Направления совершенствования имущественного состояния предприятия

 

 

Рисунок 1.2 - Основные производственные фонды предприятия

 

Основные средства предприятия представляют собой  совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в  процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.[3, с.58]

Основные средства – часть имущества, используемого  в качестве средств труда при  производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Срок полезного  использования основных средств  определяется, как правило, периодом времени, в течение которого данный вид основных средств, способен приносить доход. Срок полезного использования основных средств определяется на основании: технических условий их эксплуатации; решений государственных органов (нормативный срок службы основных средств).

Для учета, составления  баланса основных фондов, отчетности, проведения переоценок и инвентаризаций необходима классификация основных фондов.

 

По экономическому назначению и характеру функционирования основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. [9, с.113]

Производственные  основные фонды представляют собой  фонды, участвующие в процессе производства и реализации товаров. К ним относятся  здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля в общей массе  основных фондов составляет около 90%.

Непроизводственные  фонды – это фонды коммунального  и культурно-бытового назначения, такие, как здания и сооружения здравоохранения, жилого фонда, управления, доля которых  составляет около 10%.

По вещественно-натуральному составу основные средства группируются по видам:

 

1. Здания.

2. Сооружения.

3. Передаточные  устройства.

4. Машины и  оборудование.

5. Транспортные  средства.

6. Инструмент.

7. Производственный  инвентарь и принадлежности.

8. Хозяйственный  инвентарь.

9. Рабочий и  продуктивный скот.

10.Многолетние  насаждения.

11. Капитальные  затраты по улучшению земель.

12. Прочие основные  средства.

 

С развитием  рыночных отношений происходят изменения  в соотношении различных видов  основных фондов. Кроме того, развитие науки, технологий способствует появлению новых видов машин, оборудования, внедрению компьютерной техники.

По степени  использования основные средства подразделяются на находящиеся: [9, с.115]

 

- в эксплуатации;

- в запасе (резерве);

- в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

- на консервации.

В зависимости  от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:[4, с.69]

 

- объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду);

 

- объекты основных средств, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

- объекты основных средств, полученные организацией в аренду.

Денежная оценка основных фондов необходима для учета  их динамики, установления изнашиваемости, начисления амортизации, рентабельности предприятий, а также для осуществления хозяйственного расчета. [1, с.103]

В связи с  длительным участием основных фондов в процессе производства, их постепенным  изнашиванием, а также с изменением за этот период условий воспроизводства существует несколько видов денежной оценки основных фондов: [4, с.71]

 

- первоначальная стоимость;

- остаточная стоимость;

- восстановительная стоимость;

- ликвидационная стоимость.

 

Первоначальная  стоимость представляет собой фактическую стоимость приобретения оборудования (включая затраты на доставку и монтаж) или строительства основных фондов.

Затраты на приобретение разных объектов основных фондов произведенных  в разное время, обуславливает то, что одинаковые по своим свойствам  объекты имеют различную первоначальную стоимость, поэтому такая оценка не позволяет достоверно анализировать динамику объема основных фондов.[9, с.117]

Остаточная  стоимость соответствует первоначальной стоимости за вычетом суммы износа, образовавшемуся к этому периоду времени и выражает стоимость основных фондов, еще не перенесенную на изготовленную продукцию. Эти два вида денежной оценки затрудняют сопоставимость данных о динамике основных фондов, так как цены на оборудование и стоимость строительства меняются и основные фонды, приобретенные (построенные) в разные годы, выражаются в смешанных ценах.

Сопоставимость  созданных в разные годы одинаковых элементов основных фондов достигается  благодаря их оценке по восстановительной  стоимости. Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях (данного года), она определяется в процессе переоценки. Переоценка основных фондов осуществляется периодически. Переоцениваются основные фонды с помощью двух основных методов:[8, с.206]

1) путем индексации их балансовой стоимости;

2 путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января отчетного года.

С их помощью  можно достигнуть единообразной  оценки основных средств, в соответствии с современной стоимостью их восстановления, что позволяет точнее установить оптовые цены на средства производства, и кредитования капитальных вложений.

Ликвидационная  стоимость – это стоимость  основных средств, устанавливаемая  ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства.[8, с. 207]

Находящиеся на предприятии основные средства постепенно изнашиваются и подвергаются физическому и моральному износу.

Известно, что  во время эксплуатации основных средств  наступает период, когда их необходимо ремонтировать, усовершенствовать или заменять новыми. Для ремонта старой или покупки новой машины нужны денежные средства. Они создаются и накапливаются при эксплуатации машины, так как в процессе труда часть стоимости ее переносится на вновь созданный продукт. Указанная часть стоимости машины включается в затраты на производство продукции в виде амортизации.

Кроме основных средств к внеоборотным активам  относят и другие вложения средств:[7, с.52]

 

- нематериальные активы. Они не имеют физического выражения, но представляют существенную ценность для предприятия. Это права на пользование землей, патенты, «ноу-хау», условная стоимость деловых связей. На них начисляют износ, установленный по нормам предприятия, и отражают в балансе по остаточной стоимости;

- долгосрочные финансовые вложения. Это инвестиции предприятия на срок более года в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий, уставные (складочные) капиталы других предприятий, ценные государственные бумаги (облигации и другие долговые обязательства). Сюда же относят займы, предоставленные данным предприятием другим предприятиям и организациям. В долгосрочные финансовые вложения инвестируется излишек свободных средств с целью получения приращения капитала. Поэтому долгосрочные финансовые вложения характеризуются обязательным получением дохода в виде процентов, дивидендов и т. д.[7, с.55]

- прочие внеоборотные активы отражают стоимость других средств и вложений, не нашедших отражения в других элементах внеоборотных активов. Например, предприятие-арендодатель показывает здесь остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду.

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние  и эффективность их использования  – одно из главнейших условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменить свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. [6, с.157]

 

Классификация оборотных средств предприятия  представлена на рисунке 1.3

Рисунок 1.3 – Классификация оборотных  средств предприятия

 

В составе оборотных  активов выделяют материально-вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Анализ динамики состава и структуры оборотных активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств. Если, например, за счет увеличения запасов и затрат, то это может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала, защите денежных активов от инфляции, а если за счет дебиторской задолженности – о несоблюдении договорной и расчетной дисциплины, несвоевременном предъявлении претензий по возникающим долгам, росту неоправданной дебиторской задолженности, ведущей к нестабильности финансового состояния предприятия.[6, с.159]

Оборотные активы занимают большой удельный вес в  общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния  и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

По характеру  участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся  в сфере производства (запасы) и  в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность).

В зависимости  от степени риска вложения капитала различают оборотные активы: с  минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство); с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция).[5, с.49]

 

Большое влияние  на финансовое состояние предприятия  и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов.

Увеличение  удельного веса запасов может  свидетельствовать:

 

а) о расширении масштабов деятельности предприятия;

б) о стремлении защитить денежные средства от обесценивания  под воздействием инфляции;

в) о неэффективном  управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Все это свидетельствует о спаде деловой активности предприятия.[5, с.50]

 

В то же время  недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) может привести к перебоям процесса производства, падению объемов  выпуска продукции, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и чтобы они не залеживались на складе.

На многих предприятиях большой удельный вес в оборотных  активах занимает готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции  на складах предприятия приводит к длительному замораживанию  оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т. д.[4, с.82]

Значительный  удельный вес в оборотных активах  на многих предприятиях занимает незавершенное  производство. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой – о замедлении оборачиваемости капитала на данной стадии.

Большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др.

Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения внеоборотных и оборотных активов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика  анализа имущественного состояния предприятия

 

Основная цель анализа имущественного состояния предприятия заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов и имущества предприятия выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Основным источником информации для проведения анализа является бухгалтерский баланс предприятия. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки имущественного состояния.