Организация нового производства (технико-экономическое обоснование)

Расшифровка по статье «Сырье и материалы» делается для изделий А и Б отдельно (табл. 10).

Таблица 10

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Норма расхода	Цена заед. с НДС, р.	Цена заед. без НДС, р.	Общая сумма без НДС, р.
1	M1 D1 D2 D3	Кг Шт Шт Шт	4.3 10 12 15	36 7 15 9	29,52 5,74 12,3 7,38	126,94 57,4 147,6 110,7
2	M2 M3 D2 D3	Кг Кг Шт Шт	10.5 3.9 12 8	17 10 15 9	13,94 8,2 12,3 7,38	146,4 31,98 147,6 59
	Итого материалов на сумму			118	96,76	827,62

Цена за еденицу без НДС=36-36*0,18=29,52 р.

Общая сумма без НДС=29,52*4,3=126,94 р.

2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2.

3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2.

4. Расходы по статье «Единый социальный налог» составляют 26 % от суммы заработной платы основной и дополнительной.

5. Накладные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия.

Для исчисления процента распределения косвенных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов согласно табл.

 

 

 

 

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, р.
1	Затраты на оплату труда, в том числе: ФОТ АУП   ФОТ специалистов   ФОТ служащих ФОТ МОП   ФОТ вспомогательных рабочих	1307356 1756349   928277 898758   663855
2	Единый социальный налог (ЕСН)	3904520
3	Амортизационные отчисления основных средств	49250502
4	Прочие расходы	4443676
5	Итого накладных расходов	63153293
	Заработная плата, принятая как база для расчета процента накладных расходов	15017387
	Процент накладных расходов	420%

Есн-26% от основной ЗП + дополнительная ЗП

Заработная плата, принятая как база для расчета процента накладных расходов- Это основная ЗП + дополнительная ЗП производственных рабочих по изделию А и Б в сумме.

 

Пояснения к расчету сметы накладных расходов

Накладные расходы предприятия включают:

•общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;

• общехозяйственные - расходы по обслуживанию и управлению предприятием.

1. Фонд оплаты труда по категориям персонала, за исключением фонда заработной платы основных рабочих, рассчитывается по приложениям 4 и 5.

2. Расчет амортизационных отчислений для основных средств фирмы производится по табл.12.

Определим общую балансовую стоимость основных средств, используя данные табл. 10.

Закупка станочного оборудования (Зо) составляет 62352000 р.

Закупка слесарного оборудования: 4330×500×12 = 25980000р.

Закупка монтажно-сборочного оборудования: 4330×500×15 = 32475000р.

Закупка наладочного, регулировочного, испытательного оборудования:         4330×500×24 = 51960000р.

Закупка оборудования для контроля технологических процессов:4330×500×2 = 4330000 р.

Закупка транспортных средств (Зтр) составляет 5629000 р.

Закупка электронно-вычислительной техники (Зэв) составляет 1515500р.

Закупка производственного и хозяйственного инвентаря (Зи) составляет 3247500 руб.

Затраты на приобретение здания (Ззд) составляют 86318550 р.

Норма амортизации определяется по формуле:

   (11)

где На – норма амортизации, %; Тн – срок полезного использования.

  Для станочного оборудования норма амортизации составляет 10%, для монтажно-сборочного и слесарного – 50%, для наладочного, регулировочного, испытательного оборудования и оборудования для контроля технологических процессов – 12,5%, транспортные средства и электронно-вычислительная техника – 25%, производственный и хозяйственный инвентарь – 20%, здания – 5%.

   Сумма амортизационных  отчислений определяется по формуле:

   (12)

где А – сумма амортизационных отчислений, р.; С – общая балансовая стоимость, р.

Станочное оборудование: 62352000×0,1 =6235200 р.

Слесарное оборудование: 25980000×0,5 =12990000р.

Монтажно-сборочное оборудование: 32475000×0,5 =16237500р.

Наладочное, регулировочное, испытательное оборудование: 51960000×0,125 = 6495000р.

Оборудование для контроля технологических процессов:                    4330000×0,125 = 541250р.

Транспортные средства: 5629000×0,25 = 1407250р.

Электронно-вычислительная техника: 1515500×0,25 = 378875р.

Производственный и хозяйственный инвентарь: 3247500×0,2 = 649500 р.

Здание: 86318550 ×0,05 = 4315927р.

Итого амортизационные отчисления составляют 49250502р.

 

 

 

Таблица 12

№ п/п	Наименование основных средств	Номер амортизационной группы	Срок полезного использования	Общая балансовая стоимость	Норма амортизации	Сумма амортизационных отчислений
1	Станочное оборудование	6	10-15	62352000	10%	6235200
2	Слесарное оборудование монтажно-сборочное оборудование	2	2-3	25980000   32475000	50%	12990000   16237500
3	Наладочное, регулировочное, испытательное оборудование	5	7-10	51960000   4330000	12,5%	6495000   541250
4	Транспортные средства. Электронно-вычислительная техника	3	3-5	5629000   1515500	25%	1407250   378875
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	4	5-7	3247500	20%	649500
6	Здание	7	15-20	86318550	5%	4315927
	Итого					49250502

3. Прочие расходы принимаются в размере 80 % от фонда оплаты труда по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 табл. 11.

 

 

 

Сведем расчет себестоимости изделий в табл. 13

Таблица 13

№ п/п	Наименование статей калькуляции	Условное обозначение	Затраты, р.
			Изделие А		Изделие Б
			На одно изделие	На все изделия	На одно изделие	На все изделия
1	Сырье и материалы	М	442,64	2155656	384,98	2617864
2	Основная заработная плата основных рабочих	ЗПо	844	4112014	1355	9216584
3	Дополнительная заработная плата основных рабочих	ЗПд	126,6	616802	203	1382487
4	Единый социальный налог (26%)	ЕСН	252	1229492	405	2755758
5	Накладные расходы	НР	3545	17270458	5691	38709653
6	Производственная себестоимость	Спр	5210,2	25384422	8038,9	54682346
7	Коммерческие расходы	КР	781	3807663	1206	8202352
8	Полная себестоимость	Сп	5991,2	29192085	9244,9	62884698

 

Накладные расходы принимаются в размере 420% от основной заработной платы основных рабочих.

Изделие А: 844×4,2 = 3545 р.

                   2799425×4,2 = 17270458 р.

Изделие Б: 1355×4,2 = 5691 р.

1370242×4,2 = 38709653 р.

Производственная себестоимость определяется как сумма первых пяти калькуляционных статей.

Изделие А: 442,64+ 844 + 126,6+ 252 + 3545 = 5210,2 р.

                        2155656+4112014+616802+1229492+17270458=25384422р.

Коммерческие расходы принимаются в размере 15% от производственной себестоимости.

Изделие А: 5210,2*0,15 = 781 р.

                       25384422 * 0,15 = 3807663р.

Полная себестоимость представляет собой сумму 6 и 7 калькуляционных статей.

Изделие А: 5210,2+ 781= 5991,2р.

                       25384422 + 3807663= 29192085р.

После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия.

Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема производства, используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n-й день работы фирмы по формуле:

  (13)

где Кj – точка критического объема производства j-го изделия, шт., - этот объем производства позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль; 365 – количество дней в году.

 

Для изделия А:

Для изделия Б:

 

Рассчитаем цену j-го изделия по формуле:

    (14)

где Зпост j – постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия (на весь объем), р.; Зпер j – переменные затраты в расчете на единицу j-го изделия, р.; Цро – цена единицы j-го изделия, р.

Для изделия А:

Для изделия Б:

Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли показана на рис. 1 и рис. 2.

 

 

Рис. 1. Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли

для изделия А

 

 

 

 Рис. 2. Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли

для изделия Б

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Для принятия правильного управленческого решения необходимо рассчитать:

• маржинальный доход (прибыль);
• прибыль от реализации продукции;
• чистую прибыль.