Понятие, классификация и структура оборотных средств

•  Предметы труда  (сырье,  основные  материалы  и  покупные    полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);
• Средства труда со сроком службы не более одного года  или  стоимостью  не более   100-кратного   (для   бюджетных   организаций   –    50-кратного)установленного минимального размера  оплаты  труда  в  месяц  (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);
• Незавершенное  производство  и  полуфабрикаты  собственного  изготовления (предметы  труда,  вступившие  в  производственный  процесс:   материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки  или  сборки,  а также полуфабрикаты собственного изготовления  не  законченные  полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);
• Расходы  будущих  периодов  (невещественные  элементы  оборотных  фондов, включающие затраты на  подготовку  и  освоение  новой  продукции  которые производятся  в  данном  периоде,  но  относятся  на  продукцию  будущего периода; например, затраты на  конструирование  и  разработку  технологии  новых видов изделий, на перестановку оборудования).

    К фондам обращения  относятся:

• Средства  предприятия,  вложенные  в  запасы  готовой  продукции,  товары отгруженные, но не оплаченные;
• Средства в расчетах;
• Денежные средства в кассе и на счетах.
• Дебиторская задолженность

Рассмотрим подробнее некоторые элементы, образующие оборотные средства:

Сырьё - это предмет труда, на добычу или производство которых был затрачен труд. Сырьем являются например: руда, хлопок.

Материалы - это предметы труда, уже подвергавшиеся промышленной обработке, например прокат металла. Из основных материалов изготовляется продукция, они образуют её основное материальное содержание.

Полуфабрикаты - продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие ещё дальнейшей обработке или сборки.

Тара и тарные материалы - представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.

Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей обработки и не вошедшие ещё в состав готовой продукции.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция - представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

 

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях.

Структура оборотных средств зависит от ряда факторов:

♦ производственных – состава затрат на производство, типа производства (массовое, серийное, единичное и т. д.), характера изготовляемой продукции, длительности производственного цикла и т.д.;

 

♦ особенностей материально-технического снабжения – периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий;

 

♦ организации расчетов, формы расчетов с покупателями и поставщиками;

 

♦ учетная политика предприятия.

Таким образом,  структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности,  от уровня специализации и кооперирования, от качества и конкурентоспособности производимой продукции, длительности производственного цикла, темпов научно-технического развития предприятия, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

На предприятиях с длительным производственным циклом (например, в тяжелом машиностроении, судостроении) велика доля незавершенного производства; в легкой и пищевой промышленности, где производственный цикл сравнительно короткий, в структуре оборотных средств преобладают производственные запасы при невысокой доле незавершенного производства; в электроэнергетике вообще отсутствует незаконченная продукция; на предприятиях горно-добывающей отрасли значительна доля расходов будущих периодов.

 

Анализ структуры оборотных средств на предприятии имеет большое значение, поскольку она является своего рода зеркалом, в котором отражается финансовое состояние предприятия. Так, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами в своем обороте. Неудовлетворительная организация сбыта готовой продукции ведет к повышению доли готовой продукции на складе (затовариванию), отвлечению значительной части оборотных средств из оборота, снижению объема реализации, а следовательно, и прибыли. Напротив, хорошо организованная система сбыта продукции, выпуск товаров по заказам потребителей, налаженный механизм отгрузки не позволяют оборотным средствам задерживаться на этой стадии кругооборота.

 

Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их структуры, источников формирования оборотных средств и управление использованием оборотных средств (повышение их оборачиваемости).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. Классификация  оборотных средств

2.1.    Признаки классификации  оборотных средств

 

В практике экономической работы для изучения состава и структуры оборотные средства классифицируются по нескольким признакам.

Признаки классификации  оборотных средств иллюстрирует рисунок 2.

 

Рисунок 2.

Признаки классификации  оборотных средств

 

И так, оборотные средства можно классифицировать по следующим признакам:

1) по сферам оборота:

- находящиеся в сфере  производства;

- находящиеся в сфере  обращения.

2) по особенностям планирования:

- нормируемые (готовая продукция, товарные запасы расходы будущих  периодов, денежные средства в  кассе, прочие активы);

- ненормируемые (товары  отгруженные, денежные средства  на расчетных счетах и дебиторская  задолженность).

3) по источникам формирования  и пополнения:

- собственные и приравненные  к ним средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении  предприятия и формируемые за  счет собственных ресурсов (прибыль, устойчивые пассивы и др.)

- заемные – кредиты

-  привлеченные

4) по степени ликвидности:

- наиболее ликвидные;

- быстро реализуемые активы;

- медленно реализуемые активы;

- трудно реализуемые активы;

По мимо выше перечисленных, существуют классификации оборотных средств по следующим признакам:

5) по риску вложения:

- С минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные средства);

- С малым риском вложений (дебиторская задолженность, за вычетом  сомнительных долгов, производственные  запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за  вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство);

- С высоким риском вложений.

6)в зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия:

- оборотные средства  в запасах,

-денежные средства, расчеты и прочие активы;

7) в зависимости от  материально-вещественного содержания:

- предметы труда (сырье, материалы, топливо, незавершенное  производство и др.),

-готовая продукция и товары,

- денежные средства в расчетах.

 

 

2.1.1.  Классификация по месту и роли в процессе воспроизводства

 

По месту и роли в процессе воспроизводства различают оборотные средства в сфере производства и сфере обращения.

Сфера производства - оборотные производственные фонды. 

Сфера обращения - фонды обращения.

         Рассмотренные выше состав и  структура оборотных средств позволяет коснуться такой важной проблемы организации оборотных средств, как рациональное размещение их между сферами производства и обращения.

 

         Установление оптимального соотношения  оборотных средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов эффективности использования оборотных средств.

5. Классификация по степени планирования

 По степени планирования  оборотные средства подразделяются  на нормируемые и ненормируемые.

Нормирование оборотных средств – это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины оборотных средств на предприятии.

Отечественная практика предполагает нормирование по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. ( рис.3)

Рис. 3. Схема классификации оборотных средств предприятия по нормируемости

Величина ненормируемых оборотных средств контролируется не по нормативам, а по фактическим данным (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе и на счетах предприятия).

         В условиях рыночной экономики значение нормирования оборотных средств очень велико: предприятия самостоятельно должны устанавливать и контролировать норматив оборотных средств, так как в конечном итоге от этого зависит эффективность деятельности предприятия и его финансовое положение (платежеспособность, устойчивость, ликвидность). Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое положение, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства продукции и прибыльности. Напротив, завышение размера оборотных средств замораживает средства в любом виде (складские запасы, приостановленное производство, излишние сырье и материалы), тем самым препятствуя вложению средств в расширение и обновление производства.

2.1.2.1. Методы нормирования оборотных средств

В практике внутрипроизводственного планирования предприятия используют следующие методы нормирования оборотных средств.

         Аналитический метод предполагает расчет потребности в оборотных средствах в размере их фактических средних остатков с учетом роста объема производства продукции в плановом периоде. Предварительно проводится детальный анализ эффективности использования оборотных средств в базисном периоде, выявляются факторы и резервы ускорения их оборачиваемости. Применяется на предприятиях, в структуре оборотных средств которых большую долю занимают производственные запасы.

 

        Коэффициентный метод основан на делении элементов оборотных средств на две группы в зависимости от изменения объема производства. Оборотные средства, входящие в первую группу, зависят от объема производства. Расчет потребности в них производится аналитическим методом исходя из их размера в прошлом периоде и предполагаемого роста объема производства (сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство). вторая группа включает расходы будущих периодов, запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, т. е. все виды оборотных средств, величина которых не зависит от изменения объема производства. Нормирование оборотных средств второй группы производится на основе фактических средних остатков за прошлый период.

 

          Метод прямого счета заключается в расчете потребности в нормируемых оборотных средствах по каждому их элементу. Достоинство этого метода заключается главным образом в том, что он позволяет точно определить потребность в оборотных средствах. Однако он достаточно трудоемок, требует высокой квалификации экономистов и в основном применяется при узкой номенклатуре материальных ресурсов. Метод используется с целью уточнения потребности в оборотных средствах действующего предприятия или при организации нового предприятия, когда нет еще ни статистических данных, ни ритмично действующего производства, ни сформированной производственной программы.

         Метод прямого счета требует определения норм запаса и среднедневного расхода по отдельным видам оборотных средств. При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм и нормативов от длительности производственного цикла, условий материально-технического снабжения (интервалов между поставками, размеров поставляемых партий, удаленности поставщиков, скорости перевозок) и условий реализации продукции.

Как указывалось выше, общий норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем элементам. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления общего норматива оборотных средств на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

2.1.3. Классификация по источникам формирования и пополнения

        По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.

        Собственные – это оборотные средства, находящиеся в постоянном пользовании предприятия. К ним относятся средства, которыми предприятие наделяется при его организации (уставный капитал), отчисления от прибыли, устойчивые пассивы (например, задолженность персоналу по заработной плате). Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. Однако в процессе производственно-хозяйственной деятельности по различным причинам у предприятия нередко появляется дополнительная потребность в финансовых ресурсах, которая покрывается за счет заемных средств.