Покращення фінансового стану підприємства

Доходи підприємства класифікуються за видами діяльності, що здійснюються цим підприємством. Такий підхід дає можливість враховувати особливості кожного виду діяльності, відслідковувати зміни за видами діяльності та забезпечувати інформацією для подальшого аналізу та прийняття управлінських рішень. Склад доходів підприємства поданий на рисунку 1.1.

Рис.1.1. Класифікація доходів підприємства.

Доходи від фінансових операцій включають:

- дохід від участі в капіталі;

- інші фінансові доходи.

Доходи від іншої звичайної  діяльності включають:

- дохід від реалізації фінансових інвестицій;

- дохід від реалізації основних  засобів;

- дохід від реалізації нематеріальних  активів;

- дохід від безкоштовно отриманих  активів.

Дохід від реалізації включає:

- реалізація товарів;

- реалізація готової продукції;

- реалізація послуг.

Дохід від інших операцій включає:

- реалізація  інших оборотних активів;

- операційний  лізинг;

- операційна  курсова різниця;

- відшкодування  раніше списаних активів.

За кожним видом діяльності дохід визначається під час збільшення активу або  зменшення зобов’язання, що приводить до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Водночас  не визнаються доходи від інших сторін:

- суми ПДВ, акцизів та інших податків, що підлягають перерахуванню до бюджету та позабюджетних фондів;

- суми надходжень  за договором комісії;

- суми попередньої  оплати продукції, товарів, робіт,  послуг;

- суми задатку  під заставу або на погашення  позики;

- сума авансу в рахунок оплати продукції;

- інші надходження,  що належать іншим особам.

Отже, якщо активи збільшуються, або зобов’язання зменшуються, але це не призводить до зростання власного капіталу, дохід   не визнається.

На рівні  господарчого суб’єкта виникає ціла система прибутків: валовий (балансовий прибуток), прибуток від реалізації основних фондів і іншого майна підприємства, прибуток по позареалізаційних операціях, чистий прибуток.

Крім того, розрізняють прибуток, оподатковуваний  податком, і прибуток, не оподатковуваний податком.

Прибуток — це частина чистого доходу, що залишається  підприємству після відшкодування  усіх витрат, пов’язаних з виробництвом, реалізацією продукції та іншими видами діяльності.

Розрізняють такі основні види прибутку:

1. Валовий  (балансовий) прибуток — розраховується  як різниця між чистим доходом  від реалізації продукції і  собівартістю реалізованої продукції.

Валовий прибуток може бути зменшений на величину супутніх платежів:

- податок на майно;

- податок з власників транспортних  засобів;

- плата за землю;

- утримання дошкільних закладів  тощо.

2. Операційний прибуток - це балансовий  прибуток, скоригований на різницю  інших операційних доходів та  операційних витрат.

Інші операційні доходи відображають суми від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції, а саме:

- дохід від оренди майна;

- дохід від операційних курсових  різниць;

- доходи від реалізації оборотних  активів (крім фінансових інвестицій);

- відшкодування раніше списаних активів.

Операційні  витрати включають:

- адміністративні  витрати (загальногосподарські витрати,  пов’язані з управлінням  та обслуговуванням підприємства);

- витрати  на збут (витрати на утримання  підрозділів, що займаються збутом  продукції, на рекламу, доставку продукції споживачам);

- інші операційні  витрати (собівартість реалізованих  виробничих запасів, сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення  запасів, втрати від операційних  курсових різниць, економічні  санкції, відрахування на забезпечення таких операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції).

3. Прибуток  від звичайної діяльності – це операційний прибуток скоригований на величину фінансових та інших доходів і фінансових та інших витрат.

До фінансових та інших доходів належать:

- доход  від інвестицій в інші підприємства;

- дивіденди;

- відсотки  та інші доходи від фінансових  інвестицій;

- дохід  від неопераційних курсових різниць та ін.

До   фінансових та інших витрат належать:

- сплата  відсотків на позиковий капітал;

- втрати  від уцінки фінансових інвестицій  та необоротних активів;

- інші витрати  і витрати не пов’язані  з операційною діяльністю.

Саме цей скоригований прибуток є прибутком до оподаткування (оподатковуваним прибутком).

В особливих  випадках прибуток від звичайної  діяльності після оподаткування  коригується на суму оподаткованого надзвичайного прибутку, який може мати місце внаслідок надзвичайної події (стихійні лиха, пожежі або такі події, які не повторюватимуться періодично або в кожному наступному періоді).

4. Чистий  прибуток — це прибуток, що надходить  у розпорядження

підприємства  після сплати податку на прибуток.

Чистий  прибуток підприємства використовується у двох напрямах:

1. Фонд нагромадження  (реінвестований прибуток) – створення  резервного фонду, фонду розвитку  виробництва, інвестиційної потреби;

2. Фонд споживання – виплати власникам, акціонерам, матеріальні заохочення персоналу за результатами роботи, вирішення соціальних проблем.

Прибуток  будь – якого підприємства формується за рахунок таких джерел:

А) Прибуток від реалізації продукції (виконання  робіт, надання послуг); по іншому цей  прибуток називають прибутком від операційної діяльності, тобто такої, яка відображає основну мету існування підприємства на ринку та профіль діяльності.

Прибуток  від реалізації визначається як різниця  між виручкою від реалізації продукції (без врахування податку на додану вартість і акцизного збору) та повною собівартістю продукції.

Б) Прибуток від продажу майна включає  прибуток від продажу матеріальних (основних фондів) і нематеріальних активів, цінних паперів інших підприємств  тощо;

Прибуток  від продажу майна визначається як різниця між ціною продажу та балансовою (залишковою) вартістю об'єкта, який продається.

В) Прибуток від позареалізаційних  операцій — це прибуток від спільної діяльності підприємств, проценти по реалізації акцій, облігацій та інших цінних паперів, штрафи, що сплачуються іншими підприємствами за порушення договірних зобов'язань, доходи від володіння борговими зобов'язаннями, роялті.

Основні функції прибутку:

1. прибуток, як основа інноваційних  рішень;

2. мірило успіху діяльності підприємства;

3. джерело самофінансування і  розвитку;

4. винагорода власникам підприємства.

1.4 Показники оцінки фінансового стану підприємства

Фінансовий   стан підприємства можна оцінити за допомогою групи  показників:

показники ліквідності;

показники платоспроможності;

показники прибутковості;

показники ефективності використання активів.

Показники ліквідності характеризують здатність фірми виконувати свої поточні (короткострокові) зобов'язання за рахунок поточних активів.

Коефіцієнт загальної ліквідності (Кл.заг) (коефіцієнт покриття) — це відношення поточних активів (Апот) до поточних зобов'язань (Зпот);

(1.1)

Цей результат співвідноситься  з одиницею і показує, скільки  грошових одиниць поточних активів  припадає на одну грошову одиницю  поточних зобов'язань. При Кл.заг< 2 вважається, що платоспроможність  підприємства невисока і існує певний фінансовий ризик. При Кл.заг > 3 може виникнути сумнів щодо ефективності використання поточних активів.

Співвідношення 2:1 вважається нормальним, але для деяких сфер бізнесу воно може коливатись від 1.2 до 2.5.

Коефіцієнт термінової ліквідності (Кл.терм) — це відношення активів високої ліквідності (Алікв) до поточних зобов'язань:

(1.2)

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кл.абс) характеризується відношенням  грошових засобів та цінних паперів (Г, Ц) до поточних зобов’язань:

(1.3)

 

 

Значення цього коефіцієнта  є достатнім, якщо він перевищує 0,2-0,25.

Платоспроможність підприємства — це здатність виконувати свої короткі  та довгострокові зобов'язання за рахунок  власних активів.

Цей показник вимірює рівень фінансового  ризику, тобто ймовірність банкрутства  підприємства.

Коефіцієнт платоспроможності (Кп/с) обчислюється:

(1.4)

де Квласн.— власний капітал (статутний фонд), грн.;

Ззаг — загальні зобов'язання підприємства (зобов'язання власникам, акціонерам та зовнішні зобов'язання), грн. Показники  рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, тобто відображають прибутковість різних напрямів діяльності, окупність витрат. Вони більш повно , ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання , їхній розмір показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Рентабельність — це відносний показник, що характеризує рівень ефективності (доходності) роботи підприємства. Розрізняють:

1. Рентабельність окремих видів  продукції (Рі):

(1.5)

де Ці, Сі — відповідно ціна і повна собівартість і-го виробу, грн.

2. Рентабельність продукції (Рп) характеризує ефективність витрат  на її виробництво і збут  і обчислюється:

 

 

(1.6)

де Среал — повна собівартість реалізованої продукції, грн.

3. Рентабельність виробництва, яка може бути загальною (Рв.заг) і   розрахунковою (Рв.розр). Ці величини обчислюються за формулами:

(1.7)

(1.8)

де Пчист— чистий прибуток підприємства, грн.

Sпільг. – вартість пільгових  основних фондів підприємства ( консервовані за рішенням уряду, прокредитовані банком тощо ).

 

 

Розділ 2. Аналіз фінансово - господарської  діяльності підприємства

2.1 Загальна характеристика підприємства

Тернопільська обласна друкарня утворена в 1990 році. З 1995 року вона змінила форму  власності шляхом приватизації і перейменована у ТОВ “Поліграфіст”. З 1995 року ТОВ “Поліграфіст” функціонує як самостійне підприємство на умовах самоокупності та самофінансування.

Юридична назва – Товариство з обмеженою відповідальністю “Поліграфіст ЛТД”.

Юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Довга, 21.

ТОВ “Поліграфіст” відноситься  до поліграфічної галузі. До поліграфічних  послуг, що надає підприємство відносяться:

- книжково – журнальний друк;

- повно колірний газетний друк;

- різноманітність друку етикетки ( друк на етикетковому металізованому, жиростійкому папері, фользі, целофані);

- різноманітність пакувальної  тари, виготовленої з картону,  паперу, целофану, двохшарової плівки, гофрокартону;

- виготовлення штампів та печаток;

- тиснення золотом;

- інша продукція ( виготовлення посвідчень, вітальних адрес).

Основне приміщення друкарні являє  собою чотириповерховий цегляний будинок  з підвальними приміщеннями, довжиною 33 м і шириною 12,3 м загальною  площею 1864 кв.м. Перші три поверхи  займають виробничі приміщення:

1. Цех друку газетної і книжкової  продукції;

- Ділянка розфлатовки та порізки  паперу;

- Ділянка машинного і ручного  набору;

- Ділянка високого друку;

- Ділянка фотомонтажу і виготовлення  офсетних форм.

2. Цех офсетного листового друку;

- Ділянка виготовлення штампів і печаток.

3. Палітурний цех:

- Ділянка шиття на дротошвейних  машинах;

- Ділянка гарячого тиснення  фольгою;

- Ділянка шиття на ниткошвейній  машині.

Є склади площею 487,2 кв.м, гаражі площею 101,4 кв.м., прохідна з магазином площею 37,1 кв.м. Всі ці будівлі знаходяться на землі площею 0,37 га наданій у постійне користування. На даний час на підприємстві працює 70 чоловік.

2.2 Аналіз прибутків та збитків  підприємства

Процес розрахунку прибутку (збитку) може бути розділений на такі етапи:

- розрахунок валового прибутку(збитку);

- визначення прибутку (збитку)   від операційної діяльності;

- визначення прибутку (збитку) від  звичайної діяльності;

- розрахунок чистого прибутку (збитку) звітного періоду.

Для розрахунків різного роду прибутків  використаємо дані додатків 1 та 2.

Таблиця 2.1. Аналіз прибутків (збитків) підприємства.

№

п/п | Назва показника | 2006 р. | 2007 р. | Відх.

абсол. | Відх.

віднос.,%

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1. | Валова виручка від реалізації | 24100 | 25000 | 900 | 3,73

2. | ПДВ | 4016,7 | 4167 | 150,3 | 3,74

3. | Чиста виручка від реалізації | 20083,3 | 20833 | 749,7 | 3,73

4. | Валовий прибуток | 5394,2 | 5275,1 | - 119,1 | - 2,21

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

4. | Податок на прибуток | 1348,2 | 1318,5 | - 29,7 | -2,2

5. | Прибуток від операційної діяльності | 4045,8 | 3956,5 | - 89,3 | -2,21

6. | Податки та збори з прибутку | 4,8 | 4,0 | - 0,8 | -16,6

7. | Чистий прибуток | 4041,0 | 3952,5 | -88,5 | -2,19

З даних розрахунків робимо висновок, що валова виручка від реалізації продукції у звітному 2007 році зросла на 900 тис. грн, відповідно зріс показник чистої виручки від реалізації продукції, яку отримуємо після сплати ПДВ. Негативним фактором є зниження показника валового прибутку в 2007 році в порівнянні із 2006 роком на 119,1 тис. грн. Дане зниження показника відбулося внаслідок зростання операційних витрат, тобто витрат на придбання сировини, зростання рівня заробітної плати як основних робітників, так і заробітної плати адміністративного персоналу. Також зросли витрати на оплату оренди приміщень та на ремонт приміщень. Відповідно до збільшення операційних витрат знизився показник прибутку від операційної діяльності у 2007 році на 89,3 тис. грн. Внаслідок зниження прибутку від   операційної діяльності знизився показник чистого прибутку, який ми одержуємо після сплати податків та зборів до бюджету країни. Дане зниження є досить суттєвим і становить на 88,5 тис. грн. менше ніж у 2006 році. Зниження чистого прибутку є негативним явищем в господарській діяльності підприємства і показує, що у 2007 році наше підприємство має менше коштів для направлення в резервний фонд та оновлення техніки, обладнання, устаткування.