Оптимизация планирования и бюджетирования на предприятии

 

         В 2012 году выручка от продаж продукции кафе всего, составила 34374 тыс. рублей. На 2013 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2012 году.

         Основным источником дохода организации являются продажи блюд. В 2013 году рост продаж планируется в размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов услуг по проведению праздничных мероприятий планируется увеличить на 123% или 859 рублей по сравнению с 2012 годом. Доходы от выездных услуг в 2013 году запланированы на уровне 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2012 году.

         В целом рост доходов кафе «Студия кофе» в 2013 году планируется в размере 135%. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2013 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.

         Особенностью работы кафе "Студия кофе» со своими дебиторами заключается в том, что рассрочка по оплате произведенных блюд и оказанных услуг предоставляется на срок не более 3 недель.

Таблица 3.4

Бюджет поступлений денежных средств в кафе "Студия кофе» в 2013 году

Показатели	В 2012 году	Прогноз на 2013 год					Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	34374	46 405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12 031	135
2. Поступления денежных средств, всего	34374	43285	9090	8873	12336	12986	0	135
3. Дебиторская задолженность	7032	10 152	4269	4486	9053	10252	3120	144

 

         Как видно из таблицы 3.4 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели, имеющие отсрочку платежа, оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2013 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2013 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам неравномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.

         Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.3.5).

Таблица 3.5

Бюджет дебиторской задолженности кафе «Студия кофе» на 2013 год

Дебиторская задолженность	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	7032	4321	1201	10 152
	1 квартал
	7032	265	3028	4269
	2 квартал
	4269	929	712	4486
	3 квартал
	4486	5590	1023	9053
	4 квартал
	9053	1300	201	10152

 

         В 2013 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

         Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать, увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

         Основой деятельности кафе являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5

         Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж кафе запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:

Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1) где:

•          ∆Vвыр – темп прироста выручки, %

•          Vтзп – объем товарных запасов;

•          (Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2012 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.

Товарные запасы в плановом 2013 году составят:

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

         Кроме того, при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течение года. Произведем расчеты в таблице 3.6

Таблица 3.6

Бюджет закупок кафе «Студия кофе» на 2013 год

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	9394	4708	204	13898
	1 квартал
	9394	690	4680	5404
	2 квартал
	5404	3278	5730	2952
	3 квартал
	2952	12980	6930	9002
	4 квартал
	9002	14402	9506	13898
	Итого	31350	26846

 

         Бюджет закупок продукции на 2013 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.

         Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, таблица 3.7

Таблица 3.7

Бюджет коммерческих расходов кафе «Студия кофе».

Статьи издержек Обращения	В 2012 году		В 2013 году (план)		Отклонение
					(+;-)	%
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	тыс.р.
	(тыс.р.)		(тыс.р.)
1.Выручка от продажи	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Реклама	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Упаковка	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Расходы по аренде и содержанию  основных фондов	158	0,5	202	0,4	44	128
2.6 Командировочные расходы	72	0,2	73	0,2	2	102
2.7 Расходы на исследование рынка	158	0,5	202	0,4	44	128
2.9 Прочие расходы	254	0,7	317	0,7	64	125

 

         В 2013 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

         Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

         Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

Таблица 3.8

Бюджет управленческих расходов кафе «Студия кофе» на 2013 год

Показатель	В 2012 году		В 2013 году		Отклонение
Статьи управленческих расходов	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0