Предприятие в условиях рыночной экономики

 

 

 

Таблица 7.1 Калькуляция себестоимости 1т продукции

Статьи затрат	Сумма на единицу		Постоянные затраты			Переменные затраты
	За пред.г.	За отч.г.	%	Сумма		%	Сумма
				пред.г.	отч.г.		пред.г.	отч.г.
Задано металла, т	3224,69	3203,18	-	-	-	100	3224,69	3203,18
Отходы и брак, т	18,26	15,70	-	-	-	100	18,26	15,170
Задано без отходов	3206,43	3187,48	-	-	-	100	3206,43	3187,48
Расходы по переделу:
1.Топливо технологическое  (в условном), кг	45,84	35,6	40	18,33	14,24	60	27,504	21,36
2.Энергетические затраты:
- электроэнергия, квт-ч	19,12	11,55	-	-	-	100	19,12	13,7
- пар производств., Гкал	0,56	0,52	40	0,22	0,208	60	0,336	0,31
- вода I подъема, м³	13,96	11,17	100	13,96	11,17	-	-	-
- вода оборотного  цикла,  м³	4,40	3,52	100	4,40	3,52	-	-	-
- воздух сжатый,  м³	4,19	4,19	-	-	-	100	4,19	4,19
- кислород,  м³	6,93	6,93	-	-	-	100	6,93	6,93
Итого энергетических затрат	49,16	40,03
3.Вспомогательные материалы	12,10	10,41
4.Зароботная плата	54,00	49,03	50	27	24,52	50	27	24,52
5.Отчисления на социальное  страхование	20,36	18,44	50	1018	9,22	50	10,18	9,22
6.Амортизация основных  средств	24,20	19,36	100	24,20	19,36	-	-	-
7.Ремонтный фонд	46,30	19,91	80	37,04	15,93	20	9,26	3,98
8.Износ сменного оборудования  и инструмента	14,65	14,35	10	1,465	1,435	90	13,185	12,915
9.Содержание основных  средств	23,70	19,91	80	18,96	15,928	20	4,74	3,982
10.Внутризаводское перемещение  грузов	2,55	2,55	-	-	-	100	2,55	2,55
11.Прочие расходы цеха	3,90	3,27	80	3,12	2,616	20	0,78	0,654
Итого по переделу	296,76	232,86
Пусконаладочные работы	4,95	3,96	100	4,95	3,96	-	-	-
Производственная себестоимость  продукции	3508,14	3424,3		163,82	122,107		3350,46	3307,5

 

Выручка(пред.г.) = 2000*4320=8640000 тыс. руб.

Выручка(отч..г.) = 2500000*4320=10800000 тыс. руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего(сумма, тыс. руб) = отчетный год -      предыдущий год

Отклонение отчетного  периода от предыдущего(сумма, тыс. руб)=

=10800000-8640000=2160000 тыс.руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего (темпы изменения, %) =

= (отчетный год /предыдущий)*100%

Отклонение отчетного  периода от предыдущего (темпы изменения, %) =

=(10800000/8640000) * 100% = 125%

 

Себестоимость проданной  продукции(пред.г) = 3508,14*2000=7016280 тыс.руб.

Себестоимость проданной продукции(отч..г.) = 3424,3*2500=8560750 тыс.руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего(сумма, тыс. руб)=

=8560750-7016280=1544470 тыс.руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего (темпы изменения, %)=

=(8560750/7016280) * 100% = 122%

 

 

Валовая прибыль = выручка-себестоимость

Валовая прибыль(пред.г.) = 8640000-7016280=1623720

Валовая прибыль(отч..г.) = 10800000-8560750=2239250

Отклонение отчетного  периода от предыдущего(сумма, тыс. руб)=

=2239250-1623720=615530

Отклонение отчетного  периода от предыдущего (темпы изменения, %)=

=(2239250/1623720) * 100% = 137%

 

 

Коммерческие расходы(пред.г.) = 105244 тыс. руб.

Коммерческие расходы(отч..г.) = 105244*0,6+105244*0,4*1,25=63146,4+52622=115768,4 тыс. руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего(сумма, тыс. руб)=

=115768,4-105244=10524,4 тыс. руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего (темпы изменения, %)=

=(115768,4/105244) * 100% = 110%

 

 

Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – коммерческие расх. – управленч. расх.

Прибыль (убыток) от продаж (пред.г.)  =1623720-105244-491140  =1027336 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж (отч..г.) = 2239250-115768,4-491140 = 1632341,6 тыс. руб.

Отклонение отчетного  периода от предыдущего(сумма, тыс. руб)=

=1632341,6-1027336=605005,6 тыс. руб.

Отклонение отчетного периода от предыдущего (темпы изменения, %)=

=(1632341,6/1027336) * 100% = 158%

 

Таким образом, в отчетном году прибыль от продаж по сравнению  с предыдущим увеличилась на 58% в связи с ростом выручки от продажи продукции на 25%, но за счет снижения доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов прибыль до налогообложения увеличилась всего на 8,3 %, что, тем не менее, является положительной тенденцией для развития предприятия.

Важнейшей составляющей бухгалтерской прибыли является прибыль от продаж. Поэтому необходимо выявить общее изменение прибыли от продаж, влияние на нее выручки от продаж продукции и себестоимости проданной продукции.

Далее следует рассчитать пороговое значение показателей  деятельности предприятия: критический объем производства и продаж продукции, порог рентабельности и запас финансовой прочности, которые тесно связаны с понятием «маржинальный доход». Ниже приведена схема расчета маржинального дохода и формирования финансового результата:

1. Выручка от продаж продукции (ВПП).

2. (-) Переменные затраты  (З_пер).

3. (=) Маржинальный доход  (МД).

4. (-) Постоянные затраты  (З_пост).

5. (=) Финансовый результат  (прибыль или убыток) (П_пр).

Критический объем производства – это тот объем производства (или реализации продукции), при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка, т.е. выручка от продаж продукции равна ее полной себестоимости.

Критический объем производства (продаж) (Q_кр) рассчитывается по формуле:

где Ц_ед.       – продажная цена еденицы продукции, руб/ед.;

       З_пер.ед. – переменные затраты на единицу продукции, руб/ед.

 

^пред= 163,82*2000000/(4320-3350,46)=337933,5 т.

^отч= 122,107*2500000/(4320-3307,5)=301498,76 т.

Порог рентабельности предприятия (ПР):

ПР = З_пост. / К_МД

 

ПР (пред.г.) = 163,82*2000000 / 0,224 = 1462678,5 тыс.руб.

ПР (отч.г.) = 122,107*2500000 / 0,234 = 1304561,9 тыс.руб.

 

 

Коэффициент маржинального  дохода (К_МД):

К_МД = МД / Ц_ед.      

 

К_МД (пред.г.) = 969,54 / 4320 = 0,224

К_МД (отч.г.) = 1012,5 / 4320 = 0,234

 

 

Маржинальный  доход (МД_ед):

МД_ед = Ц_ед – З_пер.ед.

 

МД_ед (пред.г.) = 4320 – 3350,46 = 969,54 руб.

МД_ед (отч.г.) = 4320 – 3307,5 = 1012,5 руб.

 

 

Сила воздействия  производственного рычага (СВПР):

СВПР = МД / П_пр

 

СВПР (пред.г.) = 1939080 / 1027336 = 1,88

СВПР (отч.г.) = 2531250 / 1632341,6 = 1,55

 

Маржинальный  доход (МД):

МД = (Ц_ед – З_пер.ед.) * V

 

МД (пред.г.) = (4320 – 3350,46) * 2000 = 1939080 тыс.руб.

МД (отч.г.) = (4320 – 3307,5) * 2500 = 2531250 тыс.руб.

 

 

 

 

Экономическая эффективность  деятельности предприятий выражается показателями рентабельности. Рентабельность – это выраженное в процентах  отношение прибыли к определенному виду ресурсов или затрат.

Рентабельность продаж ( ) показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции и определяется по формуле:

 

Рентабельность  продаж (Р_пр):

Р_пр = (П_пр / ВПП) * 100%

 

Р_пр (пред.г.) = (1027336 / 8640000) * 100% = 11,8%

Р_пр (отч.г.) = (1632341,6 / 10800000) * 100% = 15,1%

 

 

 

Рентабельность  основной деятельности (Р_осн):

Р_осн  = (П_пр / СПП) * 100%

 

Р_осн (пред.г.) = (1027336 / 7016280) * 100% = 14,6%

Р_осн (отч.г.) = (1632341,6 / 8560750) * 100% = 19,1%

 

Рентабельность  активов (Р_ак):

Р_ак = (П_ч / АК_ср) * 100%

 

Р_ак (пред.г.) = (1903823 / 6941973,5) * 100% = 27,4%

Р_ак (отч.г.) = (2094205 / 7057661) * 100% = 29,7%

 

 

Рентабельность  оборотных активов (Р_ОА):

Р_ОА = (П_ч / ОА_ср) * 100%

 

Р_ОА (пред.г.) = (1903823 / 2353553) * 100% = 80,9%

Р_ОА (отч.г.) = (2094205 / 2406353) * 100% = 87,1%

 

Рентабельность  собственного капитала (Р_СК):

Р_СК = (П_ч / СК_ср) * 100%

 

 

Р_СК(пред.г.) = (1903823 / 5483283) * 100% = 34,7%

Р_СК(отч.г.) = (2094205 / 5596831) * 100% = 37,4%

 

 

Показателем, отражающим эффективность использования средств, инвестированных в предприятие, является рентабельность инвестиций ( ), рассчитываемая по формуле:

 

Рентабельность  инвестиций (Р_инв):

Р_инв = (П_ч / ВБ_ср - КО_ср) * 100%

 

Р_инв (пред.г.) = (1903823 / 6941973,5 – 5483283) * 100% = 130,5%

Р_инв (отч.г.) = (2094205 / 7057661 – 5596831) * 100% = 143,4%

 

Показатели рентабельности продаж и основной деятельности в  отчетном году увеличились по сравнению  с предыдущим, что свидетельствует  об эффективной деятельности предприятия.

2.5.Оценка  ликвидности и платежеспособности  предприятия.

Таблица 8 – Финансовое положение предприятия

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
			тыс.руб.	%
1. Выручка от продаж  продукции, тыс. руб.	8640000	10800000	2160000	125
2. Переменные затраты, тыс. руб.	6743017,6	8315057,36	1572039,76	123
3. Маржинальный доход,  тыс. руб.	1896982,4	2484942,64	587960,24	131
4. Постоянные затраты,  тыс. руб.	881926,4	865868,54	-16057,86	98
5. Прибыль, тыс. руб.	1015056	1619074,1	604018,1	159
6. Порог рентабельности, тыс. руб.	1462678,5	1304561,9	-158116,6	89
Сила воздействия производственного  рычага, доли ед.	1,88	1,55	-0,33	82,4

 

Понятия платежеспособности и ликвидности не тождественны, но на практике тесно взаимосвязаны. Платежеспособность предприятия характеризуется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства перед партнерами и государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.

Ликвидность определяется способностью предприятия быстро преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется также наличием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средств на счетах в банках и легкореализуемых элементов оборотных активов (например, краткосрочных ценных бумаг).

В составе краткосрочных  обязательств могут быть выделены обязательства  различной степени срочности. Наиболее срочные обязательства предприятия (срок оплаты которых наступает текущем месяце) необходимо сопоставить с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легкореализуемые ценные бумаги и т.п.). А часть срочных обязательств, остающихся непокрытыми, должна уравновешиваться менее ликвидными активами – дебиторской задолженностью предприятий с устойчивым финансовым положением, легкореализуемыми запасами и т.д.

Рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности.

Коэффициент текущей  ликвидности (общий коэффициент покрытия) - рассчитывается по формуле:

;

где - оборотные активы;

- краткосрочные обязательства  (раздел V баланса), за исключением  строки «Доходы будущих периодов».

Этот коэффициент позволяет  установить, в какой степени оборотные  активы покрывают краткосрочные обязательства. В соответствии с методическими положениями по оценке финансового состояния предприятия (распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-Р от 12.08.1994 г.) коэффициент текущей ликвидности должен быть больше 2 ( ).

А) К_т.л = 2415341/1020122-529=2,37

Б) К_т.л = 2291765/977070-534 = 2,34

В) К_т.л = 2520941/1074777-587 = 2,346

Таким образом, коэффициенты текущей ликвидности соответствуют норме.

Уточненный коэффициент  ликвидности (промежуточный коэффициент  покрытия) - определяется по формуле:

;

где - денежные средства предприятия;

- краткосрочные финансовые вложения;