Отчет по практике в ЗАО «Хлебопродукт – 1»

            Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга. Кассовые операции ведутся в таком порядке:

1)оформляются первичные документы по приходу и расходу;

2)первичные документы регистрируются в журнале регистрации;

3)производятся записи в кассовую книгу;

4)ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре).

Кассовые операции учитываются на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными.

         Не реже 1 раза в месяц ЗАО «Хлебопродукт – 1» проводит ревизию (инвентаризация) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится комиссией внезапно, комиссия назначается приказом руководителя ЗАО «Хлебопродукт – 1». Проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

           Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех средств, находящихся в кассе, о чем дает письменное обязательство при приеме на работу.

5. Учет операций по расчетному счету

            Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ЗАО «Хлебопродукт – 1» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это расчетный счет по, дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашении задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а так же суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

             Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал ордер №2. Оборот по дебиту это счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения эти регистров являются проверенные и обработанные выписки с расчетного счета.

            Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются в журнал ордер и ведомость итогами. 
Обязательные условия для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнал ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2 , так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебитом и кредитом счета 51. Наличие эти показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденным календарному графику финансовых платежей.

Таблица 2. Отражение на счетах операций по расчетному счету

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1. Оплачены платежные документы поставщиков материалов, услуг, подрядчиков, принятых работ	60	51	15000
2. Зачислено за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, материальные ценности, основные средства и прочие активы	51	62	50000
3. Зачислены авансы от покупателей	51	62	2500
4.Перечислено прочим кредиторам	76	51	35000
5. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов	51	98	7000
6. Зачислено в погашение долга от кредиторов	51	76	4000
7. Перечислены платежи в бюджет (налоги)	68	51	12000

 

6. Учет операций по специальным счетам в банке

             Специальные счета в банках (счет 55) открываются ЗАО «Хлебопродукт – 1» для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредствам аккредитовав, расчетных чеков, банковских карт и т.п.

             Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте. 
            Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование: 
-55/1 - "Аккредитивы". 
-55/2 - "Чековые книжки". 
-55/3 - "Депозитные счета".

и прочие счета, денежные средства которым требуют особого контроля и наблюдения за их состоянием и размером. Остаток указанных субсчетов свидетельствуют о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - погашение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечислению остатка на расчетный счет организации.

            Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 организуется в журнале - ордере №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Таблица 3. Отражение на счетах операций по счету 55

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1. Открытие аккредитива, депонирование средств для получения чековых расчетных книжек, банковских карточек, выплаты дивидендов и др.	55	51	2800
2. Оплачены (перечислены) дивиденды	70	55	16000
3. Неиспользованная сумма аккредитива направлена на погашение долга по ссуде.   Оплачены затраты по капитальным вложениям со специального счета	66	55	2600
4. Поступление средств  специального назначения	55	86	3700
5. Оплачены расходы или задолженность поставщикам с помощью аккредитива, банковских карточек, чеков и др.	60	55	3900

 

7. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ЗАО «Хлебопродукт – 1» ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По отношению к балансу – это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Основные корреспонденции по 71 счету "Расчеты с подотчетными лицами”

Д71-К50 - Выдано под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы, в возмещение перерасхода по авансовому отчету.  Д71-К51-Перечисление (перевод) денежных средств по месту нахождения подотчетного лица.  Д25,26-К71- Подотчетные суммы использованы на производственные нужды.  Д43-К71- Расходы произведены по отгрузке и реализации продукции.  Д10,12-К71 - Покрытие расходов, связанных с процессом заготовления товарно-материальных ценностей или с их приобретением.  Д50-К71 - Взнос неиспользованных подотчетных сумм.  Д70-К71 - Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам.  Авансовые отчеты составляются на основании первичных, оправдательных документов. Если выданные под отчет суммы не возвращены в течение 3-х дней установленной даты их возврата, а оправдательные документы отсутствуют, то указанные суммы подлежат включению в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Синтетический и аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в журнале-ордере № 7. Аналитический учет организован не только по каждому подотчетному лицу, но и по каждому авансовому отчету.

           Обобщение информации по учету  расчетов с подотчётными лицами  производится в журнале-ордере  № 7.

8. Учет расчетов с подотчетными лицами

            Расходы на приобретение материальных  ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

            Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы.

          Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

          В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (авансовые отчеты по командировкам внутри страны – в течение трех дней, по заграничным командировкам – в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителем организации, неизрасходованные суммы возвращаются в кассу, и новый аванс выдается только после полного отчета по ранее выданному авансу.

            Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

 Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» – выдан аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

          Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета и в зависимости от назначения относятся на:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 50 Кредит счета 71 – сдан в кассу остаток аванса.

           Аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу и по каждому выданному авансу.

9. Учет вложений  во внеоборотные активы

        Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые в последствии будут приняты к БУ ЗАО «Хлебопродукт - -1» в качестве основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов.

        Счет 08 – активный, калькуляционный.

        Сальдо дебетовое – отражает сумму фактических затрат по не законченному строительству и прочим приобретениям.

         Оборот по дебету – затраты отчетного месяца связанные с приобретением внеоборотных активов, доведение незавершенных работ и приобретений до состояния полезного использования.

         Оборот по кредиту – списание фактических затрат, составляющих инвентарную, первоначальную стоимость переданных в эксплуатацию объектов.

         Аналитический учет по счету 08 организуется в разрезе капитальных вложений связанных со строительством и приобретением основных средств, а также по каждому объекту индивидуально.

Источники финансирования долгосрочных инвестиций

          Финансирование вложений во внеоборотные активы может осуществляться за счет следующих источников: 
- собственных средств и приравненных к ним источникам: 
- заемных средств:

        Основными  источниками собственных средств  финансирования капитальных вложений ЗАО «Хлебопродукт – 1» является накопление амортизаций основных средств и нематериальных активов. Именно эти отчисления, включенные в состав себестоимости продукции, работ и услуг и обеспеченные денежными средствами из выручки от реализации, используются на финансирование капитальных вложений в первую очередь. За счет этого источника может быть профинансировано только простое воспроизводство, т.е. приобретение новых основных средств взамен выбывающих старых.

          По мере осуществления капитальных вложений в ЗАО «Хлебопродукт – 1» производятся следующие проводки:

Дт 08 Кт 60, 23 и др. – отражены капитальные вложения строительства или приобретение объектов основных средств. 
Дт 84, субсчет «Инвестиционный фонд образованный» Кт 84, субсчет «Инвестиционный фонд использованный» - отражено использование инвестиционных средств (на сумму превышения размера капитальных вложений над суммой накопленной амортизации).

10. Учет основных средств.

           Основные средства ЗАО «Хлебопродукт – 1» – имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления предприятием. Первоначальная стоимость определяемся как сумма расходов на его приобретение и, сооружение и доведения до состояния, в котором они пригодно для использования за минусом налогов. (п. 8 ПБУ 6/01).

            Единицей бухгалтерского учета основных средств ЗАО «Хлебопродукт – 1» является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный полезный срок использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный объект.(п. : ПБУ 6/01).