Рыночная модель предприятия

2.1.6 Расчет сметы  затрат на содержание и эксплуатацию  оборудования выполнить по форме,  представленной в табл.2.6

 

Статьи  затрат	Определение расходов (нормативы)	Сумма годовых расходов
1. Затраты на вспомогательные  материалы	500 грн. в год на один станок	12шт∙500 = 6000 грн
2. Затраты на силовую электроэнергию, сжатый  воздух, воду и пар на произ- водственно-хозяйственные нужды	700 грн. в год на один станок	12шт∙700 = 8400 грн
3. Заработная плата вспомогательных рабочих (основная, дополнительная, отчисления  на социальные меры)	20 % от суммы (Зг++Остр) основных рабочих	0,2 (4988 583,1+192098,6) = 1 382 336,34 грн
4. Амортизационные отчисления (кроме отчислений  на здания)	Из  табл.2.5	113 647 грн
5. Содержание, ремонт и восстановле- ние малоценного инструмента и прис- пособлений, оборудования, транспорта	10-20 % от их первона- чальной стоимости	445 050∙0,1=44 505 грн
6. Прочие затраты	3-5 % от суммы (1-5) статей  данной таблицы	46 646,6 грн
Всего расходов по содержанию и эксплуатации оборудования	-	1 601 534,9 грн

 

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределить пропорционально  основной заработной плате основных рабочих:

а) Общий фонд основной оплаты труда основных рабочих - З_о по двум деталям рассчитан по формуле 2.5.

 

2212223,52 + 2322852,48 = 4535076 грн

 

б) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования приходящиеся на 1 грн. основной заработной платы  основных рабочих (отношение суммы  затрат из табл.2.6 к значению З_о по двум деталям).

 

грн

 

в) Затраты на содержание и эксплуатацию на годовой выпуск деталей (произведение результата пункта б на З_о для каждой детали соответственно).

 

0,35 ∙ 2212223,52 = 774 278,2 грн

0,35 ∙ 2322852,48 = 812 998,4 грн

 

г) Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, приходящиеся на одно изделие (отношение результата пункта в к программе выпуска  изделий соответственно изделия А и Б).

 

изделия А: 774 278,2/1040 = 744,5 грн

изделия Б: 812 998,4/1340 = 606,7 грн

2.1.7 Расчет сметы  цеховых расходов.

В табл.2.7 представлен расчет сметы цеховых расходов.

 

Таблица 2.7

Наименование статей  затрат	Определение расходов (нормативы)	Сумма годовых расходов
1. Заработная плата специалис- тов, служащих, МОП	30 % от основной заработной платы  основных рабочих по 2-м деталям	0,3 · 4535076=1 360 553 грн
2. Отчисления на социальные меры	39,0 % заработной платы п.1	0,39∙1360553 = 530 615,7 грн
3. Затраты на содержание зданий  и хозяйственного инвентаря	5 % от их стоимости	1 350 356 грн
4. Содержание, ремонт, восстановление  оснастки, приспособлений	0,5 % от стоимости оборудования и  рабочих машин	1 780,2 грн
5. Амортизация зданий	Из  табл.2.5	2 160 000 грн
6. Расходы по охране труда	5 % от суммы основной заработной платы основных и вспомогательных рабочих	0,05·4988583,1= 249 429,2 грн
7. Прочие неучтенные расходы	1-2 % от суммы затрат по статьям (1-6) данной табл.	56 527 грн
Всего цеховых расходов	-	5 709 261,1 грн

 

Сумму цеховых расходов следует  распределить пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

 

2212223,52 + 2322852,48 = 4535076 грн

грн

1,25 ∙ 2212223,52 = 2 765 279,4 грн

1,25 ∙ 2322852,48 = 2 903 565,6 грн

2.1.8 Расчет сметы  общепроизводственных расходов

Для расчета полной себестоимости  единицы выпускаемой продукции  необходимо составить смету общепроизводственных расходов.

Известно, что на данном предприятии  общепроизводственные расходы составляют 80 % основной заработной платы основных рабочих (3 628 060,8 грн).

В табл.2.8 представлена смета  общепроизводственных расходов.

 

Таблица 2.8

Наименование  статей	Сумма, грн.	% к итогу
1. Заработная плата аппарата управления 2. Расходы  на служебные командировки 3. Заработная  плата пожарно-сторожевой охраны 4. Прочие  административно-управленческие расходы 5. Расходы на содержание заводского (административно- управленческого) персонала 6. Амортизация  основных средств 7. Расходы на содержание и  текущий ремонт здания, сооружений  и инвентаря общезаводского назначения 8. Расходы  на проведение испытаний, опытов, исследований и содержание общезаводских лабораторий. 9. Расходы  на охрану труда и подготовку  кадров 10. Прочие  общехозяйственные расходы 11. Расходы  на обслуживание производственного  процесса Общепроизводственных расходов всего	907015,2 36280,6 126982,1 36280,6 272104,6 290244,9 1451224,3 181403 253964 36280,6 36280,6 3 628 060,8	25,0 1,0 3,5 1,0 7,5 8,0 40 5,0 7,0 1,0 1,0 100

 

Определив общую сумму  общепроизводственных расходов, далее  следует разнести их по месту учета:

переменная часть - 20 % от общей  суммы общепроизводственных расходов - должна быть включена в калькуляцию  себестоимости соответствующих  деталей. При чем эту сумму следует распределить пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

 

3 628 060,8 ∙ 0,2 = 725 612,2 грн

0,160 ∙ 2212223,52 = 353 955,8 грн

0,160 ∙ 2322852,48 = 371 656,4 грн

 

постоянная часть - 80 % от общей  суммы общепроизводственных расходов - используется в п.2.4-ж.

 

3 628 060,8 - 725 612,2 = 2 902 448,64 грн

2.2 Составление  калькуляции себестоимости продукции

 

По форме, указанной в  табл.2.9, следует выполнить расчет калькуляции себестоимости единицы  изделия.

 

Таблица 2.9

Наименование  статей калькуляции	Изделие А		Изделие Б
	Сумма затрат всего по статье, грн.	Сумма затрат на изделие, грн.	Сумма затрат всего по статье, грн.	Сумма затрат на изделие, грн.
1. Основные материалы за вычетом  отходов 2. Топливо  технологическое 3. Электроэнергия  на технологические нужды 4. Основная  заработная плата основных рабочих 5. Дополнительная  заработная плата основных рабочих 6. Отчисления  на социальные меры 7. Расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования 8. Цеховые  расходы Итого цеховая  себестоимость 9. Общепроизводственные  расходы Итого производственная себестоимость 10. Внепроизводственные  (коммерческие) расходы (3 % производственной себестоимости) Процент за банковский кредит (0,1 % производственной  себестоимости)	2943200 210600 232960 2212223,52 221222,35 938093,4 774278,2 2765279,4 10297857 353 955,8 10651812,8 319554,4 10651,8	2830 202,5 224 2127,138 212,71 902 744,5 2658,9 9901,75 340,3 10242,05 307,3 10,2	16026400 305520 375200 2322852,48 232285,2 9850085,2 812998,4 2903565,6 32838907 371 656,4 24 335 606 996316,9 3321	11960 228 280 1733,47 173,35 735,1 606,7 2166,84 17883,46 277,4 18160,9 743,5 2,48
Итого полная себестоимость	10 982 019	10559,6	25 335 246	18906,9

2.3 Ценообразование

 

Оптовую цену изделий предприятий  определять по формуле:

 

 

где Р - рентабельность изделия, %;

С - себестоимость изделия, грн/шт.

 

 

Отпускную цену изделий определять по формуле:

 

, грн.

грн

грн

 

Объем реализации в отпускных  ценах предприятия определять по формуле:

 

, грн.

грн

 

где V_А и V_Б - объем реализации в натуральном выражении.

2.4 Формирование  прибыли

 

а) Выручку (валовый доход) от реализации продукции, товаров, работ  и услуг определяем по данным V_Р и коэффициента увеличения V_Р, равному 1,2 (т.е. считается, что предприятие не только реализовывало изделия А и Б, но и выполняло работы и услуги промышленного характера сторонним организациям).

 

Выручка: V_p = 56305178,8 · 1,2 = 67566214,56 грн

 

б) НДС принимаем в размере 20 % от суммы выручки.

 

НДС = 67566214,56 · 0,2 = 13 513 242,9 грн

 

в) Определяем чистый доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) путем вычитания из валового дохода суммы НДС;

 

67566214,56 - 13513242,9 = 54052971,65 грн

 

г) Себестоимость реализованной  продукции (товаров, работ, услуг) принимаем  из табл.2.9 (итого "полная себестоимость" по деталям А и Б - в тыс. грн.);

 

С = 10 982 019 + 25 335 246 = 36317265 грн

 

д) Валовую прибыль определяем как разность между чистым доходом  и себестоимостью реализованной  продукции;

 

Валовая прибыль = 54052971,65 - 36317265 = 17 735 706,7

 

е) Прочие операционные доходы (доходы от реализации некоторой части  производственных запасов; от операционной аренды активов; от возмещения ранее  списанных активов и т.д.) - принимаем  в сумме 3700000 грн.;

ж) Административные расходы (постоянная часть общепроизводственных расходов) определены в п.2.1.6 и составляют 80 % от общей суммы общепроизводственных расходов;

2 902 448,64 грн

з) Затраты на сбыт принимаем  в сумме - 980000 грн.;

и) Прочие операционные расходы (расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, плата за расчетно-кассовое обслуживание и т.д.) принимаем 3500000 грн.;

й) Определяем финансовые результаты от операционной деятельности;

 

= 17 735 706,7 + 3700000 + 2 902 448,64 - 980000 - 3500000 = 19858155,3 грн

 

к) Прочие расходы от операционной деятельности - 1300000 грн.;

л) Определяем финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения;

 

ФР_{об. д.} =ФР_од - Прочие расходы от операц. деят-ти = 19858155,3 - 1300000 = =18558155,3 грн

 

м) Налог на прибыль от обычной деятельности - 25 % от финансовых результатов от обычной деятельности;

 

18558155,3 · 0,25 = 4639538,8 грн

 

н) Рассчитать финансовые результаты от обычной деятельности или чистую прибыль.

 

П_ч = ФР_{об. д. -} Налог на прибыль = 18558155,3 - 4639538,8 =13918616,5 грн

2.5 Капиталовложения  в развитие производства

 

На предприятии предполагается внедрение новой техники, использование  которой позволит улучшить технико-экономические  показатели его деятельности. Составляющие капиталовложений в новую технику:

 

Составляющие	% к стоимости	Стоимость, грн.
Стоимость внедряемых машин, аппаратов, приборов (Ц) Расходы на транспортировку техники к месту  эксплуатации (Ст) Затраты на приобретение комплекта дорогостоящего инструмента (И) Стоимость строительно-монтажных работ (См) Сумма оборотных  средств, связанных с внедрением новой техники (С0)	100 4 5 3 2	2800000 112000 140000 84000 56000

 

Общая сумма капиталовложений составит:

 

К = 2800000 + 112000 + 140000 + 84000 + 56000 = 3192000 грн

2.6 Снижение себестоимости  изделий

 

• С внедрением новой техники производство изделий А увеличится на 13 %. Снижение себестоимости продукции при этом составит:

экономия по металлу

 

 

где А₂ - новый объем производства изделий, шт.;

М₁ и М₂ - расходный коэффициент металла до и после внедрения новой техники (для изделия А принять сокращение расходного коэффициента металла на 5 %);

Ц - цена единицы металла, грн.

 

А₁=1040 шт

А₂=1040 · 1,3=1175 шт.

М₁= масса черновой заготовки /масса чистовой заготовки=1,8/1,65=1,09

М₂=М₁ · 0,95=1,04

Ц=1670 грн

ΔМ= (1670 · 1,09 - 1670 · 1,04) 1175 = 98112,5 грн

 

экономия по заработной плате  производственных рабочих (основной и  дополнительной с отчислениями)

 

 

где З₁ и З₂ - затраты в себестоимости изделия А на заработную плату (основную и дополнительную с отчислениями) производственных рабочих. Учесть снижение З₂ на 3 % от З₁.

А₂ - экономия на условно-постоянных расходах

 

З₁ = 2127,14 + 212,71 + 902 = 3241,85 грн

З₂ = 0,97 · 3214,85 = 3144,6 грн

ΔЗ = (3241,85 - 3144,6) 1175 = 114268,8 грн

 

Принять, что условно-постоянные расходы составляют 50 % от затрат на 1 единицу изделия по следующим  статьям калькуляции: таблица 2.9 - номера статей 7,8.9,10.

Тогда экономия на условно-постоянных расходах составит:

 

 

где С¢ - условно-постоянная часть расходов в себестоимости изделия, грн.;

К - коэффициент, учитывающий рост объема производства изделий.

 

С′=0,5 (744,5+2658,9+340,3+307,3) =2025,5 грн

К=1,1

ΔС_у-п= (2025,5 - (2025,5/1,1)) 1175 = 216360,2 грн

 

Суммарное снижение себестоимости  изделия А составит:

 

ΔС_А= 98112,5 + 114268,8 + 216360,2 = 428741,5 грн

 

• Аналогичные расчеты выполняем  и для изделия Б, приняв при этом:

рост объема производства изделия Б - на 3 %;

снижение расходного коэффициента металла на 1 изделие - 4 %;

Снижение себестоимости  продукции при этом составит: