Совершенствование прибыли

 

Как видно из расчетов – темп роста балансовой прибыли существенно снизился в 2012 по сравнению с 2011 годом. На этот показатель стоит серьезно обратить внимание руководству ООО «Компоненты Бизнеса».

Положительная динамика наблюдается по всем структурным  составляющим балансовой прибыли.

Рассмотрим темпы роста  прибыли от реализации за анализируемый период:

Т_{роста 20011} = 112,06 %

Т_{роста 2012} = 56,55 %

На примере расчета  и сравнения темпов роста прибыли  от реализации – снижение темпов роста  выглядит еще более убедительно.

Снижение темпов роста  валового дохода более сглажено

Т_{роста 2011} = 90,91 %

Т_{роста 2012} = 80,13 %

, что заставляет искать  основную причину снижения темпов  роста балансовой прибыли в  динамике изменения коммерческих  и управленческих расходов. Как видно из таблицы– оба этих показателя имеют тенденцию к росту.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой  прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть   прибыли направляется на пополнение  собственного оборотного капитала. (Рисунок 2.2.)  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения  и использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рассмотрим на примере ООО «Компоненты Бизнеса»  анализ распределения и использования прибыли.

На ООО «Компоненты Бизнеса» сформирован резервный фонд. Динамика средств, поступающих в резервный фонд, за анализируемый период выглядит следующим образом:

2010 год = - 190,49 тыс. руб.

2011 год =  + 286,99 тыс. руб.

2012 год = - 729,204 тыс. руб.

 

Рис. 2.2. Схема распределения чистой прибыли

 

Анализируя распределение чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

На фирме ООО «Компоненты Бизнеса» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера.  Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

 

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

 

Основные направления  совершенствования механизма распределения прибыли:

- оптимизацию системы налогообложения прибыли; разработку такой системы ставок и льгот налога на прибыль, которая будет стимулировать использование чистой прибыли, прежде всего, на развитие и совершенствование собственной производственной базы;

- изжитие непроизводительных затрат и потерь; разработку и реализацию  мероприятий, направленных на преодоление кризиса неплатежей в целях постепенного снижения сумм пени и штрафов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетным фондам;

- оптимизацию распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Компоненты Бизнеса», на фонды потребления и фонды накопления;

- комплекс мероприятий, обеспечивающих целесообразное и эффективное использование средств фондов потребления и накопления.

Рассмотрим отдельные направления более подробно.

Налоговая политика государства  напрямую влияет на хозяйственную деятельность предприятия, поэтому от грамотного, профессионального решения налогоплательщика, принятого с учётом налоговых последствий, зачастую зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития.

Особенности, присущие процессу налогообложения, вызывают необходимость  выделения налогового менеджмента  на предприятии, который подразумевает  налоговое планирование на уровне хозяйствования и является неотъемлемой частью управления финансами предприятий.

Налоговое планирование с позиции налогоплательщика  является одним из главных элементов  налогового менеджмента и  неотъемлемой частью его финансово-хозяйственной деятельности. Главным образом налоги для предприятия – это дополнительные затраты, влияющие на финансовый результат, поэтому сущность налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов заключается в минимизации налогов на основе максимального использования возможностей налогового законодательства.

Наиболее управляемыми направлениями налогового планирования для достижения экономического эффекта  является оптимальный выбор учётной  и налоговой политики и налогового режима. Управление налогообложением начинается с разработки налоговой политики предприятия и её взаимосвязи с учётной политикой. В связи с этим целесообразно просчитать варианты тех или иных положений данных политик, так как от принятых решений напрямую зависит количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет. Наибольший эффект оптимизации учётной и налоговой политики на предприятии достигается при маркетинговых исследованиях. При разработке учётной и налоговой политики целесообразно руководствоваться принципом их соответствия, что позволяет вести бухгалтерский и налоговый учёт с наименьшими трудовыми и экономическими затратами. Этот принцип соответствия следует реализовывать при разработке этих политик по элементам (учёт основных средств, учёт нематериальных активов, порядок признания доходов и расходов, учёт займов и кредитов и другие). Желательно чтобы порядок отражения тех или иных положений учётной и налоговой политики совпадали, в результате чего будет меньше возникать постоянных и временных разниц, учитываемых в налогообложении.

Актуальным для налогового менеджмента на предприятии является выбор режима налогообложения. Этот аспект можно рассмотреть на 2 налоговых  режимах, по которым предприятия  могут строить свою деятельность: упрощённая система налогообложения; общий режим налогообложения. Упрощенный режим предусмотрен для субъектов малого бизнеса. Выбор производится на добровольной основе, но при этом субъекты малого бизнеса должны соответствовать условиям максимального количества работников, суммой активов и размером уставного капитала.

Для сравнения упрощенной системы и общего режима налогообложения  произведён расчёт по данным ООО «Компоненты Бизнеса», которая производит уплату налогов по общему режиму налогообложения, но по финансовым показателям (численность – менее 100 человек; уставной капитал распределен соответствующим образом, остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб., по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика не превышает 15 млн. руб.) может перейти на упрощённый режим.

 

Таблица 3.1 - Информационная база для расчёта налогов в бюджет за 2013 год.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2
Выручка от реализации, без  НДС	10 863,44
Себестоимость	3 894,29
Прибыль до налогообложения	4 188,45
Оплачена аренда, в  т.ч. НДС	126,85
Предоплата за рекламные услуги, в т.ч. НДС	552,65
Стоимость облагаемого  имущества	2 111,43
Облагаемые расходы  на оплату труда	229,35

 

  

Расчет налогов в  бюджет по 2 системам налогообложения  представлен в таблице 3.2.

Эффект от применения УСН в сумме 411,63 т.р. позволил бы предприятию выявить дополнительные экономические возможности. В частности чистая прибыль 2008 года составила бы 3 143,12. Таким образом, можно выделить основные преимущества при переходе на упрощенный режим: бухгалтерский учёт имеет упрощенный вариант, имеется закрытый перечень уплачиваемых и неоплачиваемых налогов, снижение налогового бремени благодаря сужению налоговой базы и уменьшению налоговых ставок, большинство налогов заменяется единым налоговым платежом.

Таблица 3.2 - Расчёт налогов в бюджет за 2008 год (тыс. руб.)

Общий режим	Упрощенная система  налогообложения
1	2
ЕСН (35,6%, в т.ч. 14% - в пенсионный фонд): 229,35 * 35,6% = 81,65	УСН (15%): (10 863,44 -3 894,29 -126,85 – 229,35)  * 15 % = 6 612,95 * 15 % = 991,94
Налог на имущество (2%): 3111,45 * 2% = 62,23	Отчисления в пенсионный фонд = 229,35 * 14% = 32,11
Налог на рекламу (6 %): 552,65 * 6 % = 33,16	НДФЛ (13 %): 229,35 * 13 % = 29,82
Налог на прибыль (24%): 4 188,45 * 24% = 1 005,23	Обязательные платежи в ФСС -0,2 % от ФОТ = 229,35 * 0,2 % = 0,46
НДФЛ (13 %): 229,35 * 13 % = 29,82
Прочие обязательные платежи = 253,87	Итого по упрощенной системе  налогообложения: 1 054,33
Итого по общему режиму: 1 465,96

 

Таким образом, целесообразно выделить налоговый менеджмент в отдельную ветвь управления финансово-хозяйственной деятельности, это позволит сделать предприятие информационно «прозрачным» для налоговых структур, и предоставляет возможность управлять затратами и финансовым результатом, что немаловажно для экономического роста.

Анализ использования  прибыли  фирмой ООО «Компоненты Бизнеса»  показал, как распределялись средства  в фонд потребления и в фонд накопления.

На фирме ООО «Компоненты Бизнеса» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой  замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли.

Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Направление средств  в фонд накопления увеличит экономический  потенциал,  повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ  и реализации без  увеличения размера заемных средств.

Таким образом, ООО «Компоненты Бизнеса»  нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Итак, мы выяснили, что прибыль, - это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода, она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии  означает, что полученные доходы превышают  все расходы, связанные с его деятельностью.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Это связано с тем, что  прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

  В-третьих, прибыль  является одним из важнейших  источников формирования бюджетов разных уровней.

 На рынке предприятия  выступают как относительно обособленные  товаропроизводители. Установив  цену на продукцию, они реализуют  ее потребителю, получая при  это денежную выручку, что не  означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Главное предназначение прибыли в современных условиях  хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия  в условиях рыночной экономики связана  с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства  и  реализации продукции,  повышению его качества,  улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.