Учет и отчетность материально ответственных лиц

Предметом бухгалтерського  обліку є фінансово-господарська діяльність підприємства або організації.

Фінансово-господарська діяльність складається з:

- формування джерел, необхідних  для діяльності. Джерела можуть  бути фінансовими й матеріальними;

- розміщення притягнутих  і сформованих коштів: створення  виробничих запасів, витрат на  виробництво продукції, реалізації  продукції, взаємин з бюджетом  у частині сплати податків  й інші господарські операції.

Метод бухгалтерського обліку - ведення обліку фінансово-господарських  операцій на основі натуральних вимірників у грошовому вираженні шляхом суцільного, безперервного, документального  й взаємозалежного їхнього вираження.

Завданнями бухгалтерського  обліку є:

- формування достовірної  інформації про господарські  процеси й результати діяльності  підприємств необхідної для оперативного  керівництва й керування, а  також її використання інвесторами,  покупцями, податковими, фінансовими,  банківськими органами й іншими  зацікавленими особами;

- забезпечення контролю  за наявністю руху майна й  використання матеріальних, трудових  і фінансових ресурсів відповідно  до затверджених норм, нормативами  й кошторисами;

- попередження негативних  явищ у фінансово-господарській  діяльності, виявлення й мобілізація  внутрішньогосподарських ресурсів.

Бухгалтерський облік  на підприємствах ведеться відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність  в Україні» № 996 від 16.07.99 р. (далі - Закон  про бухгалтерський облік) і національних положень (стандартів) бухгалтерського  обліку (П(С)БУ). Із введенням у чинність Закону про бухгалтерський облік  й П(С)БУ власники й керівники  підприємств самостійно встановлюють більшість методів облікової  політики, навіть таких, як оцінка й  зношування основних коштів, інших  матеріальних і нематеріальних активів, оцінка залишків матеріалів і товарів  і ряд інших.

Зазначений Закон визначає правові основи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку й складання фінансової звітності  в Україні, висуває принципово нові вимоги до ведення бухгалтерського  обліку й складанню звітності.

 Бухгалтерський облік  і фінансова звітність в Україні  базуються на наступних основних  принципах:

обачності - застосування в  бухгалтерському обліку методів  оцінки, які повинні запобігати заниження  оцінки зобов'язань і витрат і  завищення оцінки активів і доходів  підприємства;

повноти - всі господарські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без яких-небудь виключень. Фінансова звітність  повинна містити всю інформацію про фактичні й можливі результати операцій підприємства, що може вплинути на рішення, прийняті на її основі;

сталості - постійне застосування підприємством обраних методів  обліку рік у рік. Зміна методів  обліку повинне бути обґрунтоване й  розкрито у фінансовій звітності;

безперервності - оцінка активів  і зобов'язань підприємства здійснюється виходячи із припущення, що його діяльність буде тривати в неозорому майбутньому;

нарахування й відповідності  доходів і витрат - для визначення результату звітного періоду необхідно  зрівняти доходи звітного періоду з  витратами, здійсненими для одержання  цих доходів. При цьому доходи й витрати відображаються в обліку й звітності в момент їхнього  виникнення, а не в момент надходження  або сплати грошей.

Учет расчетов с подотчетными лицами

С целью решения производственных потребностей пред-

приятия, его работникам могут  выдаваться под отчет денеж-

ные средства.

Лица, получившие денежную наличность под отчет (в т.ч. на

командировку в пределах Украины), обязаны подать в бухгал-

терию предприятия или  централизованную бухгалтерию отчет 

об израсходованной сумме. Денежная наличность, выданная под 

отчет, но по какойBто причине  не израсходованная (частично или 

в полной сумме), должна быть возвращена в кассу предприятия 

одновременно с отчетом  не позднее следующего рабочего дня 

после выдачи ее под отчет (по командировке — не позднее трех

рабочих дней по возвращении  из командировки, на закупку сель-

скохозяйственной продукции  и заготовку вторичного сырья  — 

не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет). Если из

кассы предприятия его  работнику одновременно выдана денеж-

ная наличность на командировку и средства под отчет для реше-

ния в этой командировке производственных или хозяйственных 

вопросов (в том числе  и для закупки сельскохозяйственной про-

дукции и заготовки  вторичного сырья), то подотчетное лицо, не-

зависимо от срока командировки, на протяжении трех рабочих 

дней по возвращении из командировки должно подать в бухгал-618

Образец 11.3

Название предприятия

Идентификационный

код ЕГРПОУ

АО «Росток» Утвержден  приказом ГНА Украины

от 19.09.2003г. № 440

00547038

Отдел Должность Зам. директора  Проводка январь 20 10 г.

Цех Профессия

Ф.И.О. Остапенко М.Т.

РАСПИСКА. Принят на проверку от Остапенко М.Т.

авансовый отчет 25 января 2010 г. на сумму 150-00 грн.

Документов три 200_ г. ПОДПИСЬ = Петренко

Идентификационный ДЕБЕТ

номер 26429145 0 7 счет сумма

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЕНЕГ, ВЫДАННЫХ

НА КОМАНДИРОВКУ ИЛИ ПОД  ОТЧЕТ

№ 7 от 25 января 20 10 г.

92 150-00

Назначение аванса на командировку

в г. Винница

Целесообразность за-

трат подтверждаю:

Сумма 25.01.20 10 г.

Остаток предыдуще-

го аванса

ПОДПИСЬ

= Саламар

Перерасход (за наличием)

Получено (от кого, № и  дата

документа)

Отчет проверен КРЕДИТ

Раздел пар. ст. 372 150-00

1. Касса № 21/22.01.10 г. 200-00 К утверждению

2. 150-00 грн. 3.

Всего получено 200-00 Дата 25.01. 2010 г.

Израсходовано 150-00 Бухгалтер =Петренко

Остаток 50-00 Отчет утвержден  в сумме

Перерасход Сто пятьдесят  грн. 00 коп.

Приложение 3 документа (прописью)

25 января 2010 г = Иваненко

(подпись)

Остаток внесен в сумме 50-00 грн. по кассовому № 24 от 25.01. 2010 г.

Перерасход выдан

200 г. Подпись Перечень  документов приведен на обороте.

Расчет штрафа и суммы  одержанного налога за несвоевременно возвращенные потраченные 

деньги на командировку или  под отчет:

При несвоевременности возвращения  суммы излишне выплаченных денег  не позже гра-

ничного срока (к концу  третьего банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик

налога оканчивает данную командировку или оканчивает выполнение отдельного гражданско-

правового действия по поручению  и за счет лица, которое выдала деньги под отчет), но не позже 

отчетного месяца, на который  приходится последний день такого граничного срока:

Сумма штрафа_________(грн) = несвоевременно возвращенная сумма_______(грн) ´ 15:100.

При возвращении суммы  излишне выплаченных денег на протяжении отчетного месяца, на

который приходится граничный  срок возвращения:

Сумма налога___________(грн) = не возвращенная сумма_____________(грн) ´ ставка

налога (пункт 7.1. статьи 7 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц») : 100.

Сумма штрафа____________(грн) = не возвращенная сумма____________(грн) ´ 15:100.

Подпись лица, составившего расчет ________________________

Дата составления расчета____________________200__г.

С расчетом ознакомлен: подпись _______________________________

(Фамилия, Имя, Отчество)

Дата______________________________________________619

Продолжение образца 11.3

Оборотная сторона отчета об использовании денег,

выданных на командировку или под отчет

Дата Пор.

№ док.

Кому, за что и на основании 

какого документа уплачено

Сумма Дебет

счет карт.

22.01.10 г. 1. Билет Киев-Винница  16-50 грн 92

24.01.10 г. 2. Билет Винница-Киев 19-50 грн 92

24.01.10 г. 3. Квитанция за  проживание 54-00 грн 92

Суточные (2 дня ´ 30 грн) 60-00 грн 92

Всего 150-00 грн

Подпись подотчетного лица = Остапенко Дата 25 января 2010 г.

Затраты на командировку возмещаются  только при на-

личии документов в оригинале, которые подтверждают сто-

имость этих затрат, а именно: транспортных билетов или 

транспортных счетов (багажных квитанций), счетов отелей

(мотелей), страховых полисов  и т.п.

Затраты в связи с командировкой, не подтвержденные

соответствующими документами (кроме суточных затрат),

не возмещаются.

Затраты в связи с возвращением откомандированным ра-

ботником билета на поезд, самолет или другое транспортное

средство могут быть возмещены  с разрешения руководителя

предприятия только по уважительной причине (решение об

отмене командировки, отзыв  из командировки и т.п.) при на-

личии документа, который  подтверждает затраты.

Для государственных служащих, а также других лиц,

откомандированных в пределах Украины предприятиями,

которые полностью или  частично содержатся (финансиру-

ются) за счет бюджетных средств, устанавливаются допол-

нительные ограничения в  соответствии с действующим за-

конодательством:

— возмещение затрат стоимости  проживания свыше уста-

новленных предельных норм (до 250 грн на наем жи-620

лого помещения в сутки) и оплата затрат на перевозку 

свыше 30 кг багажа для государственных  служащих, а 

также других лиц, от командированных  предприятия-

ми, которые полностью  или частично содержатся (фи-

нансируются) за счет бюджетных  средств, осуществля-

ется в соответствии с  подтверждающими документами 

в оригинале только с разрешения руководителя;

Внимание! Учитывая периодические  изменения 

в нормативно?правовых актах, предельные нормы 

возмещения затрат стоимости  проживания в буду-

щем могут изменяться!

— затраты на проезд откомандированного работника в мяг-

ком вагоне, на судах морского флота в каютах, которые 

оплачиваются по 1B4Bй группам  тарифных ставок, на су-

дах речного флота в  каютах 1Bй и 2Bй категорий, воздуш-

ным транспортом по билетам 1Bго класса и бизнесBкласса

возмещаются в каждом отдельном  случае с разреше-

ния руководителя предприятия, в соответствии с пред-

ставленными проездными документами;

— откомандированному работнику  при наличии под-

тверждающих документов возмещаются  затраты на

бытовые услуги, которые предоставляются  в отелях

(стирка, чистка, починка и  глажка одежды, обуви или 

белья), но не более чем 10 процентов  нормы суточных

затрат за все дни проживания;

— возмещение затрат на служебные  телефонные переговоры

производятся в размерах, согласованных с руководителем;

— руководители предприятий, которые полностью или 

частично содержатся (финансируются) за счет бюд-

жетных средств, лично  решают вопросы относительно

возмещения своих затрат на наем жилых помещений,

которые превышают предельные нормы, установлен-

ные в соответствии с постановлением Кабинета Ми-

нистров Украины от 23.04.99 г. № 663, и затрат на

проезд в мягком вагоне, на судах морского флота в ка-

ютах, которые оплачиваются по 1B4Bй группам тариф-

ных ставок, на судах речного  флота в каютах 1Bй и 2Bй 

категорий, а также воздушным  транспортом по биле-

там 1Bго класса и бизнесBкласса.621

Порядок командировки за границу

Командировка за границу  осуществляется в соответствии

с приказом (распоряжением) руководителя предприятия по-

сле утверждения заданий, в которых определяются цель вы-

езда, срок, условия пребывания за границей (в случае поездки 

по приглашению предоставляется  его копия с переводом), и 

сметы затрат. Срок командировки определяется руководи-

телем, но не может превышать 60 календарных дней.

Предприятие, которое направляет работника в команди-

ровку за границу, обеспечивает его средствами в националь-

ной валюте страны, в которую  командируется работник, или 

в свободно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие 

затраты в размерах, обусловленных  реальными потребностя-

ми в стране пребывания, с соблюдением требований Нацио-

нального банка Украины  относительно вывоза иностранной 

валюты за границу. Работника  знакомят со справкойBрасчетом

на выданный ему аванс  и с действующими положениями  об

отчете за его использование.

За каждый день пребывания работника в командировке

за пределами Украины (кроме  государственных служащих,

а также других лиц, которые  направляются в командиров-

ки предприятиями, учреждениями и организациями, кото-

рые полностью или частично содержатся (финансируются)

за счет бюджетных средств), ему выплачиваются суточные

в пределах норм, установленных  постановлением Кабинета

Министров Украины от 23.04.1999 г. № 663, в частности в 

сумме в гривнах, эквивалентной  долларам США по офици-

альному курсу НБУ на день выдачи аванса:

а) в случае, если к счетам на оплату стоимости прожива-

ния в отелях не включаются затраты на питание — 50

дол. США;

б) в случае, если к счетам стоимости проживания в оте-

лях включаются затраты на:

— одноразовое питание  — 40 дол. США;

— двухразовое питание  — 27,5 дол. США;

— трехразовое питание  — 17,5 дол. США.

Нормы возмещения затрат на командировку (суточных и 

затрат на наем жилья) к  конкретной стране для госслужащих 

и работников предприятий, учреждений и организаций, кото-622

рые полностью или частично содержатся (финансируются) за

счет бюджетных средств, размещены в приложении к поста-

новлению Кабинета Министров  Украины № 663 от 23.04.1999

г. “О нормах возмещения затрат на командировку в пределах