Ормирование доходов предприятий торговли ( на материалах Граховского районного потребительского общества)

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1.- Структура доходов розничной торговли Граховского райпо, тыс. руб.

Показатели	Предшествующий год		Отчетный год		Отклонения		Отчетный год в% к предшествующему
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу	по сумме	по структуре
Доходы торговли (без НДС  и акцизов)	26067	100,0	30525	100,0	+4458	-	117,1
В том числе
от продажи товаров	23460	90,0	28693	94,0	+5233	+4	122,3
от прочей операционной деятельности	1564	6,0	1221	4,0	-343	-2	78,1
от внереализационных  операций	1043	4,0	611	2,0	-432	-2	58,6

 

Валовой доход райпо за отчетный год составил 30525 тыс. руб., увеличившись на 4458 тыс. руб. или 17,1%. Это обусловлено ростом суммы доходов от продажи товаров на 5233 тыс. руб. Данный рост доходов от продажи товаров вероятнее всего обусловлен гибкой ценовой политикой, конкурентоспособным размером торговой надбавки и др.

Уменьшение доходов от прочей операционной деятельности на 343 тыс. руб. и внереализационных  операций на 432 тыс. руб. является негативным моментом для деятельности райпо.

Основную долю (94%) занимают доходы от продажи товаров, остальную  часть (6%) - доходы от прочей операционной деятельности и внереализационных  операций. За отчетный период доля доходов  от продажи товаров увеличилась  на 4 процентных пункта и составила 94%. Снизилась доля доходов от прочей операционной деятельности и от внереализационных  операций (на 2 и 2 процентных пункта соответственно).

Оценка изменения доходов  от продажи товаров может быть произведена на основе данных таблицы 3.2.

 

Таблица 3.2. - Доходы розничной торговли от реализации товаров, тыс. руб.

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год			Отчетный год в% к предшествующему	Влияние факторов на отклонение
		по плану	Фактически	% выполнения отклонения (+,-)		от плана	от предш. года
Доходы от реализации (валовой  доход) сумма	23460	26377	28693	108,8	122,3	+2316	+5233
% к обороту	26,0	26,1	26,5	+0,4	+0,5	+433	+541
Оборот розничной торговли	90230	101060	108276	107,1	120,0	+1883	+4692

 

На изменение суммы  доходов от реализации товаров основное влияние оказало увеличение объема оборота.

Рассчитаем влияние изменения  объема оборота в текущих ценах  на доходы от реализации товаров по формуле:

 

(3.1)

 

ΔДР_т = (108276 - 90230) х 26 /100 = + 4692 тыс. руб.

В отчетном году по сравнению  с предшествующим годом доходы от реализации товаров райпо за счет изменения оборота в текущих ценах возросли на 4692 тыс. руб.

Изменение объема продаж в  сопоставимых ценах (физического объема) на доходы от реализации товаров по формуле:

 

(3.2)
(3.3)

 

ОТс = 108276 / 1,12 = 96675 тыс. руб.

ΔДР_ОТс = (96675 - 90230) х 26 / 100 = + 1675,7 тыс. руб.

Изменение физического объема оборота райпо способствовало росту доходов от реализации товаров на 1675,7 тыс. руб.

Влияние изменения цен  на доходы от реализации товаров рассчитывается по формуле:

(3.4)

 

ΔДР_ОТс = (108276 - 96675) х 26 /100 = + 3016,3 тыс. руб.

За счет роста цен в  отчетном году по сравнению с предшествующим годом райпо получило дополнительные доходы от реализации товаров в сумме 3016,3 тыс. руб.

Влияние уровня доходов от реализации товаров на изменение  суммы доходов рассчитаем по формуле:

 

 

(3.5)

 

ΔДР_УД = (26,5 - 26) х 108276 / 100 = + 541 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов: +4692 тыс. руб. + 541 тыс. руб. = +5233 тыс. руб.

По сравнению с предшествующим годом уровень доходности в торговле потребительского общества увеличился на 0,5% к обороту. В результате роста уровня доходности сумма доходов от реализации товаров увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 541 тыс. руб.

 

Таблица 3.3. - Расчет влияния структурных сдвигов на уровень доходов от продаж по торговле Граховского райпо, тыс. руб.

Группы товаров	Оборот розничной торговли				Доходы от продаж				Отклонение по доходам
	предшествующий год		отчетный год		предшествующий год		отчетный год		по уровню, %	в сумме, тыс. руб.
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	в% к обороту	сумма	в% к обороту
										абсолютное	относительное
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Продовольственные	59551,8	66,0	68213,9	63,0	22738	25,2	28151,8	26,0	+0,80	+5413,8	+866,2
Непродовольственные	30678,2	34,0	40062,1	37,0	24858,4	27,55	29613,5	27,35	-0,20	+4755,1	-216,6
Итого	90230	100	108276	100	23460	26,0	28693	26,5	+0,5	+5233	+541,4

 

Изменения в структуре  оборота розничной торговли повлияли на доходность следующим образом. За счет увеличения оборота розничной  торговли по продовольственным товарам  доходы от продажи увеличились на 5413,8 тыс. руб. Уровень доходов увеличился на 0,8 процентных пункта и составил 26%.

Увеличение доли непродовольственных  товаров привели к уменьшению уровня доходности на 0,2 процентных пункта. Снижение уровня доходов по непродовольственным  товарам могло произойти за счет заключения неэффективных коммерческих сделок, усложнения звенности товародвижения, изменения конъюнктуры рынка.

Таким образом, в результате изменения в структуре продаж за отчетный период по райпо произошло увеличение доходности на 0,5 процентных пункта.

Последним этапом анализа  доходов предприятия является обоснование суммы доходов от продаж и уровня доходности. Данному анализу посвящена глава 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Обоснование суммы доходов от продаж и уровня доходности Граховского райпо

 

 3.1. Обоснование суммы доходов от продаж и уровня доходности

 

Финансово-экономические  показатели торговой деятельности Граховского райпо представлены в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1. - Финансово-экономические показатели торговой деятельности Граховского райпо на планируемый год

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
Оборот розничной торговли, тыс. руб.	108276	127766
Издержки обращения, включая  коммерческие и управленческие расходы, всего - тыс. руб.	23820,6	28236,5
В том числе
постоянные	10069,6	12136,5
переменные	13751,0	16100
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4872,4	6260,5
Рентабельность продаж, %	4,5	4,9
Доходы от продаж (без  НДС и акцизов) - тыс. руб.	28693	34497
Уровень доходов от продаж, %	26,5	27,0

 

Необходимую плановую сумму  доходов от продаж определим по формуле:

 

Дп = (Ппл + Ипост + Упер х Т);

 

где Дп - плановая сумма доходов от продаж;

Ппл - плановая целевая прибыль от продаж;

И пост - сумма постоянных издержек обращения;

Упер - уровень переменных издержек;

Дп = (6260,5 + 12136,5 + 12,6% х 127766) = 34497 тыс. руб.

Сумма доходов от продаж на планируемый год по Граховскому райпо составит 34497 тыс. руб.

Минимальный объем продаж (точка безубыточности) - по формуле

 

Тmin =

 

Тmin = тыс. руб.

Критическая сумма дохода (Дкр) =

Критическая сумма дохода (Дкр) = тыс. руб.

где Кмд - коэффициент маржинального дохода.

 

Кмд =

 

Кмд =

 

Запас финансовой прочности  рассчитаем по формуле:

 

ЗФП =

 

где Ипер - сумма переменных издержек;

Тmin - минимальный объем продаж;

Дкр - критическая сумма доходов;

Кмд - коэффициент маржинального дохода (отношение маржинального дохода к величине плановых доходов от продаж);

ЗФП - запас финансовой прочности, %.

ЗФП =

Таким образом, запас финансовой прочности Граховского райпо составляет 33,6%.

 

Таблица 4.2. - Расчет доходов от продаж по торговле Граховского райпо на планируемый год

 

Наименование товаров	Оборот по плану, тыс. руб.	Торговая надбавка		Налог на добавленную стоимость		Доход от продаж без НДС
		Уровень, %	Сумма с НДС	Уровень, %	сумма
А
Мясо и птица	1276	35	330,8	10	30,1	300,7
Колбасные изделия и копчености	8298	40	2370,9	18	361,7	2009,2
Рыба	3702	33	918,5	10	83,5	835,0
Масло растительное	855	36	226,3	10	20,6	205,7
Молоко и молочная продукция	2809	30	648,2	10	58,9	589,3
Сахар	3192	40	912,0	10	82,9	829,1
Кондитерские изделия	5366	45	1665,3	18	254,0	1411,3
Фрукты	1661	35	430,6	18	65,7	364,9
Остальные продовольственные  товары	52061	45	16156,9	10,6	1548,5	14608,4
Непродовольственные товары	48546	48	15744,6	18	2401,7	13342,9
Итого	127766-39404,1-4907,634496,5

 

Алгоритм расчета

 

 

где ∑ТН - сумма торговой надбавки с НДС;

ОТ - оборот торговли;

Утн - уровень торговой надбавки;

Сндс - ставка НДС;

Др - доход от продаж без НДС.

План доходов от продаж по торговле Граховского райпо по товарным группам составит 34496,5 тыс. руб.

 

3.2 Основные мероприятия и управленческие решения по увеличению доходов и повышению доходности

 

Учитывая, что наибольшее влияние на сумму валового дохода оказывают такие факторы, как  объем реализации товаров, уровень  цены закупки товаров и уровень  цены реализации товаров, в разрезе  этих основных факторов на предприятиях торговли и осуществляется поиск  резервов повышения доходов от торговой деятельности, обеспечивающих достижение их плановых показателей.

Под резервами понимаются возможности повышения эффективности  деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

Основными резервами повышения  доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:

а) сокращение числа посредников  при закупке товаров, не требующих  длительного периода хранения и  оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен  при закупке товаров у непосредственных производителей;

б) использование всей системы  ценовых скидок в процессе «уторговывания» партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;

в) закупка отдельных товаров  за рубежом в периоды благоприятных  соотношений курсов национальной и иностранных валют (снижении курсов иностранных валют);

г) осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном  соотношении уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;

д) закупка партий товаров  на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным  ценам. Это мероприятие может  осуществляться в увязке с возможностями  и стоимостью хранения таких товаров  и лишь при гарантии последующей  быстрой их реализации.

Основными резервами повышения  доходов за счет увеличения объема реализации товаров являются:

а) осуществление эффективной  маркетинговой политики на предприятии;

б) диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих  товаров, позволяющих повысить комплексность  покупок;