Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2014 в 11:16, курсовая работа
Один из важнейших участков учета в каждой организации – заработная плата. Эта проблема связана не только с интересами работников, но и с налогообложением, ведь при неправильном расчете изменится налоговая база. А, значит, заработная плата сотрудников во многом определяет себестоимость продукции.
На основании исполненных заказ-нарядов производится определение количество выпущенной продукции и в соответствии с разработанными на предприятии расценками определяется фонд заработной платы производственных участков. В случае перевыполнения плана применяются премиальные надбавки и формируется итоговая заработная плата рабочего.
S= (Vвыпущенной продукции * Расценку за единицу ) * процент выполнения плана
ФЗП уч-ка 1 = 23800000*0,94 руб*1.018=2274470руб
ФЗП уч-ка 2 =282546*16*1,048=4737731 руб
ФЗП уч-ка 3 =19486*46*1,072=960893 руб
ФЗП уч-ка 4 = 1606*400*=642400
Итого ФЗП производственных участков = 8615494 рублей
Для ремонтных и упаковочных участков и транспортного отдела установлена косвенно-премиальная система. Данная система основана на том, что размер заработной платы вспомогательного рабочего определяется в процентах от заработка обслуживаемых им основных производственных рабочих. В нашем случае фонд заработной платы данных подразделений установлен в размере 20 % от суммарного фонда оплаты труда производственных участков.
ФондЗП вспомогательных участков = S*20%
ФЗП вспомогательных участков = 8615494 руб*20%=1723100 руб
Для отдела сбыта и снабжения комиссионная система расчетов по заработной плате, при которой заработная плата формируется из основного оклада плюс фиксированный процент от объема продаж. Основанием для определения объёма продаж служат отгрузочные накладные и данные о поступивших платежах за отгруженную продукцию.
ФЗП отд сбыта = 6 * 4000+41290000*2%=849800 руб
Для инженерно – технических работников (технический отдел, планово – экономический отдел) установлена повременно-премиальная система оплаты труда, при которой устанавливается должностной оклад плюс выплачивается премия, устанавливаемая в процентах от должностного оклада. Премия выплачивается в случае выполнения основных плановых показателей. Основным показателем является объем реализованной продукции.
Для директора, заместителей директора и главного бухгалтера заработная плата устанавливается исходя из суммы контракта в течение года плюс исходя из финансовых результатов года, предусматриваются дополнительные выплаты в случае успешной работы предприятия.
Существенными условиями трудовых договоров являются такие условия оплаты труда, как место и сроки выплаты заработной платы. Данные условия оплаты труда должны включаться в трудовой договор с конкретным работником, но могут и не включаться, если являются общеустановленными для большинства сотрудников предприятия и закреплены в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте, при этом достаточно сделать ссылку на такой документ в трудовом договоре.
На предприятии ООО "Стам" заработная плата выплачивается в кассе предприятия, что соответствует требованиям ст. 136 ТК РФ. Правилами внутреннего трудового распорядка организации 10 число каждого месяца установлено, как день выдачи заработной платы. При совпадении 10 числа с выходными или нерабочими праздничными днями выплата заработной платы производилась накануне этого дня. Выплата заработной платы должна осуществляться каждые полмесяца (авансовые выплаты и под расчет), однако на ООО "Стам" заработная плата выплачивается один раз в месяц. Все работающие на предприятии, не желая разделять свой заработок на две части написали заявления с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц, что является допустимым. Данные заявления хранятся в бухгалтерии предприятия.
Накануне выплаты заработной платы в банк подается заявка о получении с расчетного счета предприятия суммы денежных средств в размере выплачиваемой заработной платы. В день выплаты происходит получение денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия. Затем бухгалтером-кассиром по платежной ведомости под роспись выдается заработная плата, причитающаяся к выдаче работникам. В кассе предприятия деньги на зарплату могут находиться до трех дней. С начисленной по всем основаниям суммы заработной платы производятся все необходимые удержания – это и есть сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работникам.
Записи по счетам следующие:
Содержание операции Дебет Кредит
Получено в кассу 50 51
Выдача заработной платы 70 50
Удержания из заработной платы:
Обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительному листу);
Удержания по инициативе работодателя (для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы и пр.);
Удержания по инициативе работника.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ ООО "Стам", являясь налоговым агентом исчисляет и удерживает непосредственно из доходов налогоплательщиков и перечисляет в бюджет сумму налога. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных работниками от других налоговых агентов. Налоговая ставка установлена в размере 13 % от доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 ТК РФ. Налоговые вычеты подразделяются на
- Стандартные (в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 600 руб.);
- Социальные;
- Имущественные;
- Профессиональные.
На ООО "Стам" применяются налоговые вычеты (НВ) в размере 400 руб. (на каждого работника) за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. и в размере 600 руб. (на каждого ребенка до 18 лет) за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. Для правильного исчисления подоходного налога на предприятии ведутся персональные налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (приложение 3), на основании которых по итогам года составляются справки о доходах физического лица (приложение 4). Таким образом, удержание подоходного налога (ПН) кратко можно записать следующим образом:
(Заработная плата – НВ) – 13% + НВ = Заработная плата к выдаче;
В случае, когда общий доход с начала года превысил 20000 руб.:
Заработная плата – 13% = Заработная плата к выдаче
Дебет 70 Кредит 68.
На ООО "Стам" в соответствии со ст. 64 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 119 – ФЗ "Об исполнительном производстве" производятся удержания из заработной платы по исполнительному листу у одного работающего. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором указаны: причина, порядок и размер удержаний с работника. Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. При исполнении исполнительного документа с должника может быть удержано не более 70 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм, то есть:
(Заработная плата – ПН) – % по исполнительному листу = ЗП к выдаче
Дебет 70 Кредит 76.
Пособия по временной нетрудоспособности (оплата больничных листов) рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 месяца с учетом непрерывного трудового стажа:
В размере 100 % от заработной платы рабочие и служащие, имеющие непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
В размере 80 % от заработка рабочие и служащие, имеющие непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;
В размере 60 % от заработка независимо от стажа работники, получающие пособие по уходу за ребенком младше 14 лет за период с 8-го по 14-й календарный день болезни.
Источниками выплат по больничному листу являются:
Первые 2 дня больничного листа за счет средств предприятия,
Дебет 20, 23, 44 Кредит 70
остальные дни за счет средств фонда социального страхования РФ
Дебет 68 Кредит 70.
Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка на предприятии производится следующим образом: Средняя заработная плата за последние 12 месяцев делится на среднемесячное число календарных дней (29,4) и умножается на количество дней отпуска (28). Если сотрудник берет отпуск в середине месяца (например, с 14 августа), то в бухгалтерском учете ООО "Стам" делают такие записи:
В августе:
Дебет 26 Кредит 70 – начисленные отпускные за август;
Дебет 97 Кредит 70 – начисленные отпускные относящиеся к сентябрю;
В сентябре:
Дебет 26 Кредит 97 – списываются отпускные, учтенные в августе как расходы будущих периодов.
В соответствии с Конституцией РФ государство гарантирует каждому гражданину социальную, медицинскую помощь, пенсии как по болезни, так и по старости. Источниками этих средств является единый социальный налог (ЕСН). С начисленной заработной платы и производятся начисления сумм ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. На ООО "Стам" осуществляется следующий расчет по отчислениям в бюджет, который представлен в приложении 5.
Новые реалии в системе оплаты труда вызваны существенным расширением круга физических и юридических лиц, заинтересованных в грамотном расчёте размеров заработной платы с учётом всех факторов внешней и внутренней среды предприятия. Необходимость учёта и начисления заработной платы не вызывает сомнений, так как это является важной составной частью производственной деятельности. Кроме того, организация оплаты труда – это основа работы с сотрудниками, материального вознаграждения их труда, стимулирования каждого работника в отдельности и всего коллектива в целом.
Основным нормативным документом, регулирующим взаимоотношения работодателей и сотрудников, является Трудовой Кодекс РФ, вступивший в действие с января 2002 г.
Система оплаты труда на предприятии стоит на первом месте среди факторов, влияющих на производительность труда работников. Именно заработная плата является подчас единственной причиной прихода рабочего на его рабочее место. Для подавляющего количества работников заработная плата является единственным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.
Заработная плата устанавливается с учётом личного вклада каждого работника в конечные результаты работы предприятия, регулируется налогами и не имеет максимальных пределов. Минимальный же размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм собственности устанавливается законодательно.