Система управления предприятием

 

Расчеты показывают, что  снижение материальных затрат по арматуре на 31 тыс. руб. было полностью обусловлено тем, что фактически расход арматуры был меньше чем по плану. Влияния фактора «цены» не было.

Материальные затраты  по стеклу возросли по сравнению с  планом на 0,094 тыс. руб. Оба фактора  оказали положительное влияние, но влияние изменения «норм» было наибольшим. За счет роста норм материальные затраты увеличились на 0,065 тыс. руб.

Одним из факторов третьего уровня, влияющих на прямые материальные затраты, является повышение технического уровня производства. Экономия материальных затрат в результате внедрения мероприятий НТП (ДМ_Н) определяется следующим образом:

 (2.16.)

где Нб, Нф —  нормы расхода материальных ресурсов до внедрения и после внедрения  мероприятий НТП соответственно; Цпij — плановая цена i-ro вида материальных ресурсов для производства единицы продукции j-ro вида; Kj — количество выпущенных изделий j-ro вида с момента внедрения мероприятий и до конца года. По данной формуле можно определить влияние внедренных мероприятий научно-технического прогресса на экономию материальных затрат через изменение норм.

Анализ трудовых затрат имеет важное значение, так  как их снижение является главным  фактором уменьшения затрат живого труда на производство продукции и, следовательно, снижения себестоимости единицы продукции  При анализе прямых трудовых затрат так же, как и прямых материальных, выделяют следующие факторы первого уровня:

• изменение объема выпущенной продукции;
• структуры продукции;
• уровень прямых трудовых затрат в себестоимости отдельных видов изделий.

Снижение трудоемкости обеспечивает экономию по заработной плате и рост производительности труда. Расчет влияния отклонений фактической  трудоемкости от плановой на изменение  себестоимости продукции производится следующим образом:

(2.17.)

где ΔЗт —  изменение заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции  за счет отклонения фактической трудоемкости от плановой; T_0j —Т_1j — плановая и фактическая трудоемкость изделия j-ro вида, Кф — фактическое количество выпущенных изделий j-ro вида; г₀ — плановый уровень среднечасовой оплаты труда.

Влияние изменения  среднечасовой оплаты труда на себестоимость  продукции определяется по формуле

(2.18.)

где ΔЗг —  изменение заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции вследствие изменения уровня среднечасовой оплаты труда; г₁ — фактический уровень среднечасовой отплаты труда.

На снижение трудоемкости продукции оказывают влияние улучшение организации производства, его механизация и автоматизация, внедрение новой прогрессивной технологами и другие факторы научно-технического прогресса. Влияние этих факторов на изменение заработной платы производственных рабочих в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно определить, умножив разность между трудоемкостью изделий до и после внедрения соответствующего мероприятия на плановый уровень среднечасовой оплаты труда, а также на фактическое количество выпущенных изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года.

Среднечасовая оплата труда производственных рабочих  может измениться в результате совершенствования  нормирования труда, повышения квалификации рабочих и повышения минимальной  заработной платы. Изменение заработной платы за счет названных факторов определяется путем умножения изменения среднечасовой оплаты труда на фактическую трудоемкость и количество выпускаемой продукции.

Расходы на управление и обслуживание производства относятся  к косвенным (накладным) расходам. В отличие от прямых расходов они связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькулирования путем распределения соответствующей базе. Косвенные расходы представлены такими статьями как «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы», «Коммерческие расходы». На каждый вид расходов составляется плановая и фактическая смета, на основании которых определяется средний процент отнесения накладных расходов на единицу продукции.

В качестве источников информации используют сметы расходов на управление и обслуживание производства, общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов, сводный расчет себестоимости выпущенной продукции.

При анализе  косвенных расходов изучается их доля в полной себестоимости выпущенной продукции, а также проводится сравнение  их фактической величины на рубль  продукции с плановым уровнем, предыдущим периодом и за ряд лет. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся к условно-постоянным расходам, поэтому при анализе плановую смету не корректируют на изменение объема продукции и рассчитывают только абсолютное отклонение по смете как разницу между фактическими расходами и плановыми. При этом любое отклонение считается нарушением сметно-финансовой дисциплины. В выводе указывают, по каким статьям имел место перерасход, а по каким статьям — экономия. Также следует указать причины перерасхода.

При оценке отклонений от сметы условно-постоянных расходов следует выделять экономию, являющуюся заслугой предприятия, в то же время особое внимание следует уделить изучению причин, вызывающих неоправданный перерасход по отдельным статьям комплексных затрат. Особо анализируются непроизводительные расходы, к которым относятся: потери от простоев, доплаты работникам в случае временной нетрудоспособности, потери от ошибочно засланных грузов, от порчи материалов и продукции на складах и т.д.

Рост объема производства приводит к относительному снижению условно-постоянных расходов в расчете на один рубль или единицу продукции и в конечном итоге к снижению себестоимости. В этом случае относительную экономию (Эр) можно рассчитать следующим образом:

 (2.18.)

где Р₀, P₁ - величина условно-постоянных расходов по плану и фактически соответственно; ОП₀,ОП₁ - объем продукции в сопоставимых ценах по плану и фактически соответственно.

 

2.2. Анализ использования фонда оплаты труда

 

Заработная  плата во многих отраслях промышленности занимает значительный удельный вес в стоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня.

В ходе анализа  фонда заработной платы решаются следующие задачи:

1.   проводится оценка его динамики и структуры, выявляют непроизводственные выплаты в его составе;
2.   изучают влияние факторов на фонд заработной платы;
3.   изучают темпы роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда;
4.   осуществляют поиск резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов (например, сокращение простоев, непроизводительных потерь рабочего времени);

5)  контроль  за использованием фонда заработной  платы, недопущение перерасхода и необоснованной экономии фонда заработной платы.

Источниками информации являются статистическая отчетность по труду, данные табельного учета, лицевые счета работников, расчетные ведомости, расчеты средней зарплаты различных категорий работников.

Анализ начинают с динамики фонда заработной платы. Для этого сравнивают фонд заработной платы отчетного периода с фактическим фондом за прошлый год как по всему персоналу, так и по отдельным категориям.

Более глубокому изучению подвергают использование фонда заработной платы ППП, который занимает основную долю в фонде оплаты труда всего персонала.

Анализ использования  фонда заработной платы проводят по двум направлениям: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

На величину переменной части фонда заработной платы влияют объем выпущенной продукции, структура продукции и прямые трудовые затраты в себестоимости отдельных видов продукции.

Для факторного анализа используют следующую формулу:

(2.19.)

где ОП - объем  продукции; УДi . - структура продукции; Т/емкi - трудоемкость отдельных изделий; Зп _ч/ч - величина оплаты за один чел-час.

Расчет влияния факторов проводят с помощью цепных подстановок.

На постоянную часть фонда заработной платы  каждой категории ППП (ФЗП) влияет два  фактора:

1.   изменение численности работников;
2.   изменение среднегодовой заработной платы одного работника.

Влияние факторов выражено в формуле:

(2.20.)

где Ч - численность работников;

ЗПр - среднегодовая  заработная плата одного работника.

Среднегодовая зарплата работника определяется отношением фонда заработной платы к среднесписочной численности работников.

Формулу для  расчета влияния факторов на постоянную часть фонда заработной платы можно расширить, разложив среднегодовую заработную плату на показатели продолжительности рабочего года (Г), продолжительности рабочего дня (Д), среднедневную зарплату (ЗПд) и зарплату за один час работы (ЗПч). После чего она может иметь следующий вид:

 или   (2.21.)

Расчет влияния  каждого фактора также проводят цепными подстановками.

(2.22.)

В целях углубления анализа использования фонда заработной платы необходимо изучить причины изменения среднегодовой заработной платы производственных рабочих.

Данные таблицы 2.5. свидетельствуют о том, что  на предприятии фонд заработной платы  увеличился на 1780 тыс. руб., а среднегодовая заработная плата одного работника уменьшилась на 80 тыс. руб.

Таблица 2.5

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, (+,-)
А	1	2	3
1. Среднесписочная численность  рабочих-повременщиков, чел. (Ч)	34	35	+1
2. Количество отработанных  дней одним рабочим в среднем  за год, дней (Г)	234	230	-4
3. Средняя продолжительность  рабочей смены, час. (Д)	7,9	7,86	-0,04
4. Фонд повременной  оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	155720	157500	+ 1780
5. Зарплата одного  работника, тыс. руб.: - среднегодовая (ЗПр)	4580	4500	-80
- среднедневная (ЗПд)	19,573	19,231	-0,3418
- среднечасовая (ЗПч)	2,4775	2,4466	-0,03084

 

Рассчитаем  влияние перечисленных факторов на фонд заработной платы, используя  данные таблицы (2.5.) и формулы (2.22.).

Влияние изменения  численности на ФЗП:

(35 - 34) • 4580 = +4580 тыс. руб.

Влияние изменения  среднегодовой заработной платы  на ФЗП:

(4500- 4580) • 35 = - 2800 тыс. руб.

Баланс факторов: 4580 + (- 2800) = 1780 тыс. руб.

Рассчитаем  влияние изменения годовой заработной платы на ФЗП за счет отклонений количества отработанных дней, продолжительности рабочей смены и часовой заработной платы:

Влияние изменения  продолжительности рабочего года на ФЗП:

(230 - 234) • 7,9 • 2,4775 = -78,289 тыс. руб.

Комментарий. В  результате сокращения продолжительности рабочего года на 4 дня фонд заработной платы уменьшился на 78,289 тыс. руб.

Влияние изменения  продолжительности рабочего дня  на ФЗП:

230 • (7,86 - 7,9) • 2,4775 = - 22,793 тыс. руб.

Комментарий. В  результате сокращения продолжительности рабочего дня на 0,04 часа фонд заработной платы уменьшился на 22,793 тыс. руб.

Влияние изменения  среднечасовой заработной платы  на ФЗП:

230 • 7,86 •  (2,44667 - 2,4775) = -55,7344 тыс. руб.

Комментарий. При сокращении среднечасовой заработной платы на 0,031 тыс. руб. фонд заработной платы уменьшился на 55,73 тыс. руб.

Баланс факторов:

(-78,289) + (- 22,793) + (-55,734) =-156,82 тыс. руб.

Из расчетов можно сделать вывод о том, что на уменьшение фонда заработной платы оказали влияние все три фактора. Но наибольшее отрицательное влияние оказало сокращение продолжительности рабочей смены. За счет этого фактора фонд заработной планы уменьшился на 78,289 тыс. руб. Также существенное влияние оказало снижение среднечасовой заработной платы одного работника, что сократило фонд зарплаты на 55,734 тыс. руб.

В ходе анализа  также необходимо установить соответствие между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Для повышения уровня рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит увеличение себестоимости (за счет перерасхода заработной платы) и соответственно снижается величина прибыли.

Для оценки рассчитывают индекс производительности труда (1пт = ПТ/ПТд) и индекс средней заработной платы. Экономия (перерасход) фонда зарплаты и связи с изменениями соотношений производительности труда и средней зарплаты (+Эфзп) рассчитывают по формуле

              (2.23.)