                              Таблица 2.1.1.

                      Позиция доходности операций  банка 

|Период (дней)        |1-7    |8-15   |16-22  |23-31  |Оборот |Сальдо |

|                     |       |       |       |       |за     |за     |

|                     |       |       |       |       |месяц  |месяц  |

|Платежи (млн.  руб.)                                                       |

|Проценты по ссудам:  |       |       |       |       |       |       |

|полученные           |       |       |       |       |       |       |

|уплаченные           |       |       |       |       |       |       |

|Проценты по          |       |       |       |       |       |       |

|депозитам:           |       |       |       |       |       |       |

|полученные           |       |       |       |       |       |       |

|уплаченные           |       |       |       |       |       |       |

|Комиссионные платежи  |       |       |       |       |       |       |

|полученные           |       |       |       |       |       |       |

|уплаченные           |       |       |       |       |       |       |

|Прочие комиссионные  |       |       |       |       |       |       |

|платежи:             |       |       |       |       |       |       |

|полученные уплаченные|       |       |       |       |       |       |

|Итого:               |       |       |       |       |       |       |

|получено             |       |       |       |       |       |       |

|уплачено             |       |       |       |       |       |       |

|Сальдо:              |       |       |       |       |       |       |

|прибыль              |       |       |       |       |       |       |

|убыток               |       |       |       |       |       |       | 

      Анализ  расходов банка

      Анализ  расходов банка осуществляется  по той же схеме, что и  анализ его

доходов.  Валовые  расходы   банка   можно   разделить   на   процентные   и

непроцентные.

      Процентные  расходы составляют:

начисленные и уплаченные проценты в рублях:

начисленные и уплаченные проценты в валюте.

      К  непроцентным расходам относятся:

операционные расходы:

уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским  отношениям:

расходы по операциям  с ценными бумагами:

расходы по операциям  на валютном рынке;

расходы  на  функционирование  банка   (расходы   на   содержание   аппарата

управления; хозяйственные  расходы);

прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и  комиссионные

прошлых лет и  т.д.).

      Наиболее  крупными статьями  операционных  расходов  банка  традиционно

являются расходы:

по выплате процентов  по текущим и срочным вкладам;

связанных  с  выплатой  комиссионных  другим  банкам  и  прочим   финансово-

кредитным учреждениям  за предоставленные услуги:

по содержанию и  эксплуатации зданий и оборудования;

на заработную плату  персонала;

на создание специальных  резервов.

      В  последние годы наблюдается рост  удельного веса расходов  на  выплату

процентов  по  вкладам  клиентов.  Это  объясняется,  во-первых,  повышением

уровня процентных ставок по депозитам  в  результате  усиления  конкурентной

борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных  счетов  в  общей

сумме привлеченных средств.

      Банки,  выполняющие  международные   расчетные   операции,   уплачивают

комиссионные  банку,   исполняющему   поручения   не   совершение   операций

(аккредитивных,  инкассовых  и  др.).  Но  конечным  плательщиком  выступает

клиент банка, по  поручению  которого  совершена  операция.  Банк  в  полном

объеме списывает  с его счета уплаченную им комиссию.

      Расходы  банка на содержание  и  эксплуатацию  зданий  и  оборудования.

оплату  персонала  и  социальные  пособия  носят   относительно   постоянный

характер.  Их  удельный  вес   в   общей   сумме   расходов   банка   весьма

незначительный.

      Определенная  часть денежных  средств  банка   расходуется  на  создание

резервов. Остальные  расходы в счете прибылей и  убытков  банка  показываются

по статье «Прочие  операционные расходы». Это  взносы,  расходы  на  рекламу,

инвентарь  и  материалы,  на  оплату  услуг  аудиторских  фирм,  судебные  и

транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

      Рост  операционных  расходов  не   только   отражает   неблагоприятное

состояние конъюнктуры  рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и  может

свидетельствовать об  ухудшении  менеджмента.  Особое  внимание  заслуживает

анализ   двух   групп   статей:   расходы,    связанные    с    обеспечением

функционирования  банка (особенно административно-хозяйственные)  и  расходы,

связанные  с  повышением  рискованности  банковской  деятельности  (создание

обязательных прочих страховых резервов).

      В   процессе   анализа   расходов   банка   необходимо    не    только

проанализировать  в динамики абсолютные и относительные  величины расходов  (в

целом по группам  расходов), но и выделить основные  факторы,  повлиявшие  на

их уровень с  тем, чтобы принять необходимые  управленческие решения.

      Сокращению  расходов банка будут способствовать:

улучшение структуры  ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных,  текущих

и  прочих  депозитных  счетов  клиентов  и  сокращение  доли   дорогостоящих

депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов):

оптимальное сокращение непроцентных расходов. 

      2.2. Методика, разработанная  специалистами   Финансовой  академии  при

Правительстве РФ.

      Анализ  доходов банка

      Структурный  анализ доходов банка предполагает  определение доли каждого

вида дохода и  ее тенденции. Целью структурного анализа  является:

     1. выявление  основного фактора доходности;

     2. изучение  целевого рынка банковских услуг,  соответствующего основному

        фактору  доходности  для   изучения  возможности  сохранения  данного

        источника в будущем;

     3. определение  степени стабильности дохода.

      Данной  методикой предусмотрена следующая  классификация доходов банка:

проценты,   полученные   по   рублевым   краткосрочным,   среднесрочным    и

долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;

проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и  долгосрочным  ссудам

в валюте;

проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;

проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;

доходы по гарантийным  и аккредитивным операциям;

доходы по операциям  с ценными бумагами;

дивиденды по паям и  акциям;

доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;

комиссия за услуги некредитного характера клиентам и  банкам;

полученная плата  за доставку ценностей и банковских документов;

полученные штрафы, пени, неустойки;

прочие доходы.

      Для  оценки уровня  доходов  коммерческого   банка  по  данной  методике

использоваться финансовые коэффициенты:

      К1 = процентная маржа / активы

      К2 = беспроцентный доход / активы

      К3 = беспроцентный доход - беспроцентный  расход / процентная маржа

      При  оценки уровня доходов на основе  этих коэффициентов проводятся:

сравнение фактического значение  коэффициента  и  его  нормативного  уровня,

которое позволяет  определить изменение рейтинга банка  по уровню доходности;

анализ  динамики  фактического   значения   коэффициента   за   отчетный   и

предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов  и  рост  третьего

понижают рейтинг  банка;

анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов  в отчетном периоде  по

сравнению с предшествующим.

      Окончательный  вывод определяет не только  уровень  коэффициента,  но  и

факторы его изменения.

      Данные  о расчетных показателях рекомендуется  занести  в  таблицу  (см.

таб. 2.2.1.).

                                                              Таблица 2.2.1.

                       Расчет финансовых коэффициентов

|Показатели                                   |Предыдущий    |Отчетный    |

|                                             |период        |период      |

|Активы                                       |              |            |

|Процентная маржа                             |              |            |

|Беспроцентный доход                          |              |            |

|Беспроцентный расход                         |              |            |

|Беспроцентный доход  минус беспроцентный      |              |            |

|расход                                       |              |            |

|К1, %                                        |              |            |