Планирование себестоимости продукции на предприятии

XI. Калькуляцию себестоимости единиц продукции следует производить в рублях, а смету затрат на производство и реализацию продукции составлять в тыс. руб.

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ВЫПОЛНЕНИЮ ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЫ

 

Первый этап работы – калькуляция себестоимости  изделий А,Б, В. Результаты расчетов оформляются в таблице 10.

 

ОТРАЖЕНИЕ В  РАБОТЕ ВСЕХ РАСЧЕТОВ, НЕОБХОДЫМЫХ  ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ТАБЛИЦ, ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! (см. образец).

 

Плановая калькуляция  себестоимости единицы изделии 

Таблица 9

 

 

Калькуляционные статьи затрат	Шифр строки	Сумма затрат на единицу в руб. и коп.
		А	Б	В
Сырье и материалы	01	20467	14113	15036
Возвратные отходы (вычитаются)	02	819	565	601
Итого (стр. 01- 02)	03	19648	13548	14435
Покупные комплектующие  изделия ии и и	04	15300	23100	25140
и полуфабрикаты
Топливо на технологические  цели	05	1600	1200	1820
Энергия на технологические  цели	06	2600	3100	2800
Основная заработная плата	07	6362	2181	2454
производственных рабочих
Дополнительная заработная плата	08	580	199	224
производственных рабочих
Единый социальный налог  на оплату		1805	619	696
труда основных производственных	09
рабочих
Расходы на подготовку и освоение	10	1102	1011	1094
производства
Возмещение износа специнструментов	11	274	94	106
и приспособлений
Расходы на содержание и	12	14396	4935	5552
эксплуатацию оборудования
Цеховые расходы	13	10119	3469	3903
Общезаводские расходы	14	9962	9141	9894
Потери от брака (технологические)	15	-	-	-
Производственная себестоимость	16	83748	62597	68118
(сумма строк 03-15)
Внепроизводственные расходы	17	1603	1198	1304
Полная себестоимость	18	85351	63795	69422
(стр. 16 + стр. 17)
Действующая отпускная цена	19	104087	85516	96688
реализации
Прибыль	20	18736	21721	27266
(стр. 19 - стр. 18)

 

 

 

01 – сырье и  материалы (табл. 1, 4)

 

А = 75 * 43 + 465 * 36 + 6,8 * 17,2 + 385 = 20 467 руб.

Б = 54 * 43 + 385 * 28,5 + 0,125 * 1500 + 7,7 * 21,5 + 464 = 14 113 руб.

В = 65 * 43 + 565 * 20,5 + 5,6 * 25 + 518 = 15 036 руб.

 

02 – возвратные  отходы

4% от стоимости сырья  и материалов

 

А = 20 467 * 0,04 = 819 руб.

Б = 14 113 * 0,04 = 565 руб.

В = 15 036 * 0,04 = 601 руб.

 

03 – сырье и  материалы за вычетом возвратных  отходов 

03 = 01 – 02

 

А = 20 467 – 819 = 19 648 руб.

Б = 14 113 – 565 = 13 548 руб.

В = 15 036 – 601 = 14 435 руб.

 

 

04 – покупные  комплектующие изделия и полуфабрикаты (табл. 4)

 

А = 15 300 руб.

Б = 23 100 руб.

В = 25 140 руб.

 

05 – топливо  на технологические цели (табл. 4)

 

А = 1 600 руб.

Б = 1 200 руб.

В = 1 820 руб.

 

06 – энергия  на технологические цели (табл. 4)

 

А = 2 600 руб.

Б = 3 100 руб.

В = 2 800 руб.

 

 

07 – основная  заработная плата производственных  рабочих (табл. 2,3)

 

осн. з/п произв. раб. = тарифная з/п * (1 + премии + доплаты, входящие в часовой фонд)

 

тарифная з/п = трудоем. изд. * средневзвеш. сдельная ставка з/п

 

Тарифная заработная плата:

 

А = 251 * 18,5 = 4 644 руб.

Б = 78,8 * 20,2 = 1 592 руб.

В = 96,8 * 18,5 = 1 791 руб.

 

Основная заработная плата  производственных рабочих:

 

А = 4 644 * (1 + 0,273 + 0,03 + 0,067) = 6 362 руб.

Б = 1 592 * (1 + 0,273 + 0,03 + 0,067) = 2 181  руб.

В = 1 791 * (1 + 0,273 + 0,03 + 0,067) = 2 454 руб.

 

 

08 – дополнительная  заработная плата производственных  рабочих (табл. 3)

 

доп. з/п произв. раб. = тарифная з/п * доплаты, входящие в дневной и месячный фонд з/п

 

А = 4 644 * (0,005 + 0,12) = 581 руб.

Б = 1 592 * (0,005 + 0,12) = 199 руб. 

В = 1 791 * (0,005 + 0,12) = 224 руб.

 

 

09 – взносы во внебюджетные фонды по заработной плате основных производственных рабочих (см. стр. 07, 08)

Средняя ставка единого социального налога по заработной плате всего промышленно-производственного персонала составляет 26 %.

 

Взносы во внебюджетные фонды = 0,26 * (основная з/п производст. рабочих + дополнительная з/п производст. рабочих)

 

А = 0,26 * (6 362 + 581) = 1 805 руб.

Б = 0,26 * (2 181 + 199) = 619 руб.

В = 0,26*  (2 454 + 224) = 696 руб.

 

 

 

10 – расходы  на подготовку и освоение производства (табл. 9)

 

Расходы на подготовку и освоение производства распределяются пропорционально  сумме прямых затрат на данную ассортиментную группу.

Под ассортиментной группой  понимается общее количество каждого  из трех видов изделий.

 

Прямые затраты на ассортиментные группы (см. табл. 9) определяются как произведение суммы строк 03 – 09 на количество единиц соответствующего вида продукции:

 

А = (19 648 + 15 300 + 1 600 + 2 600 + 6 362 + 580 + 1805)* 1 200 = 57 474 000 руб.

Б = (13 548 + 23 100 + 1 200 + 3 100 + 2 181 + 199 + 619)* 2200 = 96 683 400 руб.

В = (14 435 + 25 140 + 1 820 + 2 800 + 2 454 + 224 + 696)* 2500 = 118 922 500 руб.

 

Общая сумма прямых затрат на производство изделий А, Б, В =

57 474 000 + 96 683 400 + 118 922 500 руб. = 273 079 900 руб.

 

Затраты на подгот. и освоение пр-ва на ед. пр-ции = коэф. распределения затр. * прямые затраты на данную ассортиментную группу

 

Коэф. распределения = расходы на подгот. и освоение пр-ва / общая сумма прямых затрат

Данный коэффициент показывает, какой размер расходов на подготовку и освоение производства приходится на 1 рубль прямых затрат.

 

Коэф. распред. = 6 260 000 / 273 079 900 = 0,023

 

Затраты на подготовку и освоение производства на единицу продукции:

 

А = 57  474 000 * 0,023 / 1200 = 1 102 руб.

Б = 96  683 400 * 0,023 / 2200 = 1 011 руб.

В = 118 922 500 * 0,023 / 2500 = 1 094 руб.

 

 

 

 

11– возмещение износа специнструмента и приспособлений (табл. 5 и расчеты стр. 07)

 

Распределяются пропорционально  расходам на основную заработную плату  производственных рабочих без премий, надбавок и доплат.

Основная заработная плата  по ассортиментным группам:

 

А = 4 644 * 1200 = 5 572 800 руб.

Б = 1 592 * 2200 = 3 502 400 руб.

В = 1 791 * 2500 = 4 477 500 руб.

 

Общая з/п производственных рабочих (без премий, надбавок и доплат) = 5 572 800 + 3 502 400 + 4 477 500 = 13 552 700 руб.

 

Коэффициент распределения = возмещение износа специнструмента и приспособлений / общая з/п производст. рабочих

 

Затраты на возмещение износа инструментов и спецприспособлений на единицу продукции  =  з/п производст. рабочих по ассортиментной группе * коэф. распределения

Коэф. распред. = 800 000 / 13 552 700 = 0,059

Затраты на возмещение износа инструментов и спецприспособлений на единицу продукции:

 

А = 4 644 * 0,059 = 274 руб.

Б = 1 592 * 0,059 =  94 руб.

В = 1 791 * 0,059 = 106 руб.

 

 

 

12 – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (табл. 5)

 

Данный вид расходов распределяется пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Из расходов на содержание и эксплуатацию оборудования вычитаются расходы на возмещение износа инструментов и спецприспособлений.

 

42 520 000 – 800 000 = 41 720 000 руб.

 

коэф. распред. = 41 720 000 / 13 552 700= 3,1

 

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу продукции:

 

А = 4 644 * 3,1 = 14 396 руб.

Б = 1 592 * 3,1 =  4 935  руб.

В = 1 791 * 3,1 =  5 552 руб.

 

13 – цеховые  расходы (табл. 6)

 

Цеховые расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

 

коэф. распред. = 29 530 000 / 13 552 700= 2,179

 

Цеховые расходы на единицу  продукции:

 

А = 5 572 800 * 2,179 / 1200 = 10 119 руб.

Б = 3 502 400 * 2,179 / 2200 =  3 469 руб.

В = 4 477 500 * 2,179 / 2500 =  3 903 руб.

 

14 – общезаводские расходы (табл. 7)

 

Распределяются пропорционально  сумме прямых затрат.

 

коэф. распред. = 56 905 000 / 273 079 900 = 0,208

 

Общезаводские расходы на единицу продукции:

А =  57 474 000 * 0,208 / 1200 =  9 962 руб.

Б =  96 683 400 * 0,208 / 2200 =  9 141 руб.

В = 118 922 500 * 0,208 / 2500 =  9 894 руб

 

 

15 – потери от брака

 

                                    –

16 – производственная  себестоимость (табл. 9)

 

Производственная себестоимость  представляет собой сумму строк 03-15 в таблице 9.

 

Производственная себестоимость  единицы продукции:

 

А = 19 648 + 15 300 + 1 600 + 2 600 + 6 362 + 580 + 1805 + 1102 + 274 + 14396 + 10 119 + 9962 = 83748 руб.

Б = 13 548 + 23 100 + 1 200 + 3 100 + 2 181 + 199 + 619 + 1011 + 94 + 4 935 + 3469 +

9 141  = 62597 руб.

В = 14 435 + 25 140 + 1 820 + 2 800 + 2 454 + 224 + 696 + 1 094 + 106 + 5 552 +

3 903 + 9 894 = 68 118 руб.

 

17 – внепроизводственные расходы

 

Внепроизводственные расходы  распределяются по удельному весу изделий  в составе производственной себестоимости.

 

Производственная себестоимость  ассортиментных групп:

 

А = 83 748 * 1 200 = 100 497 600 руб.

Б = 62 597 * 2200  = 137 713 400 руб.

В = 68 118 * 2500  = 170 295 000 руб.

 

Общая производственная себестоимость  продукции = 100 497 600 + 137 713 400 + 170 295 000  = 408 506 000 руб.

 

Доля ассортиментных групп в производственной себестоимости:

 

А = 100 497 600/ 408 506 000 = 0,246

Б = 137 713 400/ 408 506 000 = 0,337

В = 170 295 000 / 408 506 000 = 0,417

 

Внепроизводственные расходы  на единицу продукции:

 

А = 7 820 000 * 0,246 / 1 200 = 1 603 руб.

Б = 7 820 000 * 0,337 / 2200  = 1 198 руб.

В = 7 820 000 * 0,417 / 2500  = 1 304 руб.

 

18 – полная себестоимость продукции (табл. 9)

 

Полная себестоимость  продукции равна сумме строк 16 и 17 таблицы 9.

 

Полная себестоимость  единицы продукции:

 

А = 83 748 + 1 603 = 85 351 руб.

Б = 62 597 + 1 198 = 63 795 руб.

В = 68 118 + 1 304 = 69 422 руб.

 

19 – действующая отпускная цена реализации

 

Рентабельность продукции = прибыль на единицу продукции / цена изделия

цена изделия = себестоимость / (1 – рентабельность)

 

Цена единицы продукции:

 

А = 85 351 / (1– 0,18) = 104 087 руб.

Б = 63 795 / (1– 0,254) = 85 516 руб.

В = 69 422 / (1 – 0,282) = 96 688 руб.

 

 

20 – прибыль (табл. 9)

 

Прибыль на единицу продукции = стр. 19 – стр. 18

 

 

Прибыль на единицу продукции:

 

А = 104 087 – 85 351= 18 736 руб.

Б =  85 516 – 63 795= 21 721 руб.

В =  96 688 – 69 422= 27 266 руб.

 

 

Второй этап работы – составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. Результаты расчетов оформляются в таблице 10.

Таблица 10

 

1	2	3
Сырье и основные материалы	01	91 174
(за вычетом отходов)
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	02	132 030
Вспомогательные материалы	03	8 259
Топливо со стороны	04	21 540
Энергия со стороны	05	34 320
Оплата труда	06	42 115
Единый социальный налог	07	10 950
Амортизация основных фондов	08	27 370
Прочие расходы	09	40534
Итого затрат на производство	10	408 292
Изменение остатков расходов будущих периодов (увеличение (-) вычитается, уменьшение (+) прибавляется)	11	+ 320
Изменение остатков резервов предстояших расходов (увеличение (+) прибавляется,уменьшение (-) вычитается)	12	-
Производст. себестоимость валовой продукции	13	408 612
Изменение себестоимости  остатков незавершенного производства, спецоснастки и инструментов собственного изготовления (прирост (-) вычитается, уменьшение (+) прибавляется)	14	- 1320
Производст. себестоимость товарной продукции	15	407 292
Внепроизводственные расходы	16	7 820
Полная себестоимость  товарной продукции	17	415 112
Изменение остатков нереализованной  продукции (увеличение (-) вычитается, уменьшение (+) прибавляется)	18	10 378
Себестоимость реализуемой  товарной продукции	19	425 490
Затраты на 1 руб. товарной продукции	20	0,75
Объем товарной продукции  в ценах реализации	21	567 320
Объем реализуемой продукции  в ценах реализации	22	556 577
Прибыль (+) [убыток (-)] от производства товарной продукции	23	138 371
Прибыль (+) [убыток (-)] от реализуемой продукции	24	141 830