Разнообразный аптечный асстортимент

Материалы и товары, находящиеся  в пути, по каждой отдельной отправке, наименованию, количеству и стоимости, дате отгрузки, номерам документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета, заносятся в акты инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути по форме 8-инв.

Товары, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной  отгрузке, наименованию покупателя, сумме, дате отгрузки, дате выписки и номеру расчетного документа заносятся в акт инвентаризации товаров отгруженных по форме 9-инв.

Краткосрочные активы, хранящиеся на складах других организаций, принятые (сданные) на ответственное хранение на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение, заносятся в акты инвентаризации активов согласно инвентаризационной описи активов, принятых (сданных) на ответственное хранение по форме 10-инв.

В актах указываются наименование этих активов, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному  состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

На многооборотную тару, пришедшую в негодность, тару, подлежащую ремонту, составляются отдельные акты с указанием выявленных дефектов.

Краткосрочные активы, находящиеся в эксплуатации, пользовании (специальная одежда, специальная обувь, средства индивидуальной защиты, специальный инструмент и инвентарь, т.п.), инвентаризируются по их количеству, наименованию в местах их эксплуатации и хранения.

При инвентаризации специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, специального инструмента и  инвентаря и т.п., выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей.

Специальная одежда, отправленная в  стирку или ремонт, записывается в  инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих соответствующие услуги.

По краткосрочным активам, пришедшим в негодность и несписанным, составляется акт с указанием времени эксплуатации (если это возможно установить), причин негодности, возможности использования этих ценностей в хозяйственных целях.

При инвентаризации денежных средств  в кассе, на счетах, в банках, в  пути документы или расписки в  остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств по форме 12-инв.

Остаток денежной наличности в кассе  проверяется с данными учета  по кассовой книге. При обнаружении  в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются причины их возникновения.

Инвентаризация денежных средств  в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными выписок, квитанций  банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (лицевом, текущем, другом), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Проверка фактического наличия  бланков ценных бумаг, бланков строгой  отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения, за которое отвечает материально ответственное лицо. Данные о наличии бланков ценных бумаг, бланков строгой отчетности вносятся в опись по форме 13-инв.

При проверке фактического наличия  ценных бумаг устанавливаются:

- правильность оформления ценных  бумаг;

- реальность стоимости учтенных  на балансе ценных бумаг;

- условия хранения ценных бумаг;

- своевременность и полнота  отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в кассе  организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

При инвентаризации финансовых вложений проверяется наличие документов, подтверждающих затраты в депозиты, облигации, векселя, другие ценные бумаги, а также инвестиции средств в акции и иные формы участия в хозяйственных обществах и товариществах и уставные фонды унитарных предприятий.

Финансовые вложения в уставные фонды других организаций, а также  займы при инвентаризации подтверждаются документами (договорами, выписками банков, товаросопроводительными документами, др.). В описи указываются: наименование организации, в которую осуществлены вложения; суммы вложений; срок, на который предоставлены средства; номера документов, подтверждающих предоставление займа и его возврат; суммы доходности по акциям, вкладам в уставные фонды.

 

10. Инвентаризация обязательств

Инвентаризация обязательств в  части расчетов с банками и  иными небанковскими кредитно-финансовыми организациями по кредитам, займам, а также с бюджетом покупателями и поставщиками, подотчетными лицами и работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета расчетов. При этом оформляется акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме 14-инв.

В ходе инвентаризации обязательств проверяется:

- правильность расчетов и наличие  документов, подтверждающих основание  для начисления и списания соответствующих сумм;

- правильность и обоснованность  числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

- правильность и обоснованность  сумм дебиторской, кредиторской  и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, и составляется акт сверки расчетов с должниками.

В ходе инвентаризации расчетов с  работниками проверяется правильность отражения задолженности перед работниками: наличие сумм заработной платы, не выплаченной работникам в срок из-за их неявки и недепонированной, выявляются суммы депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Для инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяются авансовые отчеты работников и расходные кассовые ордера. По этим документам проверяется соответствие выданных и возвращенных средств данным бухгалтерского учета, а также устанавливается целевое использование израсходованных сумм, проверяется наличие оправдательных документов, а также выявляются суммы, срок представления отчетов по которым истек.

В ходе инвентаризации расчетов с  бюджетом и внебюджетными фондами  сверяются данные бухгалтерского учета с суммами налогов, исчисленных в налоговых декларациях, а также с суммами, перечисленными в бюджет.

 

11. Составление сличительных ведомостей по результатам инвентаризации,

расчет естественной убыли.

По активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных  данных, составляются сличительные ведомости по следующим формам:

форма 401 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость)

форма 15-инв. – сличительная ведомость  результатов инвентаризации основных средств

форма 16-инв. - сличительная ведомость  результатов инвентаризации оборотных  активов.

Для лекарственных средств списка «А», наркотических, спирта этилового и других лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных данных, составляется «Сличительная ведомость».

Для расчета естественной убыли  оформляется «Расчет естественной убыли товаров». При расчетах используются нормы естественной убыли, утвержденные постановлением МЗ РБ № 144 от 22.09.2008 г.:

Нормы

естественной  убыли лекарственных средств, ваты, этилового спирта в аптеках, аптечных складах, контрольно-аналитических (испытательных) лабораториях,

N   п/п		Лекарственные средства, %		Этиловый  спирт, %	Вата, расфасовка   до (граммов), %
		подлежащие  предметно- количественному чету	остальные		100,0	200,0	400,0
1	В аптеках, не имеющих самостоятельных отделов запасов:
1.1	лекарственные средства, изготовленные в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача и требованиям (заявкам) организаций здравоохранения; внутриаптечная заготовка и фасовка	0,9	2,2	1,9
1.2	отвешивание и  отмеривание лекарственных средств, этилового спирта, ваты в аптечную тару без дополнительных технологических операций	0,4	0,6	0,6	0,8	0,5	0,3
2	В аптеках, имеющих  самостоятельный отдел запасов:
2.1	в рецептурно- производственном отделе:
2.1.1	лекарственные средства, изготовленные в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача и требованиям (заявкам) организаций здравоохранения; внутриаптечная заготовка и фасовка	0,9	1,6	1,9	0,8	0,5	0,3
2.2	в отделе запасов:
2.2.1	отвешивание и отмеривание лекарственных средств, этилового спирта, ваты в аптечную тару без дополнительных технологических операций	0,4	0,6	0,6	0,8	0,5	0,3
3	Аптечные склады			0,45
4	Испытательные лаборатории:
4.1	отвешивание и  отмеривание химических реактивов в тару без дополнительных технологических операций	0,4	0,6	0,6
4.2	приготовление растворов для собственных нужд в виде заготовки и фасовки	0,9	2,2	1,9

 

Установленные нормы естественной убыли применяются  только в случаях выявления недостачи указанных ценностей при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей. Списание естественной убыли при отсутствии фактических потерь запрещается.

Нормы естественной убыли лекарственных средств  в аптеках включают потери лекарственных средств, аптечной посуды, вспомогательных веществ и устанавливаются к стоимости лекарственных средств, изготовленных в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача и требованиям (заявкам) организаций здравоохранения, а также внутриаптечной заготовки и фасовки.

Нормы естественной убыли лекарственных средств  в виде фармацевтических субстанций, подлежащих предметно-количественному  учету, и этилового спирта в аптеках  устанавливаются к стоимости  израсходованных количеств этих лекарственных средств по каждому наименованию.

Нормы естественной убыли при расфасовке ваты устанавливаются  к стоимости расфасованной ваты до 100,0, 200,0, 400,0 граммов, которая отражается в соответствующих журналах учета лабораторных (фасовочных) работ.

Естественная убыль лекарственных средств и этилового спирта определяется исходя из нормы, установленной дифференцированно для аптек, не имеющих самостоятельного отдела запасов, и аптек с раздельной материальной ответственностью с выделением отдела запасов и рецептурно-производственного отдела.

Исчисление  суммы убыли лекарственных средств  в пределах установленных норм производится на основании учетных данных по отпуску (реализации) лекарственных средств, изготовленных в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача и требованиям (заявкам) организаций здравоохранения, в массе (ангро) при фасовке внутриаптечной заготовки. Не включаются в расчет естественной убыли наценка от фасовочных работ, стоимость воды очищенной, израсходованной на изготовление экстемпоральных лекарственных форм населению и организациям здравоохранения, и стоимость услуг за изготовление экстемпоральных лекарственных форм и фасовку внутриаптечных заготовок.

Списание естественной убыли лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету, и этилового спирта производится согласно «Сличительной ведомости».

К готовым лекарственным  средствам промышленного производства настоящие нормы не применяются.

По результатам инвентаризации в сличительных ведомостях отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными, отраженными в инвентаризационных описях. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет объяснения от материально ответственных лиц.