Производственные результаты деятельности предприятия

Постоянные издержки по каждой статье расходов рассчитываются по формуле:

 

Постатейным суммированием  определяются общие суммы переменных и постоянных расходов в текущих издержках производства.

Расчет этих издержек представлен в таблице 5.2.

 

Таблица 5.2 - Переменные и  постоянные издержки производства

Наименование статей расходов	Доля  переменных  издержек в  общей их  сумме, %	Текущие издержки
		всего, тыс. руб.	в т.ч.
			переменные	постоянные
1. Сырье и материалы (основные  и вспомогательные материалы на технологические цели)	100	74067,6	74067,6	0,0
2. Возмещение износа специального инструмента и приспособлений целевого назначения	100	16097,4	16097,4	0,0
3. Основная заработная плата  производственных рабочих	72	3810,8	2743,8	1067,0
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	72	383,3	276,0	107,3
5. Отчисления на социальные нужды  производственных рабочих	72	1656,7	1192,8	463,9
6. Общепроизводственные расходы	23	8048,7	1851,2	6197,5
7. Общехозяйственные расходы	12	2682,9	321,9	2361,0
8. Прочие производственные расходы	8	536,6	42,9	493,7
Производственная себестоимость	-	107284,0	96593,7	10690,3
9. Коммерческие расходы	29	2173,1	630,2	1542,9
Полная себестоимость	-	109457,1	97223,9	12233,2

Из таблицы 5.2. видно, что  полная себестоимость составляет 109457,1 тыс. руб., в том числе переменные издержки 97223,9 тыс. руб., постоянные 12233,2 тыс. руб.

Валовая выручка TR определяется как

 

где

 – объем продаж, шт. (принимается равным объему производства);

 – цена единицы продукции, руб./шт.

Валовые издержки производства TC определяются как

 

где

 – постоянные издержки производства, тыс. руб.;

 – переменные издержки производства, тыс. руб.

Переменные издержки определяются как

 

здесь

 – удельные (на единицу продукции) переменные издержки, руб./шт.

Валовая маржа TM определяется как

 

 

Валовая прибыль  определяется как

 

Критическая точка 

 

В относительном выражении запас  финансовой прочности оценивают как:

 

Здесь

 и  – валовая выручка при имевшим место объеме продаж и объеме продаж, равном критической точке, соответственно.

По определению, сила операционного  рычага выражается отношением валовой маржи и валовой прибыли :

 

 

Расчеты по оценке изменения  вышеуказанных показателей при  полном и возможном использовании производственной мощности на уровне 0,30, а также при критическом объеме производства продукции (в точке безубыточности) представлены в таблице 5.3.

 

 

Таблица 5.3 - Риск предпринимательской  деятельности.

Наименование показателя	Формула расчета	Значения показателей
		При фактическом объеме  производства продукции	При полном  использовании  производственной  мощности	При уровне использования  производственной  мощности, равном 0,30	При критическом объеме  производства (в точке  безубыточности)
1. Объем продаж (объем  производства), тыс. шт.	Q	3168	3187	956	695
2. Цена единицы продукции, руб.	Р	48,3	48,3	48,3	48,3
3. Валовая выручка, тыс. руб.	TR=Q*Р	153014,4	153938,0	46181,4	33568,5
4. Валовые издержки, тыс. руб.	TC=FC+VC	109457,1	110044,0	41576,5	33568,5
5. Постоянные издержки, тыс. руб.	FC	12233,2	12233,2	12233,2	12233,2
6. Переменные издержки, тыс. руб.	VC	97223,9	97810,7	29343,2	21335,3
7. Удельные переменные  издержки, руб.	AVC=VC/Q	30,7	30,7	30,7	30,7
8. Критическая точка  (точка безубыточности), тыс. шт.	Q*=FC/(P-AVC)	695	695	695	695
9. Валовая маржа, тыс. руб.	TM=TR-VC	55790,5	56127,3	16838,2	12233,2
10. Валовая прибыль, тыс. руб.	ТП=ТМ-FC	43557,3	43894,1	4605,0	0,0
11. Сила операционного рычага	СОР=ТМ/ТП	1,3	1,3	3,7	-
12. Запас финансовой прочности	ЗФП=(Q-Q*)/Q*	3,6	3,6	0,4	0,0

 

 

Из таблицы 5.3 следует, что для того, чтобы предприятию покрыть все свои затраты необходимо произвести продукции в размере 695 тыс. шт. 

При снижении объема производства возрастает уровень предпринимательского риска.

На рисунке 5.1. представим график безубыточности.

 

 

 

 

 

Рисунок 5.1. – График безубыточности

 

6 Имущество и его  источники. Финансовое состояние предприятия.

 

 

О наличии и составе  имущества и его источников можно  судить по данным, представленным в таблице 6.1.

 

Таблица 6.1 – Бухгалтерский баланс.

тыс. руб.

Наименование	На начало года	На конец года
Активы (Имущество)
1. Внеоборотные активы, всего	95 555,5	99 491,0
в том числе
- основные средства	94 581,3	98 509,0
- долгосрочные финансовые  вложения	950,4	950,4
- прочие внеоборотные активы	23,8	31,7
2. Оборотные активы, всего	15 479,9	17 388,2
в том числе
- запасы	6 194,1	6 943,2
- дебиторская задолженность	9 258,3	10 414,8
- денежные средства	24,7	27,7
- прочие оборотные активы	2,8	2,5
Итого активов	111 035,4	116 879,3
Пассивы (Источники имущества)
1. Собственный капитал	43 618,6	75 204,5
2. Заемный капитал, всего	67 416,8	41 674,8
в том числе
- долгосрочные обязательства	36 365,2	272,6
- краткосрочные обязательства	31 051,5	41 402,2
Итого пассивов	111 035,4	116 879,3

 

Определить:

- среднегодовую стоимость  (остатки) совокупных, внеоборотных  и оборотных активов;

- среднегодовую величину  совокупного, собственного и заемного  капитала;

- коэффициенты ликвидности  и платежеспособности (текущей, срочной и абсолютной ликвидности) на начало и конец года;

- коэффициенты финансовой  устойчивости (коэффициент концентрации  собственного капитала, коэффициент  структуры долгосрочных вложений).

 

 

 

 

Решение

 

Среднегодовая стоимость  внеоборотных, среднегодовые остатки оборотных активов и средние величины совокупного, собственного и заемного капиталов рассчитываются по формуле:

где

 и  – стоимость, остатки и величины соответствующих составляющих имущества предприятия и его источников на начало и конец года соответственно, тыс. руб.

Исходные данные и  результаты расчетов представлены в  таблице 6.2.

 

Таблица 6.2 - Имущество и его источники.

Наименование	На начало года	На конец года	В среднем за год
Бухгалтерский баланс, тыс.руб.
Активы (Имущество)
1. Внеоборотные активы, всего	95 555,5	99 491,0	97 523,3
в том числе
- основные средства	94 581,3	98 509,0	96 545,1
- долгосрочные финансовые  вложения	950,4	950,4	950,4
- прочие внеоборотные  активы	23,8	31,7	27,7
2. Оборотные активы, всего	15 479,9	17 388,2	16 434,1
в том числе
- запасы	6 194,1	6 943,2	6 568,7
- дебиторская задолженность	9 258,3	10 414,8	9 836,6
- денежные средства	24,7	27,7	26,2
- прочие оборотные активы	2,8	2,5	2,6
Итого активов	111 035,4	116 879,3	113 957,3
Пассивы (Источники имущества)
1. Собственный капитал	43 618,6	75 204,5	59 411,6
2. Заемный капитал, всего	67 416,8	41 674,8	54 545,8
в том числе
- долгосрочные обязательства	36 365,2	272,6	18 318,9
- краткосрочные обязательства	31 051,5	41 402,2	36 226,9
Итого пассивов	111 035,4	116 879,3	113 957,3

Из таблицы 6.2. видно, что  среднегодовая стоимость активов составляет 113 957,3 тыс. руб., в т.ч. внеоборотные 97 523,3 тыс. руб., оборотные 16 434,1 тыс. руб.   Среднегодовая стоимость собственного капитала равна 59 411,6 тыс. руб., заемного капитала 54 545,8 тыс. руб.

 

Обобщенную характеристику финансового состояния предприятия можно дать по коэффициентам ликвидности и финансовой устойчивости.

Коэффициент текущей  , коэффициент срочной и коэффициент абсолютной ликвидности рассчитываются по формулам:

 

где

 – краткосрочные обязательства  (по балансу предприятия), тыс.  руб.;

 – оборотные активы (по  балансу предприятия), тыс. руб.;

 – запасы (по балансу предприятия), тыс. руб.;

 – денежные средства (по  балансу предприятия), тыс. руб.

Коэффициент концентрации собственного капитала и коэффициент структуры долгосрочных вложений рассчитываются по формулам:

 

где

 – активы (по балансу предприятия), тыс. руб.;

 – внеоборотные активы (по  балансу предприятия), тыс. руб.;

 – собственный капитал (по балансу предприятия), тыс. руб.;

 – долгосрочные обязательства  (по балансу предприятия), тыс.  руб.

Исходные данные и  результаты расчета представлены в  таблице 6.3.

 

Таблица 6.3 - Финансовое состояние предприятия.

Показатель	На начало года	На конец года
1. Ликвидность и платежеспособность
Коэффициент текущей  ликвидности	0,499	0,420
Коэффициент срочной  ликвидности	0,299	0,252
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,001	0,001
2. Финансовая устойчивость
Коэффициент концентрации собственного капитала	0,393	0,643
Коэффициент структуры  долгосрочных вложений	0,381	0,003

По результатам расчетов в таблице 6.3. можно сделать следующие  выводы.