Учет и отчетность материально ответственных лиц

Украины и за границей”.

Для государственных служащих, а также работников

предпри ятий, которые полностью  или частично содержатся

за счет бюджетных средств, суточные выплачиваются в про-

центах от норм суточных затрат для определенной страны

(80% — при одно разовом  питании, 55% — двухразовом, 35% — 

при трехразовом).

Внимание! Учитывая изменения, которые периоди-

чески происходят в нормативно?правовых актах, раз-

меры суточных, которые  выплачиваются откоманди-

рованному работнику, в будущем  могут изменяться!

Работникам, которые направляются в командировки

предприятиями, учреждениями и организациями всех форм

собственности (кроме тех, которые полностью или частично

содержатся за счет бюджетных  средств), суточные выплачи-

ваются в иностранной  валюте в сумме, которая в эквивален-

те по официальному курсу  гривны к иностранным валютам,

установленным Нацбанком  на день выдачи средств из кассы 

уполномоченного банка, не превышает  установленных пре-

дельных норм суточных затрат.

При выдаче аванса в иностранной  валюте допускается 

арифметическое округление суммы до полной единицы.

За время пребывания в  командировке работнику возме-

щаются затраты:

а) на проезд (включая предварительный  заказ билетов,

пользование постельными  вещами в поездах, оплату

аеропортных сборов, перевозку  багажа) как к месту ко-

мандировки и назад, так  и по месту командировки;

б) на оплату счетов за проживание в отелях (мотелях)

или наем других жилых помещений, а также включен-

ных в такие счета затрат на питание или бытовые ус-

луги (стирка, чистка, починка  и глажка одежды, белья,

обуви), за пользование холодильником, телевизором 

(кроме каналов, за которые  установлена отдельная 

плата), кондиционером;623

в) на оплату телефонных счетов;

г) на оформление загранпаспортов, разрешений на въезд 

(виз), на комиссионные (в  случае обмена валютных 

средств), обязательное страхование, другие докумен-

тально оформленные затраты, связанные с правилами 

въезда и пребывания в  месте командировки, включая 

любые сборы и налоги, которые  подлежат уплате в свя-

зи с осуществлением таких  затрат.

Указанные выше затраты могут  быть возмещены только

при наличии документов (в  оригинале), которые подтвержда-

ют стоимость этих затрат, в виде счетов отелей (мотелей) или 

других субъектов, которые  предоставляют услуги по разме-

щению и проживанию откомандированного работника, транс-

портных билетов или счетов (багажных квитанций), страхо-

вых полисов и т.п.

Фактическое время пребывания в командировке за гра-

ницей определяется:

а) в случае командировки в страны, с которыми установлен

полный пограничный контроль, — по отметкам конт роль-

ноBпропускных пунктов Пограничных  войск Украины в 

загранпаспорте или документе, который его заменяет;

б) в случае командировки в страны, с которыми не уста-

новлен или упрощен  пограничный контроль, — в соот-

ветствии с отметками  стороны, которая командирует, и 

стороны, которая принимает, в удостоверении о коман-

дировке.

в) в случае отсутствия отметок  согласно пунктам “а” и “б” 

суточные затраты откомандированному работнику не

возмещаются.

Выезд в командировку за границу  и возвращение в Украи-

ну в один и тот же день считается одним днем командировки.

Суточные затраты на время  пребывания в командировке

возмещаются в пределах граничных  норм:

а) за каждый день командировки, включая день выезда и 

приезда;

б) в случае включения затрат на питание в счета на наем

жилого помещения и  в случаях, когда откомандиро-

ванные работники по условиям приглашения обеспе-

чиваются стороной, которая  принимает, бесплатным

питанием в стране пребывания (дороге), — в пределах 627

му Национальным банком Украины  на день погашения задолжен-

ности, но не позднее термина, предусмотренного для сдачи аванса.

В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене

валюты, в которой выдан  аванс, на национальную валюту стра-

ны командировки перерасчет затрат, осуществленных в коман-

дировке, которые подтверждены документально, осуществля-

ется, исходя из кроссBкурса, рассчитанного по официальному

обменному валютному курсу, установленному Национальным

банком Украины на день утверждения авансового отчета.

Не разрешается направлять в командировку и выдавать

аванс работнику, который  не отчитался об израсходован-

ных средствах за предыдущую командировку.

Разрешение (согласие) руководителя предприятия на воз-

мещение затрат свыше установленных  норм оформляется 

письменно в произвольной форме.

Для государственных служащих и других лиц, на-

правляемых в командировку за границу предприятиями,

которые полностью или  частично содержатся (финан-

сируются) за счет бюджетных  средств, установлены 

определенные ограничения.

Для них суточные затраты  за время пребывания в ко-

мандировке возмещаются:

а) за каждый день пребывания в командировке, включая 

день выезда и приезда,—  по нормам, установленным 

для страны, в которую откомандирован работник;

б) в случае командировок в несколько стран на протяже-

нии суток — в размере  среднего арифметического от

норм, установленных для  этих стран;

в) при направлении в  командировку в две или больше

стран — по нормам, установленным  для соответствую-

щих стран, со дня пересечения  границы данной страны.

День возвращения в  Украину (пересечения границы) воз-

мещается по нормам последней  страны командировки.

Государственным служащим и  работникам предприятий 

Украины, которые находятся  за границей продолжительный 

срок и получают заработную плату в иностранной валюте,

работникам дипломатических  учреждений Украины, кото-

рые находятся за границей в долгосрочной командировке и 

получают выплаты в  иностранной валюте, в случае команди-

ровки в пределаах страны пребывания суточные затраты воз-628

мещаются в размере 80 процентов  норм суточных затрат для 

данной страны, в соответствии с приложением к поста-

новлению Кабинета Министров  Украины № 663. В случае

командировки в пределах страны пребывания сроком на одни

сутки суточные затраты возмещаются  в размере 50 процентов 

указанных норм.

За время пребывания в  командировке за границей госу-

дарственным служащим возмещаются, на основании пред-

ставленных в оригинале  документов (счетов, квитанций,

проездных билетов и т.п.), такие затраты:

а) на проезд воздушным, железнодорожным, водным и 

автомобильным транспортом  общего пользования по

тарифу 2Bго класса (на самолетах  — коммерческого, на

судах — 2Bго или туристического класса).

Затраты на проезд откомандированного работника в мяг-

ком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые опла-

чиваются по 1B4Bй группам  тарифных ставок, на судах речного 

флота в каютах 1Bй и 2Bй  категорий, а также воздушным  транс-

портом по билетам 1Bго класса и бизнесBкласса возмещаются 

в каждом конкретном случае с разрешения руководтеля.

Если классификация кают на пассажирских судах уста-

новлена в категориях, то каюты 1, 2 и 3Bй категорий считаются 

каютами 1Bго класса, а каюты  других категорий — 2Bго (тури-

стического) класса.

Стоимость проезда железными  дорогами в странах Азии и 

Африки возмещается по тарифам 1Bго класса.

б) на бронирование мест в  отелях — в размере не более 50

процентов стоимости места  за одни сутки;

в) на бытовые услуги, стоимость  которых включена в счет

об оплате за наем жилого помещения (стирка, чистка,

починка и глажка одежды, белья, обуви), но не более 10

процентов от нормы суточных затрат, установленной 

для страны, в которую командируется  работник, в соот-

ветствии с приложением  к постановлению Кабинета

Министров Украины № 663, —  за все дни проживания;

г) на перевозку до 30 кг багажа, кроме багажа, стоимость 

перевозки которого включена в стоимость билета на

тот вид транспорта, которым  пользуется работник.

Указанные затраты возмещаются  в каждом конкрет-

ном случае с разрешения руководителя;630

Продолжение табл. 11.1

12 3 4

5. Отображена сумма 

НДС (налоговый кре-

дит) по приобретен-

ным работником цен-

ностям

64 “Расчеты по нало-

гам и платежам”

372 “Расчеты с 

подотчетными 

лицами”

6. Отображено возвраще-

ние в кассу неисполь-

зованных подотчетных 

сумм

30 “Касса” 372 “Расчеты  с 

подотчетными 

лицами”

7. Списаны затраты по 

командировке на соот-

ветствующие бухгал-

терские счета

23 “Производство”

39 “Затраты буду-

щих периодов”

84 “Прочие операци-

онные затраты”

91 “Общепроизвод-

ственные затраты”

92 “Административ-

ные затраты”

93 “Затраты на сбыт”

372 “Расчеты с 

подотчетными 

лицами”

8. Отображено удержа-

ние из заработной

платы работника по-

дотчетных сумм, на ко-

торые им не был своев-

ременно предоставлен

авансовый отчет

66 “Расчеты по вы-

платам работникам”

372 “Расчеты с 

подотчетными 

лицами”

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсче-

те 372 “Расчеты с подотчетными лицами” счета 37 “Расчеты с 

разными дебиторами”. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым.