Проблемы налогообложения российского предприятия

  Объектом  обложения  налогом  на  имущество  организаций является  движимое  и  недвижимое  имущество,  учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком  ведения  бухгалтерского учета. Налоговая  база  определяется  как  среднегодовая  стоимость  имущества признаваемого  объектом  налогообложения  (Сим ). Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной  в  результате  сложения  величин  остаточной  стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.  
 Налоговая  база  по  земельному  налогу  определяется  как  кадастровая  стоимость  земельных  участков,  признаваемых  объектом  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет технико-экономических показателей (ТЭП) результатов деятельности предприятия.

   

По факту:

 

 

Наименование показателей	Единица измерения	Значение показателя по виду деятельности					итого
		Изготовление строительных конструкций	Производство бетона и раствора	СМР	Услуги населению	прочие
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от реализации  продукции (работ, услуг)	Тыс.р.	152225,45	18735,44	35128,95	16393,51	11709,65	234193
2.Рентабельность продукции	%	65	8	15	7	5	100
	%	25	35	10	7	23
3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	Тыс.р.	30445,1	4857,3	3193,5	1072,5	2189,6	41758
4.Себестоимость реализованной  продукции (работ и услуг) (n.1 – n.3)	Тыс.р.	121780,35	13878,14	31935,45	15321,01	9520,05	192435
5.Прочие налоги и сборы	Тыс.р.						2944,6
6.Прочие доходы	Тыс.р.						538
7.Прочие расходы	Тыс.р.						9141
8.Прибыль до налогообложения (n.3+n.6-n.7-n.5)	Тыс.р.						30210,4
9.Налог на прибыль	Тыс.р.						6042,1
10.Чистая прибыль (n.8-n.9)	Тыс.р.						24168,3

 

Налог на имущество: 
   =   = 88188*2,2/100%=1940,1 тыс. р. 

Земельный налог: 
     =   = 4840*0,3/100=14,52 тыс. р. 

Транспортный налог:

нтр=кол-во л.с.*н ставка*кол-во машин + кол-во л.с.*н ставка*кол-во машин/100=5*8*75+16*150*40/100=990 
   Общая сумма прочих налогов и сборов: 
    1940,1+ 14,52+ 990 =  1604,04 тыс.р.

 

 

 

 

 

Расчет технико-экономических показателей (ТЭП) результатов деятельности предприятия.

По плану:

 

Наименование показателей	Единица измерения	Значение показателя по виду деятельности					итого
		Изготовление строительных конструкций	Производство бетона и раствора	СМР	Услуги населению	прочие
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Тыс.р.	125827,65	15486,48	29037,15	13550,67	9679,05	193581
2.Рентабельность продукции	%	65	8	15	7	5	100
	%	25	35	10	7	23
3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	Тыс.р.	25165,5	4015	2639,7	886,4	1809,1	34516,7
4.Себестоимость реализованной  продукции (работ и услуг) (n.1 – n.3)	Тыс.р.	100662,15	11471,48	26397,45	11741,57	7869,95	159064,3
5.Прочие налоги и сборы	Тыс.р.						2944,6
6.Прочие доходы	Тыс.р.						539
7.Прочие расходы	Тыс.р.						9141
8.Прибыль до налогообложения (n.3+n.6-n.7-n.5)	Тыс.р.						22970,1
9.Налог на прибыль	Тыс.р.						4594,1
10.Чистая прибыль (n.8-n.9)	Тыс.р.						18376

 

Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции.

 
  Себестоимость продукции – это совокупные расходы предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в  денежной  форме.  В  себестоимость  включаются  перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (стоимость материальных ресурсов,  амортизация  основных  средств),  расходы  на  оплату труда всех категорий работников, а также другие текущие расходы предприятия, связанные с осуществлением производственно-

хозяйственной деятельности.

  В курсовой работе расчет полной себестоимости изготовления строительных конструкций производится по экономическим элементам затрат, состав и порядок расчета которых приведен в  табл.

 

Состав затрат и порядок расчета полной себестоимости.

По факту:

Наименование расходов (затрат)	Обозначения	Формулы для расчета
1.Расходы на материалы и покупные изделия	Р м.п
2.Расходы на оплату труда	Р о.т	ЗП р·12мес·Чр =15000*12*363=65340
3.Взносы на обязательное страхование	Р ЕСН
4.Амортизация	Р ам.от
5.Прочие расходы	Р пр	Cn –Pм.п. –Ро.т-РЕСН –Рам.от=192435 -86595,75-43560-15246-2000=45033,2
Итого	С n	192435

 

 

По плану:

Наименование расходов (затрат)	Обозначения	Формулы для расчета
1.Расходы на материалы и покупные  изделия	Р м.п
2.Расходы на оплату  труда	Р о.т	ЗП р·12мес·Чр =15000*12*345=62100
3.Взносы на обязательное  страхование	Р ЕСН
4.Амортизация	Р ам.от
5.Прочие расходы	Р пр	Cn –Pм.п. –Ро.т-РЕСН –Рам.от=159064,3 -71578,93-62100-21735-2000=1650,3
Итого	С n	159064,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные общие для всех вариантов

Показатель	Обозначение	Ед. измерения	Значение
1	2	3	4
Среднемесячная зароботная плата 1 работника	ЗП р	Р.	10000
Доля расходов на материалы  и покупные изделия	ам.п	%	45
Тариф страховых взносов	аЕСН	%	35
Среднегодовая норма амортизационных отчислений основных средств	Н а.о	%	12
Доля рабочих в общей численности работников	Д р	%	80
Ставка налог на прибыль организаций	Нсмпр	%	20
Ставка налога на имущество	Н стим	%	2,2
Ставка земельного налога	Н стзем	%	0,3
Ставка транспортного налога: - для легковых автомобилей  с мощностью двигателя до 100 л. с. ; - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с.	Н ст тр Нсттр	р. р.	8 40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Расчет показателей оценки финансово- экономического состояния предприятия.

(Ф)-по факту

(П)-по плану

1.Затраты на  один рубль продукции:

192435/234193=0,821 (Ф)

159064,3/193581=0,821 (П)

Вр –выручка от реализации продукции (работ,услуг), тыс.р.;

Сn- полная себестоимость производства продукции (работ,услуг), тыс.р.

Вывод: Затраты на один рубль продукции не изменились. Это не отрицательная тенденция в деятельности предприятия.

2. Зарплатоемкость  продукции:

65340/234193=0,279 (Ф)

62100/193581=0,320 (П)

Ро.т- фонд оплаты труда работников, тыс.р.

Вывод: Зарплатоёмкость фактически снизилась на 41 копейку. Это положительная тенденция в деятельности предприятия.

3. Материалоемкость  продукции:

86595,75/234193=0,369 (Ф)

71578,93/193581=0,369 (П)

Рм.п- расходы на материалы и покупные изделия.

Вывод: Материалоемкость предпрриятия не изменилась.Это нормальная тенденция предприятия.

. Фондоотдача основных производственных фондов:

234193/16670=14,04 (Ф)

193581/16670=11,61 (П)

Фо.с- среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.р.

Вывод: Таким образом, на каждую вложенную единицу ОФ предприятие производит 14,04(Ф) и 11,61(П) продукции. Разница между фактическим и плановым показателем составляет 2,43. Фактический показатель выше планового, следовательно по факту ОФ должны были использоваться эффективнее, чем поплану.

 

5. Фондоемкость  продукции:

16670/234193=0,071(Ф)

16670/193581=0,086(П)

Вывод: Таким образом, на производство одного рубля товарной продукции затрачивается 0,071(ф) и 0,86(п)  средств. Разница между плановым и фактическим показателем составляет 0,015. Фактический показатель выше планового, это говорит о том, что по факту ОФ использовались менее эффективно, чем по плану.

 

 

6.Фондовооруженность  труда:

16670/291=57,28(Ф)

16670/276=60,39(П)

Ч – среднесписочная численность рабочих, чел.

Вывод: Таким образом, доля ОФ, приходящаяся на одного рабочего составляет 57,28(Ф) и 60,39(П) тыс. р. на человека. Разница между фактическим и плановым показателем составляет 3,11 тыс.р./чел.,  плановый показатель превышает фактический, это говорит о том, что производительность труда по плану выше, чем по факту.

 

7. Механовооруженность труда:

9010/291=30,96 (Ф)

9010/276=32,64(П)

Вывод: Таким образом, на одного работника приходится стоимость машин и машинного оборудования на  30,96(ф) и 32,64(п) тыс.р./чел. Разница между фактическим и плановым показателем составляет  1,68  тыс.р/чел.

. Доля активной  части основных производственных  фондов в их общем объеме:

Вывод: Таким образом, часть активных фондов составляет 0,5. Чем выше доля активной части основных фондов, тем выше уровень технической вооруженности труда, тем больше выпуска продукции. Данный показатель очень важен, так как объем выпуска продукции, производственная мощность предприятия, другие экономические показатели работы предприятия в значительной мере зависят от величины активной части ОПФ. Поэтому повышение ее доли до оптимального уровня является одним из направлений совершенствования производственной структуры ОПФ на предприятии

 

9. Коэффициент  износа основных средств:

Вывод: Таким образом, основные средства амортизированы на 0,11, т.е. профинансирована их возможная будущая замена по мере износа. Принято считать, что значение коэффициента износа более чем 50% является нежелательным.