Планирование себестоимости продукции на предприятии

 

 

01 – сырье и основные материалы (за вычетом отходов)(табл. 1, 4, 8)

 

[(75 * 43 + 465 * 36 + 6,8 * 17,2 + 385) * 1 200 + (54 * 43 + 385 * 28,5 + 0,125 * 1 500 + 7,7 * 21,5 + 464) * 2 200 + (65 * 43 + 565 * 20,5 + 5,6 * 25 + 518) * 2500] * 0,96  + 1 703 000 = 91 174 040 руб.

 

02 – покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (табл. 4)

 

15 300 * 1 200 + 23 100 * 2 200 + 25 140 * 2500 = 132 030 000 руб.

 

03 – вспомогательные материалы (табл. 5, 6, 7, 8)

2 920 000 + 2 230 000 + 2 560 000 + 549 000 = 8 259 000 руб.

 

04 – топливо со стороны (табл. 4, 5, 6, 7, 8)

 

Топливо на технологические  цели включается в элемент затрат "топливо со стороны"

 

1 600 * 1 200 + 1 200 * 2 200 + 1 820 * 2500 + 1 830 000 + 2 550 000 + 7 870 000 + 180 000 = 21 540 000 руб.

 

 

05 – энергия со стороны (табл. 4, 5, 6, 7, 8)

 

Энергия на технологические  цели включается в элемент затрат "энергия со стороны"

 

2 600 * 1 200 + 3 100 * 2 200 + 2 800 * 2500 + 2 540 000 + 2 680 000 + 10 460 000 + 1 700 000 = 34 320 000 руб.

 

 

06 – оплата труда (табл. 2, 3, 5, 6 7, 8)

 

(251 * 18,5 * 1 200 + 78,8 * 20,2 * 2 200 + 96,8 * 18,5 * 2500) * (1 + 0,273 + 0,03 + 0,067 + 0,005 + 0,12) + 7 920 000 + 4 390 000 + 8 490 000 + 1 056 000 = 42 114 853 руб.

 

07 – взносы во внебюджетные фонды

 

Взносы во внебюджетные фонды = 42 114 853 * 0,26 = 10 949 861 руб.

 

08 – амортизация основных фондов (табл. 5, 6, 7, 8)

 

20 500 000 + 2 550 000 + 4 000 000 + 320 000 = 27 370 000 руб.

 

09 – прочие расходы (табл. 5, 6, 7, 8)

 

При расчете прочих расходов следует учитывать взносы во внебюджетные фонды, которые в таблицах 5, 6, 7, 8, 9 не рассчитаны.

При расчете прочих расходов по таблицам 5, 6, 7, 8 важно не забыть вычесть  из общей суммы расходов амортизацию  ОФ.

 

Прочие расх. по экспл. и содерж. оборуд. = 42 520 000 – 2 920 000 – 7 920 000 * 1,26 – 1 830 000 – 2 540 000 – 20 500 000 = 4 750 800 руб.

Прочие цеховые расх. = 29 530 000 – 2 230 000 –

4 390 000 * 1,26 – 2 550 000 – 2 680 000 – 2 550 000 = 13 988 600 руб.

Прочие общехозяйств. расх. = 56 905 000 – 2 560 000 – 8 490 000 * 1,26 – 7 870 000 – 10 460 000 – 4 000 000 = 21 317 600 руб.

Прочие расх. на подгот. и освоение пр-ва = 6 260 000 – 1 703 000 – 549 000 – 180 000 – 1 700 000 – 1 056 000 * 1,26 – 320 000 = 477 440 руб.

 

Всего прочих расходов =  4 750 800 + 13 988 600 + 21 317 600 + 477 440 = 40 534 440 руб.

 

 

10 – итого затрат на производство

 

Необходимо суммировать  строки 01-09 таблицы 10.

 

Затраты на производство = 91 174 040 + 132 030 000 + 8 259 000 + 21 540 000 + 34 320 000 + 42 114 853 + 10 949 861 +  27 370 000 + 40 534 440 = 408 292 194 руб.

 

11 – изменение остатков расходов будущих периодов

 

+ 320 000 руб. (уменьшение прибавляется)

12 – изменение остатков резервов предстоящих расходов

 

13 – производственная себестоимость валовой продукции

производст. себестоимость валовой продукции = затр. пр-во + уменьшение остатков расходов будущих периодов

 

производст. себестоимость валовой пр-ции = 408 292 194 + 320 000 = 408 612 194 руб.

 

14 – изменение остатков незавершенного производства, спецоснастки и инструментов собственного изготовления

 

– 1 320 000 руб. (прирост вычитается)

 

 

15 – производственная себестоимость товарной продукции

 

производст. себ-ть товар. пр-ции = себ-ть валовой пр-ции – прирост остатков незаверш. пр-ва

 

производст. себ-ть товар. пр-ции = 408 612 194 –  1 320 000 =  407 292 194 руб.

 

16 – внепроизводственные расходы

 

Внепроизводственные расходы  составляют 7 820 тыс. руб.

 

17 – полная себестоимость товарной продукции

 

полная себестоимость  товар. пр-ции = производст. себестоимость товар. пр-ции + внепроизводственные расх.

 

полная себестоимость  товар. пр-ции = 407 292 194 + 7 820 000 = 415 112 194 руб.

 

 

18 – изменение остатков нереализованной продукции

 

себестоимость остатков нереализованной  продукции уменьшилась на 2,5% (с 5 до 2,5%) себестоимости товарной продукции

 

=    0,025 * 415 112 194 = 10 377 805 руб.

 

 

19 –  себестоимость  реализуемой товарной продукции

 

себ-ть реализуемой товар. пр-ции = полная себ-ть товар. продукции + уменьшение остатков реализованной пр-ции

 

себ-ть реализуемой товар. пр-ции = 415 112 194 + 10 377 805 = 425 490 000 руб.

 

 

20 – затраты на 1 руб. товарной продукции

 

Для расчета затрат на 1 руб. товарной продукции используются данные таблицы 9, строки 18, 19.

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции = (85 351 * 1 200 + 63 795 * 2 200 + 69 422 * 2500) / (104 087 * 1 200 + 85 516* 2 200 + 96 688 * 2500) = 0,75

 

 

21 –  объем товарной продукции в ценах реализации

 

тов. пр-ция в ценах реализации = полная себестоимость товар. пр-ции / затраты на 1 руб. товар. пр-ции

 

товар. пр-ция в ценах реализации = 415 112 194 / 0,75 = 553 482 925 руб.

 

 

22 – объем реализуемой товарной продукции в ценах реализации

 

реализуемая пр-ция в ценах реализ. = себ-ть реализ. пр-ции / затраты на 1 руб. товар. пр-ции

 

реализуемая пр-ция в ценах реализации = 425 490 000 / 0,75 = 567 320 000 руб.

23 – прибыль (убыток) от производства товарной продукции

 

прибыль от пр-ва товар. пр-ции = объем. товар. пр-ции в ценах реализации – полная себестоимость товарной продукции

 

прибыль от пр-ва товар. пр-ции = 553 482 925 – 415 112 194 = 138 370 731 руб.

 

 

24 – прибыль (убыток) от реализуемой товарной продукции

 

прибыль от реализуемой товар. пр-ции = объем реализуемой пр-ции в ценах реализации – себ-ть реализуемой товар. пр-ции

 

прибыль от реализуемой товар. пр-ции = 567 320 000 – 425 490 000 = 141 830 000 руб.

 

 

Третий этап работы – ВЫВОДЫ

Используя данные таблиц 9 и 10, проанализируйте структуру себестоимости отдельных видов продукции и товарной продукции в целом.

Каково соотношение прямых и косвенных расходов, постоянных и переменных, производственных и  внепроизводственных?

Оцените удельный вес каждого  вида продукции в планируемом  объеме продаж и прибыли.

Оцените удельный вес незавершенного производства в составе валовой  продукции.

Сравните объемы товарной и реализуемой продукции.

 

1. анализ структуры себестоимости:

 

1. отдельных видов продукции.

 

Здесь необходимо  изучить  затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому  признаку они группируются по калькуляционным  статьям расходов в зависимости  от связи с производством, его  организацией, обслуживанием, управлением  и сбытом (таблица 9). Учет по калькуляционным  статьям позволяет определить целевое  направление затрат и исчислить  себестоимость отдельных видов  продукции. При этом определяются такие  показатели, как производственная  и полная себестоимость.

 

Группировка затрат по статьям  расходов позволяет характеризовать  связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, выделить прямые и косвенные, переменные и  постоянные расходы и тем самым  полнее раскрыть резервы их экономии. Для удобства расчета и наглядности  при анализе целесообразно составлять следующую таблицу:

 

Таблица 11

Статья затрат	Продукция А		Продукция Б		Продукция В
	сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %
Шифр строки	01	02	03	04	05	06
Сырье и материалы	19648	23	13548	21,2	14435	20,8
Покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	15300	18	23100	36,2	25140	36,2
Топливо на технологические  цели	1600	1,9	1200	1,9	1820	2,7
Энергия на технологические  цели	2600	3	3100	4,9	2800	4
Основная заработная плата  производственных рабочих	6362	7,5	2181	3,4	2454	3,5
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	580	0,7	199	0,3	224	0,3
Единый социальный налог  на оплату труда основных производственных рабочих	1805	2,1	619	1	696	1
Расходы на подготовку и освоение производства	1102	1,3	1011	1,6	1094	1,6
Возмещение износа специнструментов и приспособлений	274	0,3	94	0,1	106	0,2
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	14396	16,9	4935	7,7	5552	8
Цеховые расходы	10119	11,9	3469	5,4	3903	5,6
Общезаводские расходы	9962	11,7	9141	14,3	9894	14,3
Потери от брака (технологические)	0	0	0	0	0	0
Производственная себестоимость	83748	98,3	62597	98	68118	98,2
Внепроизводственные расходы	1603	1,7	1198	2	1304	1,8
Полная себестоимость	85351	100	63795	100	69422	100

 

На основании данных таблицы 11 можно сделать вывод, что доля производственной себестоимости в структуре отдельных видов продукции практически неизменна. Она составляет примерно 98% полной себестоимости каждого из видов изделий, что свидетельствует о нормальном размере внепроизводственных расходов.

Говоря об удельных весах  отдельных затрат в структуре  себестоимости, нельзя не отметить затраты  на сырье и материалы, которые  колеблются в пределах 21-23 %%. Они  относятся к прямым затратам, т.е. их можно непосредственно отнести  на себестоимость конкретного вида продукции. Затраты на сырье и  материалы также относятся к  условно-переменным затратам. Они изменяются прямо пропорционально изменению  объемов производства.

Также необходимо учитывать  затраты на покупные изделия и  полуфабрикаты. Их доля в структуре  полной себестоимости также значительна( 18% у изделия А, и в два раза больше у изделий Б, В -36,2%). Такое различие в структуре себестоимости различных изделий связано с тем, что затраты на покупные изделия и полуфабрикаты у продукции Б и В превышали аналогичные затраты у продукции А на 34 %.

Говоря об основной заработной плате, нужно отметить, что ее доля у продукции Б и В практически равна(3,4-3,5%), а у продукции А она составляет 7,5%(превышает почти в 2 раза). Заработная плата производственных рабочих относится к условно-переменным затратам. Это также и прямые затраты. Различия в долях данной статьи затрат обусловлено большей трудоемкостью единицы изделия А (больше трудоемкости других видов продукции на 30% нормо-часов).

 

2. товарной продукции в целом.

 

Использование группировки  затрат по элементам нужно для  изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости и установления влияния  технологического процесса на структуру  затрат.

Наиболее общими для многих отраслей промышленности элементами затрат являются:

 

• материальные (сырье и основные материалы (за вычетом

отходов),покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергия со стороны);

 

• затраты на оплату труда, включая премии работникам, занятым в

основной деятельности;

 

• единый социальный налог;
• амортизация основных фондов;
• прочие расходы (налоги, сборы, расходы на научные исследования, на

подготовку и переподготовку кадров и т.д.)

 

Данная группировка требуется  для определения объема использованных предприятием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; позволяет  выделить затраты общественного  и живого труда и поэтому имеет  большое макроэкономическое значение.

 

Таблица 12

 

 

Элемент затрат	тыс.руб.	удельный вес, %
Шифр строки	01	02
Материальные затраты	287323	69,2
Затраты на оплату труда	42115	10,1
Единый социальный налог	10950	2,6
Амортизация основных фондов	27370	6,7
Прочие расходы	40534	9,8
Объем производства	408292	98,4
Полная себестоимость  товарной продукции	415 112	100

 

На основании приведенных  данных можно сделать вывод, что  наибольший удельный вес в общих  затратах занимают материальные затраты(69,2%), что говорит о материальном характере производства. Поскольку промышленное производство, как правило, материалоемкое, затраты сырья и основных материалов занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат. И хотя в современных условиях развития промышленного сектора, когда в промышленное производство все больше проникает автоматизация технологических процессов и растет удельный вес амортизации высокотехнологичного оборудования и зарплаты высококвалифицированных кадров, материальные затраты не сдают своих позиций, по-прежнему занимая наибольшую долю в структуре затрат.

 

 

1. анализ соотношения прямых и косвенных расходов, постоянных и

переменных, производственных и внепроизводственных.

 

1. Прямые расходы - это расходы, которые в момент их возникновения

можно  непосредственно  отнести на себестоимость конкретных видов продукции.

К ним относятся:

 

• сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов);
• покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
• топливо на технологические цели;
• энергия на технологические цели;
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• единый социальный налог на оплату труда основных