Основные средства, их состав, наличие и показатели использования на ОАО «Пружанский льнозавод»

Производственная мощность ОАО «Пружанский льнозавод» зависит от ряда факторов:

количество и производительность оборудования;

трудоемкость планируемого ассортимента;

- уровень организации  производства.

Производственная мощность изменяется в течение года, поэтому  различают входную, выходную и среднегодовую  мощности.

Входная мощность определяется на начало года по наличному оборудованию. Выходная - на конец планового периода с учетом выбытия и ввода мощности за счет капитального строительства, модернизации оборудования, совершенствования технологии и организации производства.

Среднегодовая мощность (Мср) рассчитывается путем прибавления к входной мощности (Мвх) среднегодовой вводимой (Мвв) и вычитания среднегодовой выбывающей мощности (Мвб) с учетом срока действия (Тн):

 

Мср= Мвх + (Мвв* Тн)/12 - Мвб (12-Тн)/12, (2.3)

 

где Мвх - входная мощность, Мвв - среднегодовая вводимая мощность, Мвб - среднегодовая выбывающая мощность, Тн - срок действия.

Среднегодовая мощность на ОАО «Пружанский льнозавод» будет равна:

Мср== 1147+37=1184 т.

Расчет среднегодовой  мощности произведен на основе приложения формы 1-п «Баланс мощностей». Изменение  производственной мощности на ОАО «Пружанский льнозавод» в 2009 году произошло за счет прочих факторов. Связующим показателем между объемом производимой продукции и производственной мощностью выступает коэффициент использования производственной мощности (КПМ):

 

Кпм = V/ПМср, (2.4)

 

где V - объем производства продукции за определенный период времени  в натуральных показателях: ПМср - среднегодовая производственная мощность.

Кпм= 1184/1184=1

Данный коэффициент говорит  о том, что в 2009 году производственная мощность была задействована полностью. Предприятие и в дальнейшем будет  стремиться к такому показателю.

Производственная мощность и производственная программа являются взаимодействующим звеном. Если производственная мощность предприятия больше объема продаж, то имеет место неполное использование мощности, что в  свою очередь ведет к завышенным издержкам на производство продукции. Если же производственная мощность будет  меньше объема продаж, то в этом случае объем продаж не может быть выполненным, и необходимо либо увеличивать производственную мощность, либо уменьшать объем продаж. В этой связи производственная программа  служит инструментом согласования возможного объема продаж с производственной мощностью  предприятия в планируемом периоде.

После достижения баланса  между производственной мощностью  и проектом программы дается экономическая  оценка проекта плана производства. Известно, что с изменением объема производства и реализации продукции  изменяются совокупные издержки предприятия, доход и прибыль.

 

3. Затраты и  доходы предприятия

 

3.1 Показатели  себестоимости продукции ОАО  «Пружанский льнозавод»

 

В процессе производства и  реализации продукции на предприятии  используются материальные, трудовые, нематериальные и финансовые ресурсы. Денежная оценка стоимости всех ресурсов, использованных в процессе производства и реализации продукции за период времени, определяет понятие «затраты». Если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов, незавершенное производство, запасы готовой продукции.

Расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала предприятия.

Издержки - это совокупность различных видов затрат на производство и реализацию продукции в целом или ее отдельных частей. Они включают в себя затраты, а также социальные налоги, стоимость брака, гарантийного ремонта и др.

Наибольшее значение для  принятия эффективных управленческих решений в ОАО «Пружанский льнозавод» имеют затраты на производство и реализацию продукции. Данные затраты представлены в приложение форма 1-4 «Отчет о затратах на производство и промышленной продукции (работ, услуг)».Анализируя данное приложение видно, что материальные затраты в 2009 году увеличились на 1316 млн.руб., рост к 2008 году составил 175,9%.Затраты на оплату труда увеличились на 212 млн.руб. или 128,4% к 2008 году. Рост амортизационных отчислений в 2009 году составил 44 млн. руб. или 114,8%.

Структура затрат динамична (см. таблицу 3.1). Изменения, происходящие в технике, технологии и организации  производства отражаются и на количественном соотношении между отдельными видами затрат.

 

Таблица 3.1 Структура затрат ОАО «Пружанский льнозавод»

Элементы затрат2008 год2009 годмлн.руб.уд.вес. %млн.руб.уд.вес. %12345материальные затраты173551305157затраты на оплату труда7462295818электрическая энергия31894859амортизация основных фондов30493487прочие затраты29994779Всего затрат34021005319100

Проанализировав затраты  по структуре, видно, что наибольшей удельный вес занимают материальные затраты, в 2008 году их удельный вес составил 51%, в 2009 году - 57%. Это говорит о  материалоемком производстве. В целом  в 2009 году произошло увеличение всех элементов затрат. В итоге: при  росте затрат и сохранении той  же цены, предприятие получит меньше прибыли или будет убыток. ОАО  «Пружанский льнозавод» необходимо более экономно использовать материалы, топливо, электроэнергию, не допускать брак на производстве.

Показателями, характеризующими размер и величину затрат на производство и реализацию продукции являются:

·себестоимость продукции;

·смета затрат на производство и реализацию продукции;

·затраты на 1 р. производство и реализацию продукции.

Себестоимость продукции в обобщенном виде представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства и реализации природных, материальных, трудовых ресурсов, основных фондов и других затрат. Себестоимость отражает размер текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Себестоимость продукции  является не только важнейшей экономической  категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует  уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.

Выделяют следующие виды себестоимости:

1) Технологическая  себестоимость - затраты цеха, связанные с производством продукции;

2) Производственная  себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

3) Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

Также выделяют плановую, фактическую  и нормативную себестоимость.

Расчет полной себестоимости  на все продукцию ОАО «Пружанский льнозавод» представлен в табл.3.2

 

Таблица 3.2 Расчет полной себестоимости  товарной продукции ОАО «Пружанский льнозавод», млн.руб.

Статьи затратСумма затрат, млн. руб.121.Стоимость сырья2 153в том числе: стоимость переработанного сырья по закупочным ценам1 987сортовая надбавкапроценты за пользование кредитом166затраты по доставкезатраты на заготовку2.Стоимость отходов, включая костру913.Стоимость сырья за вычетом отходов2 0624.Упаковочные материалы375. Стоимость обработки1 874в том числе: топливо57электроэнергия446заработная плата производственных рабочих405начисления на заработную плату138Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования305из них заработная плата с начислениями50амортизация49общезаводские расходы523 из них заработная плата с начислениями247амортизация706.Прочие расходы927.Производственная себестоимость4 0658.Внепроизводственные расходы9.Полная себестоимость продукции4 065

Производственная себестоимость  получается путем сложения стоимости  сырья, упаковочных материалов, прочих расходов, стоимости обработки за вычетом отходов.

Пр.с. = 2153-91+37+1874+92=4065 млн.руб.

Полная себестоимость  получается путем сложения производственной себестоимости и внепроизводственных  расходов. Полная себестоимость равна  производственной, так как внепроизводственные  отходы отсутствуют и составит 4065 млн.руб.

В 2008 году полная себестоимость  составила 2536 млн.руб. Рост в 2009 году по сравнению с 2008 годом составил 160,3%. Снижение себестоимости на ОАО «Пружанский льнозавод» можно осуществить с помощью следующих мероприятий: более экономичное использование материалов, электроэнергии, топлива, внедрение новой техники, улучшение организации производства и труда, сокращения расходов по управлению и обслуживанию производства. Снижение себестоимости продукции предусматривается за счет реконструкции ОАО «Пружанский льнозавод».

Обобщающим показателем  издержек является уровень затрат на рубль выпущенной продукции. Находится  по формуле:

 

УЗ=З/ВП, (3.1)

 

где УЗ - уровень затрат на рубль товарной продукции; З - затраты на производство и реализацию продукции; ВП - объем производства в отпускных ценах.

В 2008 году затраты на 1р. выпущенной продукции составили 0,9. Это свидетельствует  о том, что производство прибыльно  для предприятия. Однако в 2009 году уровень  затрат повысился и составил 1,2, что  свидетельствует о снижении прибыли  и является отрицательным для  предприятия. ОАО «Пружанский льнозавод» необходимо увеличивать объемы производства за счет более эффективного использования производственной мощности.

На каждый вид продукции  ОАО «Пружанский льнозавод» составляет калькуляцию, в которой показывается размер затрат на производство и реализацию единицы продукции (см. таблицу 3.3)

 

Таблица 3.3 Плановая калькуляция  стоимости 1тоны льноволокна на 2009г.

№ п/пНаименование статьи затратСумма (руб.)1. Сырье и материалы, в т.ч. проценты по кредитам, использованным на закупку сырья1 466 6252. Возвратные отходы61 7053. Топливо137 9314. Электроэнергия372 5925. Расходы на оплату труда производственных рабочих243 5446. Отчисления в фонд социальной защиты82 8057. Общехозяйственные расходы727 7468. Прочие расходы629 3109. Полная себестоимость3 598 848

ОАО «Пружанский льнозавод» самостоятельно выбирает перечень калькуляционных статей в соответствии с отраслевыми инструкциями по планированию (прогнозированию), учету и анализу себестоимости.

Расшифровка статей затрат к плановой калькуляции стоимости 1 тонны льноволокна:

Стоимость сырья

Норма производительности по пропуску тресты средним № 1 и засоренностью 5% за смену - 4036 кг. Стоимость 1 тонны  льнотресты - 360 000 руб.

4,036 т * 360 000 = 1452960 руб.

Упаковочные материалы

Норма расхода пряди упаковочной  на 1 кипу льноволокна - 0,5 кг. За смену  прессуется 16 кип льноволокна

0,5 кг * 16 кип * 1708,136 руб. = 13665 руб.

Всего стоимость сырья и материалов

1 452 960 + 13 665 = 1 466 625 руб.

Возвратные отходы

Плановый выход костры составляет:

кг * 0,59 * 0,955 = 2274 кг

Стоимость 1 тонны костры - 27135 руб.

2,274 * 27 135 = 61705 руб.

Прочие расходы

(исходя из фактических  затрат на производство льноволокна  за 2 месяца: прочие расходы и расходы  на содержание оборудования - 73 млн.  руб. и фактического времени  работы оборудования - 928 часов)

73 000 000/928 час * 8 часов = 629310 руб.

Общехозяйственные расходы

26,1% от затрат без учета  общехозяйственных расходов

* 26,1/100 =727746 руб.

Смета затрат на реализацию продукции представлена в приложении «Смета затрат на реализацию продукции». Относится к основным документам для разработки финансового плана. Как видно из приложения, она составляется на год с распределением всей суммы  расходов по кварталам для выявления  общего размера плановых затрат предприятия.

Проанализировав себестоимость  продукции ОАО «Пружанский льнозавод» можно сделать следующие выводы: предприятию необходимо снижать себестоимость продукции для увеличения прибыли, ведь это является основным источником. Снижение себестоимости будет способствовать выплате дивидендов, а также устойчивому финансовому положению.

 

3.2 Показатели  прибыли и рентабельности

 

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Максимизация прибыли одна из главных целей развития финансов организации. Как экономическая категория прибыль выполняет учетную, стимулирующую и распределительную функции.

Основными показателями прибыли  являются:

прибыль за отчетный период;

прибыль от реализации;

прибыль от операционных доходов  и расходов;

прибыль от внереализационных  доходов и расходов;

налогооблагаемая прибыль;

нераспределенная прибыль.

Анализ темпов роста прибыли  расчет показателей прибыли производится по приложению к бухгалтерскому балансу  формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные сведены в таблице 3.4

 

Таблица 3.4 Анализ темпов роста  прибыли, млн.руб.

Наименование2008 год2009 годОтклонение, +,-Темп роста, %123451) Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг5 6026 215613110,92)Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг768898130116,93)Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) 4 8345 3174831104)Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг3 4805 0621582145,55)Управленческие расходы----6)Расходы на реализацию----7. Себестоимость реализованной продукции (стр.4+стр.5+стр.6)3 4805 0621582145,58)Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр.3-стр.7)1 354255-109918,89)Операционные доходы8504210) Операционные расходы----11)ПРИБЫЛЬ от операционных доходов и расходов (стр.9-стр.10)8504211)Внереализационные доходы8621 190328138,112)Внереализационные расходы18619-16710,213)ПРИБЫЛЬ от внереализационных доходов и расходов (стр.11-стр.12) 6761 171495173,214)ПРИБЫЛЬ за отчетный период (стр.8+стр.11+стр.13)2 0381 476-56272,415)Расходы, не учитываемые при налогообложении164---16)Доходы, не учитываемые при налогообложении31---17) ПРИБЫЛЬ до налогообложения (стр.14-стр.15-стр.16)21711476-69567,918) Налог на прибыль302155-14751,319)Налоги и сборы, производимые из прибыли (расходы и платежи из прибыли)10171-30 70,320)ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (стр.14-стр.18-стр.19)1 6351 250-38576,4