Организация бюджетирования на современном предприятии

Содержание

Введение………………………………………………………………………. 3

Теоретические основы построения системы  бюджетирования современного предприятия

1. Назначение, цели и функции бюджетирования …………………………4

2. Этапы планирования, виды и формы бюджетов…………….…………. 7

3. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации ………………………………………………………………….11

Выводы………………………………………………………………………. 14 

Заключение ……………………...……………………………………………15

Список литературы……………………………….………………………….16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретические основы построения системы  бюджетирования современного предприятия.

1. Назначение, цели и функции бюджетирования.

Бюджетирование – это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.

В самом общем виде назначение бюджетирования в организации заключается в том, что это основа:

 • планирования и принятия  управленческих решений в компании;

• оценки всех аспектов финансовой состоятельности  компании;

• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных  структурных подразделений интересам  компании в целом и собственникам  ее капитала.

При этом в каждой компании может  быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.

В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.

В зависимости от характера и  масштаба деятельности организации  определяют: общие, главные, частные  цели.

 

Итак, можно сформулировать следующие  общие цели бюджетирования (рис.1):

Рис.1. Общие цели бюджетирования.

Исходя из этого, можно  обозначить главные цели бюджетирования следующим образом (рис.2):

 

 

 

 

 

Главные цели бюджетирования
1. Планирование и контроль	2. Распределение ответственности	3. Оптимизация	4. Мотивация персонала
Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.	Делегирование ответственности  за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.	Обеспечивает наилучшее  использование ограниченных ресурсов.	Предоставляет сотрудникам  информацию о намеченных целях в  количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность  их работы.

Рис.2. Главные цели бюджетирования.

Таким образом общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач предприятия, а выполнение тактических задач содействуют главные цели бюджетирования.

К частным целями бюджетирования относятся:

1. Максимизация выручки(дохода)

2. Минимизация затрат

3. Удержание и расширение  рынка сбыта

4. Достижение и поддержание  определенных темпов роста

5. Экономических показателей  организации Максимизация рыночной  стоимости организации

6. Технологическое лидерство  в отрасли

7. Создание определенного  имиджа организации

Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

 

Бюджетирование выполняет следующие основные функции (табл.1):

Таблица 1. – Основные функции  бюджетирования

Основные функции бюджетирования
Название	Характеристика
Функция планирования	Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
Функция учета	Формирует основу управленческого  учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции  и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными  результатами работы предприятия.
Функция контроля	Бюджет представляет собой  набор показателей (критериев) которые  должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное  планирование позволяет выявить  отклонения от плановых показателей  и скорректировать действия.

Бюджеты должны постоянно  пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Этапы планирования, виды и формы бюджетов

Разработка бюджета включает в себя основные этапы (рис.3):

- постановка проблемы  и сбор исходной информации  для разработки проекта бюджета;

- анализ и обобщение  информации, расчет показателей  экономической деятельности предприятия;

- формирование проекта  бюджета;

- оценка проекта бюджета;

- утверждение бюджета.

Рис.3. Этапы разработки бюджета.

Данное этапирование проведения бюджетной политики позволяет организации строить ежемесячные планы доходов и расходов, которые обязательны для исполнения всеми службами. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность активов, норма прибыли), без чего невозможно гибкое развитие предприятия.

 

Экономическая эффективность  любого предприятия возможна только в том случае, если имеются четко  заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

Виды бюджетов представлены на рис.4.

Рис.4. Типовая классификация бюджетов организации.

1. Бюджет доходов и  расходов – определяет экономическую  эффективность деятельности предприятия.  Данный бюджет формирует основной  финансовый результат деятельности  предприятия, т.е. его прибыльность.

2. Бюджет движения денежных  средств носит более очевидный  характер, он непосредственно планирует  и фиксирует реальные потоки  денежных средств и сравнительно  прост для составления. Бюджет  движения денежных средств определяет  “платежеспособность” предприятия  как разницу поступлений и  “выбытий” денежных средств  за период.

3. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет экономический  потенциал и финансовое состояние  предприятия. Расчетный (прогнозный) баланс является результирующим  бюджетом, при корректной модели  финансового учета он формируется  на основе бюджета доходов  и расходов и бюджета движения  денежных средств.

4. Бюджет продаж - предопределяет  уровень и общий характер всей  деятельности предприятия. Определение  и обоснование объема продаж  и его товарной структуры является  ключевым в системе бюджетирования любого предприятия, ориентированного на достижение стратегических планов.

5. Бюджет запасов готовой  продукции - является планом изменения  стоимостного и физического объема  и структуры запасов готовой  продукции предприятия за бюджетный  период.

6. Производственный бюджет  – входит в состав операционного  бюджета и является планом  физического объема и структуры  выпуска (производственной программы)  и производственных затрат и  себестоимости выпуска предприятия  на бюджетный период.

7. Бюджет прямых материальных  затрат – входит в состав  бюджета производственных затрат  и являющийся планом прямых  производственных затрат в части  расходования материальных и  финансовых оборотных ресурсов (сырье,  материалы, комплектующие, субподряд  сторонних организаций).

8. Бюджет накладных расходов  – включает все виды текущих  затрат предприятия, не относящихся  к прямым затратам.

 

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов (табл.2):

 

 

 

Таблица 2. – Формы бюджетов

Тип бюджета	Характеристика
- "снизу вверх" - "сверху вниз"	-сбор и фильтрация  бюджетной информации осуществляется  от исполнителей к руководству  компании; -обеспечивает согласованность  бюджетов всех уровней. На практике применяют  смешанные варианты бюджетов.
Долгосрочные Краткосрочные	- от полугода до года; - квартальные. Часто долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяют в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного бюджета.
Непрерывный (скользящий) бюджет	По мере того, как заканчивается  месяц(квартал) к "старому" бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал – максимально подробный бюджет; на последний квартал – приблизительные данные.
Постатейный бюджет	Ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без  переноса в другую статью.
Бюджет с временным  периодом	Неизрасходованный остаток  средств переносится на следующий  период.
Статистический (жесткий  и гибкий) бюджет	Статистический – когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты); Гибкий – отражает переменные затраты.
Бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый	Нулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный  бюджет → имеющиеся шаблоны, в  которые вносят коррективы. Несколько  вариантов альтернативных событий, выбирается только один.
Недостижимый Неприемлемый бюджет	- если на практике не  удается достигнуть целей бюджета; - цели достижимы, но  неприемлемы для организации.
Генеральный (общий) Частный бюджет	- охватывает общую деятельность  предприятия; - объединяет и суммирует  сметы и планы подразделений  предприятия.

Тщательно спланированный и  правильно выбранный бюджет предприятия  является одним из факторов успешной деятельности организации.

3. Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового  бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий  год для сегмента или отдельной  функции предприятия.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет  о прибылях и убытках, который  в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов  и бюджеты коммерческих и общих  и административных расходов (Рис.5).

Операционный бюджет

Бюджет продаж

Определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет продаж и его товарная структура, оказывают воздействие на большинство  других бюджетов.

Бюджет коммерческих расходов

Детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции  и услуг в будущем периоде. За разработку и исполнение бюджета  коммерческих расходов может несет ответственность отдел продаж.

Производственный бюджет

Определяется количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные  продажи и необходимый уровень  запасов.

Бюджет закупки/использования  материалов

Определяются сроки закупки, виды и количества сырья, материалов и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.

Бюджет трудовых затрат

Определяет необходимое  рабочее время в часах, требуемое  для выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции  или услуг на норму затрат труда  в часах на единицу, В этом же документе  определяются затраты труда в  денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие  часовые ставки оплаты труда.

Бюджет общепроизводственных расходов

Детализированный план производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда.

Бюджет общих и административных расходов

Детализированный план текущих  операционных расходов, связанных с  производством и сбытом. Этот бюджет необходим для обеспечения информации, требуемая для подготовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля расходов. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности предприятия.

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках

На основе подготовленных периодических бюджетов необходимо разработать прогноз себестоимости  реализованной продукции, используя  данные бюджетов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется  из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости  реализованной продукции и добавив  информацию из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках. Составление именно этого  отчета является последним шагом  при подготовке оперативного бюджета.