Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения

Принятым 29 ноября 2004 г. Федеральным законом N 141-ФЗ "О внесении изменений в  часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" Налоговый кодекс РФ был дополнен гл. 31 "Земельный налог ". Установление и введение в действие на территории того или иного муниципального земельного налога зависит от местных законодательных органов конкретного образования, соответственно им предоставлено право решать, использовать или нет возможность указанных налоговых поступлений в качестве дохода муниципальной казны.

Другие  коренные изменения, заложенные в основу указанной главы Налогового кодекса РФ, касающиеся определения налоговой базы земельного налога, вызвали ряд проблем при их практической реализации. В соответствии с НК РФ налоговая база при исчислении земельного налога определяется теперь как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Соответственно все регионы, на территории которых устанавливается земельный налог, обязаны произвести кадастровую оценку своих земель. Однако на практике собственники земель - физические лица отказываются проводить ее за свой счет. В целях необходимости проведения подобной оценки муниципальные образования вынуждены проводить ее за счет местных бюджетов с последующей компенсацией этих расходов или за счет дополнительных финансовых ресурсов из федерального бюджета, что несомненно представляет определенные трудности. В то же время, по данным на декабрь 2012г., в подавляющем большинстве регионов, предполагающих ввести на своей территории земельный налог, в частности в Ростовской области, кадастровая оценка земель осуществлена в полном объеме.

Следующая проблема, возникающая из нововведений закона, связана со ставкой налога, определение которой предоставлено непосредственно органам местного самоуправления, на федеральном уровне устанавливается верхний предел ставки. Анализ проекта бюджета некоторых регионов показал, что в доходную часть бюджета закладываются предполагаемые доходы от налога на землю, исходя из верхнего предела ставки, установленной федеральным законодателем, вместе с тем муниципальные органы предполагают исчислять налог, исходя из более низких ставок. Подобная несогласованность решений указанных органов, безусловно, не способствует совершенствованию межбюджетного процесса в рамках региона.

Таким образом, подводя итог, можно сказать, что  многочисленные законодательные нововведения, касающиеся местных бюджетов и местного налогообложения, поставили перед практиками и теоретиками значительное количество вопросов, требующих скорейшего разрешения в целях обеспечения благополучия муниципальных образований.

3.2 Местные налоги и бюджет г. Нижнего Новгорода

 

Доходы бюджета города Нижнего Новгорода

Группы доходов бюджета состоят  из статей доходов, объединяющих конкретные виды дохода по источникам и способам их получения. Все бюджетные доходы объединяются в четыре группы:

1. налоговые доходы

2. неналогоые доходы

3. безвозмездные перечисления

4. перечисления от государственных  бюджетных фондов

Доходы  местных бюджетов и динамику их изменения  за 2011-2012 г.г. можно проследить по данным, приведенным в таблице 1.

 

Таблица 1

Доходы бюджета  г. Нижний Новгород в 2011-2012 г.г.

 

Наименование доходов	Утвержднов бюджете на 2011г.	Утверждено в бюджете на 2012г.
ДОХОДЫ	278801,00	338664,00
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	152430,00	193154,00
Налог на доходы физических лиц	152430,00	193154,00
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	30098,00	33871,00
Единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности	29898,00	33171,00
Единый сельскохозяйственный налог	200,00	700,00
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	20538,00	21990,00
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	3955,00	5407,00
Земельный налог	16583,00	16583,00
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ	5223,00	6955,00
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ	28304,00	34892,00
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	1870,00	2336,00
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ  И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	34992,00	36518,00
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	4946,00	6559,00
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	400,00	2389,00
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	398309,00	439976,00
ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	142132,20	76595,00
ИТОГО ДОХОДОВ	819242,20	855235,00
ДЕФИЦИТ	32370,00	27417,00
БАЛАНС	851612,20	882652,00

 

Основными источниками доходов  бюджета являются:

- налоги на прибыль, доходы (налог  на доходы физических лиц) 193 154 тыс. руб. или 22,6% общей суммы  доходов. В 2012 году увеличение на 26,67% по сравнению с 2011 годом или на 40 724 тыс. руб.

- налоги на совокупный доход  33 871 тыс. руб. или 3,9%. Данный пункт включает Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 33 171 тыс. руб. и Единый сельскохозяйственный налог 700 тыс. руб.

- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности  34 892 тыс. руб. или 4,08% от общей суммы доходов бюджета.

- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов 35 518 тыс. руб. или 4,15% от общей суммы доходов бюджета.

- безвозмездные поступления (безвозмездные  поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) 439 976 тыс. руб. или 51,44% от общей суммы доходов бюджета.

- доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности 76 595 тыс. руб. или 8,96% от общей суммы доходов бюджета.

  Наименьшую долю дохода в  бюджет на 2012 год принесли:

- государственные пошлины, сборы  6 955 тыс. руб. или 0,81% от общей суммы доходов бюджета.

- платежи за пользование природными  ресурсами 2 336 тыс. руб. или 0,27% от общей суммы доходов бюджета.

- штрафы, санкции, возмещение ущерба 6 559 тыс. руб. или 0,77% от общей суммы дохода бюджета.

- прочие неналоговые доходы 2 389 тыс. руб. или 0,28% от общей суммы доходов бюджета.

Решением Нижегородской городской  думы утверждены источники внутреннего  финансирования дефицита бюджета г. Нижнего Новгорода согласно данных приведенным в таблице 2.

 

Таблица 2

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета г. Нижнего Новгорода  в 2011-2012 г.г

Наименование источников	Сумма на 2011 год	Сумма на 2012 год
Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанные в валюте Российской Федерации	7000,0	27417,0
Получение кредитов по кредитным  соглашениям и договорам, заключенным  от имени Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации, муниципальных  образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации	83900,0	40000,0
Погашение кредитов по кредитным  соглашениям и договорам, заключенным  от имени Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации, муниципальных  образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации	76900,0	-12583,0
Продажа (уменьшение стоимости) земельных участков, находящихся  в государственной и муниципальной собственности	4490,0
Остатки средств бюджетов	20880,0	0,0
ИТОГО	32370,0	27417,0

 

Доходы  местных бюджетов от местных налогов  и сборов

 

Перечень  местных налогов и сборов и  полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и  отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Органы  местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов  и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.

Доходы  от местных налогов и сборов зачисляются  в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

В бюджеты  поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными  для всех данных поселений нормативами  отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.

Установление  указанных нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

Доходы  местных бюджетов от местных налогов  и динамику их изменения за 2011-2012 г.г. можно проследить по данным, приведенным  в таблице 3.

 

Таблица 3

Доходы бюджета  г. Нижний Новгород от местных налогов в 2011-2012 г.г.

Наименование доходов	Утверждено в бюджете на 2011г.	Утверждено в бюджете на 2012г.
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	20538,00	21990,00
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым  к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов	3955,00	5407,00
Земельный налог	16583,00	16583,00

 

В 2012 году поступление местных налогов  в размере 21 990 тыс. руб. или 2,6% общей  суммы доходов бюджета. Под налогами на имущество в данном случае понимаются налог на имущество физических лиц 5 407 тыс. руб., земельный налог 16 583 тыс. руб. В 2012 году происходит рост данных поступлений на 7,07% или 1452 тыс. руб. в сравнении с показателями 2011 года, в том числе:

- увеличение поступлений налога  на имущество физических лиц  на 36,71% или 1 452 тыс. руб. 

- увеличение поступлений земельного  налога не ожидается. 

 

 

 

4. Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения

 

В настоящее  время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену  их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых  льгот и т. д., что объективно порождает  значительные трудности в организации  производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании  финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что 90-е годы является периодом возрождения и становления налоговой  системы России.

 Система  налогов, введенная в 1990-1991 годах,  была весьма слабо адаптирована  к рыночным отношениям, не учитывала  новых явлений и тенденций,  практически она устарела уже  к моменту начала своего функционирования. Дело в том, что в условиях  перехода к рынку применялись  старые понятия о налогах.

 Вносимые  в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  отражаются на необходимости  корректирования отдельных элементов  системы налогообложения. Этого  требуют и продолжающиеся в  экономике страны процессы инфляции, хотя теперь не такой динамичной, роста бюджетного дефицита, падения  уровня производства в промышленности  и сельском хозяйстве. Меняются  ставки налогов, объекты налогообложения,  отменяются одни льготы и вводятся  новые, уточняются источники уплаты  налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся в инструктивный  и методический материал по  налогам.

 Частые  изменения в налоговом законодательстве  делают невозможным грамотное  планирование экономической деятельности, создавая немалые трудности предприятиям. Особенно болезненными такие  действия становятся для малых  и средних предприятий, зачастую  ставя их на грань банкротства.  Постоянные изменения налоговых  законов не только сдерживают рост малого и среднего бизнеса, но и препятствуют нормальному развитию крупных предприятий.

 В  этой связи, Правительство Российской  Федерации должно сделать все  возможное для того, чтобы все  необходимые изменения в налоговые  законы принимались и доводились  до сведений налогоплательщиков  до начала соответствующих налоговых  периодов, а существенные изменения  в системе налогообложения принимались  бы одновременно с утверждением  федерального бюджета на очередной  финансовый год.