Анализ доходов бюджета Забайкальского края

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Следует отметить, что законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

 

 

 

Глава 2. Анализ доходов бюджета Забайкальского края

 

2.1. Анализ структуры доходной  части бюджета: источники и объем

 

Забайкальский край расположен в восточном Забайкалье и входит в состав Сибирского федерального округа. Этот субъект Российской Федерации образован 1 марта 2008 года в результате объединения Читинской области и Агинского Бурятского АО.

Проанализируем доходы Забайкальского края с момента его образования. Рассчитаем темпы роста доходов краевого бюджета по сравнению с предыдущим периодом, а также рост доходов в целом за анализируемый период. Исходные данные и полученные результаты расчетов приведены в приложении 1.

Из приведенной таблицы видно, что общий объем доходов краевого бюджета с каждым годом возрастает. Так, в 2008 году он составлял 26825,3 млн. рублей, а к 2011 году вырос до 37824,4 млн. рублей. В процентном выражении прирост доходов краевого бюджета составил 41%. При этом наибольший прирост доходов был зафиксирован в кризисном 2009 году. Он составил 19,9%. В 2010 году доходы бюджета Забайкальского края выросли на 10,4%. а в 2011 году - всего на 6,5%.

Следует отметить, что большой процент прироста доходов краевого бюджета в 2009 году обусловлен в основном увеличением объемов безвозмездных поступлений на 29,6% по сравнению с предыдущим годом. При этом, в основном динамика изменения объемов безвозмездных поступлений определяется динамикой безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, в 2009 году объем безвозмездных поступлений составил 18017,7 млн. рублей, то есть, как было отмечено выше, увеличился на 29,6%. В 2010 году он составил 17341 млн. рублей, то есть снизился на 3,8%, а к 2011 году объем безвозмездных поступлений составил 17165,5 тыс. рублей, или уменьшился на 1%. Объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в анализируемомпериоде показывал следующую динамику. В 2009 году он возрос на 31,8%, а в 2010 году уменьшился на 3,8%. В 2011 году объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сравнению с 2010 годом практически не изменился.

Такая динамика безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации объясняется тем, что в связи с кризисными явлениями в экономике, происходившими в 2009 году, руководству субъекта было необходимо стабилизировать экономическую ситуацию в регионе. Для этого требовалось увеличить расходы бюджета на отдельные социально-значимые мероприятия, например на мероприятия, направленные на снижение уровня безработицы в регионе. Ввиду недостаточности собственных доходов краевого бюджета для осуществления указанных расходов был увеличен объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, в том числе дотации на выравнивание уровнябюджетной обеспеченности.

Обратим внимание на тот факт, что в 2011 году объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составил 17368,3 млн. рублей, а общий объем безвозмездных поступлений - всего 17165,5млн. рублей. Это объясняется тем, что в 2001 году в федеральный бюджет были возвращены остатки прошлых лет от субсидий,субвенцийииныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение.

Следует отметить, что рост объемов безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ в целом за анализируемый период на 27% обусловлен, прежде всего, их значительным увеличением в 2009 году.

Обратим внимание на динамику дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. В 2008 году их объем составил 6291,1 млн. рублей. В 2009 году он увеличился на 23,5% и составил 7766,7 млн. рублей. В 2010 году их объем вырос до 8317,3 млн. рублей, или на 7,1%. В 2011 году произошло резкое снижение объема дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности на 27,7%. Таким образом, их объем составил 6014,9 млн. рублей, что ниже докризисного уровня на 4,4%, что свидетельствует о стабилизации экономической ситуации в регионе.

Вместе с тем, нельзя не отметить тот факт, что в 2008 - 2010 годах изменение объема дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности во многом определяло динамику объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. В 2011 году динамика изменения объема дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности никак не повлияла на динамику объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. Это свидетельствует об увеличении доли межбюджетных трансфертов на реализацию отдельных направлений государственной политики в общем объеме безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ.

Следует отметить, что налоговые доходы в течение всего анализируемого периода показываютположительную динамику. Их объем с момента образования Забайкальского края увеличился на 61,2%. В 2008 году они составляли 11886,9 млн. рублей, а в 2011 году увеличились до 19167,5 млн. рублей. При этом наибольший прирост (29,3%) зафиксирован в 2010 году, что свидетельствует об успешном выходе региона из кризиса.

Обратим внимание на то, что в 2009 году прирост объема налоговых доходов составил 10,2%. При этом наилучшую динамику показали акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ и налог на имущество организаций.

Прирост акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, составил 45,6%, или 466,8 млн. рублей. Объем собранных налогов на имущество организаций в 2009 году составил 1444,9 млн. рублей, то есть увеличился по сравнению с 2008 годом на 37,4%.

При этом в 2009 году снизился объем собранных налогов на совокупный доход (налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единый сельскохозяйственный налог) на 20,4% и налога на прибыль организаций на 1,5%. Такая динамика указанных налоговых доходов является следствием экономического кризиса.

В 2010 году все без исключения налоговые доходы краевого бюджета показали положительную динамику. Наибольший прирост, как и в 2009 году, показали акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ. Их объем в 2010 году составил 3002,1 млн. рублей, увеличившись более чем в 2 раза. На 38,7% увеличилась собираемость налога на прибыль организаций. По состоянию на 1 января 2011 года объем поступлений данного налога в краевой бюджет составил 4384,9 млн. рублей. На третьем месте по уровню роста находятся налоги на совокупный доход. Их объем в 2010 году вырос на 36,2%. Общий объем собранных в 2010 году налогов на совокупный доход составил 539,7 млн. рублей. Следует отметить, что в 2010 году уровень собираемости налогов на совокупный доход не только вышел на докризисный уровень, но и показал прирост по сравнению с 2008 годом на 8,4%, что свидетельствует об успешном преодолении Забайкальским краем последствий экономического кризиса и развитии малого предпринимательства в регионе.

2011 год также характеризуется ростом объема налоговых доходов бюджета Забайкальского края. По сравнению с 2010 годом они выросли на 13,1%. При этом наибольший рост в процентном отношении показали налоги на совокупный доход -31,1%. Их объем в 2011 году составил 707,8 млн. рублей. В абсолютном выражении наибольший рост в 2011 году показал налог на прибыль организаций. Его объем вырос на 1016,4 млн. рублей, или на 23,2%. По состоянию на 01 января 2012 года объем собранного налога на прибыль организаций составил 4384,9 млн. рублей. Следует отметить, что положительная динамика данных налоговых поступлений свидетельствует о благоприятной экономической ситуации в регионе.

Обратим внимание на тот факт, что наибольший объем налоговых поступлений в краевой бюджет приходится на налог на доходы физических лиц. В 2008 году объем налога на доходы физических лиц составлял 5565,8 млн. рублей. При этом его объем с момента образования Забайкальского края ежегодно увеличивался на 8,9% - 10,2%. Так, в 2011 году его объем составил 7336,1 млн. рублей, то есть в целом за анализируемый период вырос на 31,8%. Такая динамика налога на доходы физических лиц свидетельствует о росте начисленной заработной платы в регионе. Однако достаточно высокий уровень инфляции не позволяет говорить об увеличении реальных денежных доходов населения края.

Следует отметить, что в целом за анализируемый период наибольший прирост показали акцизы по подакцизным товарам,производимым на территории РФ. Их объем увеличился с 1024,8 млн. рублей до 3247,7 млн. рублей, то есть более чем в три раза.

Неналоговые доходы краевого бюджета в течение всего анализируемого периода также показывают тенденцию к росту. В 2008 году их объем составлял 1040,8 млн. рублей, а к 2011 году достиг 1491,4 млн. рублей, то есть вырос на 43,3%. При этом, в кризисном 2009 году объем неналоговых доходов краевого бюджета практически не изменился, но уже с следующем году увеличился на 17,2%. Наибольший прирост за весь период существования края был достигнут в 2011 году. Он составил 22,4%.

Рассмотрим структуру доходов бюджета Забайкальского края. Обратимся к таблице 1.

 

 

Таблица 1.

Структура доходов бюджета Забайкальского края

Наименование показателей	Удельный вес, %				Изменение структуры доходов по сравнению с предыдущим годом, п.п.			Изменение структуры в целом за 4 года, п.п.
	2008	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Налоговые доходы - всего:	44,3	40,7	47,7	50,7	-3,6	7,0	3,0	6,4
из них:
Налог на прибыль организаций	12,0	9,8	12,4	14,3	-2,1	2,5	1,9	2,3
Налог на доходы физических лиц	20,7	18,8	18,8	19,4	-1,9	0,0	0,6	-1,4
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	3,8	4,6	8,5	8,6	0,8	3,8	0,1	4,8
Налоги на совокупный доход	1,9	1,2	1,5	1,9	-0,6	0,3	0,4	0,0
Налог на имущество организаций	3,9	4,5	4,9	4,5	0,6	0,4	-0,3	0,6
Прочие налоговые доходы	2,0	1,7	1,7	2,0	-0,3	0,0	0,3	0,0
Неналоговые доходы	3,9	3,2	3,4	3,9	-0,6	0,2	0,5	0,1
Всего налоговых и неналоговых доходов	48,2	44,0	51,2	54,6	-4,2	7,2	3,5	6,4
Безвозмездные поступления	51,8	56,0	48,8	45,4	4,2	-7,2	-3,5	-6,4
из них:
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	51,0	56,0	48,8	45,9	5,1	-7,2	-2,9	-5,1
в том числе:
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	23,5	29,0	24,2	15,9	5,6	-4,8	-8,3	-7,6
ВСЕГО ДОХОДОВ	100,0	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0	0,0	0,0

 

Из приведенной таблицы видно, что в 2008 - 2009 годах более половины доходов краевого бюджета составляли безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ. Наибольший удельный вес данного вида доходов за весь анализируемый период был достигнут в 2009 году и составил 56,0%.Однако в 2010 году удельный вес безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ снизился на 7,2 п.п. и составил 48,8%. В 2011 году также произошло снижение данного показателя. По состоянию на 01 января 2012 года доля безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ в общем объеме доходов краевого бюджета составила 45,9%.

В настоящее время наибольший удельный вес среди доходов краевого бюджета занимают налоговые доходы. В 2011 году их удельный вес составил 50,7%. Следует отметить, что их доля на протяжении всего анализируемого периода не опускалась ниже 40,7%. Такой уровень наблюдался в 2009 году, когда в связи с экономическим кризисом снизилась собираемость некоторых видов налогов, и возрос объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Однако впоследствии доля налоговых доходов в общем объеме доходов краевого бюджета стала постепенно расти. В 2010 году она увеличилась на 7 п.п. и составила 47,7%, а в 2011 году выросла еще на 3 п.п.

Следует отметить, что в структуре доходов краевого бюджета около 20% занимает налог на доходы физических лиц. Так, в 2008 году его доля в общем объеме доходов составляла 20,7%. В 2009 году она снизилась на 1,9 п.п., что объясняется повышением уровня безработицы в регионе в кризисный период. В 2011 году удельный вес налога на доходы физических лиц составил 19,4%. Таким образом, по данному показателю пока не удалось вывести регион на докризисный уровень.

Следует отметить, что с момента образования Забайкальского края возросла доля налога на прибыль организаций на 2,3 п.п. Данный налог находится на втором месте объему получаемых от него налоговых доходов краевого бюджета после налога на доходы физических лиц. В 2008 году его удельный вес составил 12,0%, в 2009 году снизился на 2,1п.п., а в 2010году - вновь возрос до 12,4%. В 2011 году удельный вес налога на прибыль организаций в общем объеме доходов краевого бюджета составил 14,3%, то есть увеличился на 1,9 п.п. по сравнению с предыдущим годом.

Наименьший удельный вес в доходах областного бюджета занимают неналоговые доходы. Так, в 2011 году их доля составила 3,9%, то есть осталась на уровне 2008 года.

Следует также обратить внимание на изменение доли дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в структуре доходов региона. В 2008 году она составляла 23,5%. В кризисном 2009 году она возросла до 29,0%. В дальнейшем доля дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности стала постепенно снижаться. Так, в 2010 году она составила 24,2%, то есть снизилась на 4,8 п.п. В 2011 году доля указанной дотации снизилась еще на 8,3 п.п. и составила 15,9%. Таким образом, в целом за анализируемый период доля дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в структуре доходов Забайкальского края снизилась на 7,6 п.п.