Метод, способы, приемы и методика экономического анализа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Элиминирование

 

Элиминирование представляет собой прием, при помощи которого мысленно исключается влияние всех факторов, кроме одного, действие которого подлежит изучению.

При изучении аддитивной схемы связи элиминирование осуществляется путем вычета базисного значения каждого из факторов - слагаемых из его отчетного значения, величина которого для суммы факторов равна сумме абсолютных отклонений этих факторов. Важно при этом заметить, что результаты расчетов не зависят от очередности выполнения последних.

При мультипликативной форме связи элиминирование осуществляют следующими способами:

1. способ цепных подстановок;
2. абсолютных разниц (индексный способ);
3. интегральный способ;
4. способ процентных разниц.

Сущность способа цепных подстановок заключается в последовательном изучении факторов при помощи подстановки. Подстановкой называют условную величину, которая отвечает на вопрос, каков был размер изучаемого показателя, если бы один фактор изменился, а остальные факторы остались бы неизмененными. При изучении цепи, состоящей из п. Сомножителей, помимо базисного и отчетного показателей, необходимо вычислить п-1 подстановок, в которых базисное значение факторов последовательно заменяется отчетным. Затем нужно последовательно вычитать значение каждого последующего варианта из предыдущего, в результате чего определяется размер раздельного влияния каждого фактора. Это значит, что каждая подстановка участвует в расчетах дважды: в первом случае как сравниваемая величина (вычитаемая), во втором -как база сравнения (уменьшаемое).

Алгоритм расчета влияния трудовых факторов на изменение объема валовой.

Недостатком способа цепных подстановок с точки зрения технической, является то, что методологическая или арифметическая ошибка, допущенная, при вычислении какой либо из подстановок не будет обнаружена, так как она одновременно исказит размер влияния двух смежных факторов на одну и ту же величину, но с противоположным знаком.

По этой причине на практике чаще применяют модификацию цепных подстановок, получившую название способа абсолютных разниц. Сущность этого способа заключается в том, что размер влияния каждого фактора определяется изолированно, путем умножения абсолютного отклонения по данному фактору на величины всех других факторов-сомножителей, причем, - исключенные ранее факторы принимаются в отчетном значении, а еще не исключенные - в базисном значении.

Методика расчета влияния трудовых факторов на изменение объема валовой продукции способом абсолютных разниц⁷:

1. Влияние изменения численности рабочих

∆ВПр= (p1- p0)*q0*Чo*Вo

2. Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим

∆ ВПq= (q1- q0)* p1*Чo*Вo

3. Влияние изменения продолжительности рабочей смены

∆ ВПч= (Ч1- Ч0)*p1*q1*Вo

4. Влияние изменения среднечасовой выработки

∆ BПB= (В1- Вo)*p1*q1*Ч1

∆BП= ∆ВП(Р)+ ∆ВП(q)+ ∆ВП(Ч) +∆ВП(В)

При этом способе ошибки в вычислениях легко обнаруживаются благодаря изолированному расчету влияния факторов, так как алгебраическая сумма частных результатов должна равняться общему отклонению изучаемого показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок, и это служит средством контроля за правильностью выполнения расчетов.

Способ процентных разниц является модификацией способа цепных подстановок, (см. схему 2)

К достоинствам способа цепных подстановок и его модификации следует отнести:

1.возможность безостаточного расчленения величины изменения сложного явления между факторами;

2. возможность объединять несколько факторов в один объединенный и, наоборот, разукрупнять сложный фактор на ряд сомножителей;
3. расчеты по этим способам не сложны и не связаны с использованием громоздких формул.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Обобщение

 

Обобщение результатов анализа - завершающая стадия изучения хозяйственной деятельности. Обобщения включает выводы, содержащие оценку деятельности, сводку резервов и рекомендации по их использованию.

Для этой цели зачастую используют специальные таблицы, в которых изучаемые сведения приводятся в сгруппированном виде. Нередко для этой цели применяют графики, диаграммы и т.п.

Для обеспечения объективной оценки хозяйственной деятельности необходимо из всей массы факторов выделить наиболее типичные и решающие для данной совокупности. Лишь при этом условии можно вскрыть наиболее важные резервы и наметить оптимальные варианты ведения хозяйства.

При этом часто возникает необходимость выявления перекрытия влияния одних факторов другими. Дело в том, что одни и те же факторы оказывают влияния на различные стороны хозяйственной деятельности. Так, брак в производстве влияет отрицательно одновременно и на производительность живого труда, и на производительность оборудования (т.е. фондоотдачу основных средств) и на степень использования материальных ресурсов. При подсчете резервов повышения объема производства при условии предотвращения брака или его сокращения нельзя суммировать выявленные резервы всех трех групп факторов, а нужно определить комплексный резерв, обеспеченный по всем трем моментам процесса труда⁸.

Очень валено учесть специфику предприятия или отрасли с тем, чтобы сконцентрировать главное внимание на решающие группы факторов. Так, в отраслях с материалоемкой продукцией (например, в пищевой, текстильной промышленности) главным резервом увеличения объема производства является экономное расходование сырья, тем более что ресурсы последнего зачастую сезонно ограничены (например, в сахарной промышленности). В отраслях с непрерывным производством (металлургия, некоторые химические процессы и т.п.), особое внимание должно быть уделено интенсификации использования оборудования, а в большинстве других отраслей, прежде всего в машиностроении, еще очень велики резервы экстенсивного использования парка машин, прежде всего за счет повышения коэффициента сменности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Экономический анализ ОАО «Стерлитамакского Станкостроительного завода» и рекомендации по укреплению платежеспособности предприятия

3.1. Экономический  анализ платежеспособности организации

 

Для более точных оценок финансово-экономического состояния  предприятия рассчитаем коэффициенты ликвидности. На основе вычисления и  анализа в динамике финансовых показателей  дается полная комплексная характеристика финансово-экономического состояния и перспектив развития предприятия. Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимание уделяет коэффициенту быстрой ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности. Для оценки показателей ликвидности необходимо по данным бухгалтерского баланса составить баланс-нетто, т.е. очистить его от регулирующих статей. Далее рассчитываем эти показатели, и на основе результатов сравнения их с нормативами делается вывод о платежеспособности предприятия (см. Приложение А).⁹

1.Собственные оборотные средства(СОС):

      на начало года: СОС = 151370+27299-175453 =3216 (тыс. руб.)

на конец  года: СОС = 177161+69072-185593 = 60640 (тыс. руб.)

2.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств:

на начало года: К маневренности СОС = 2402/3216 = 0,75

на конец  года: К маневренности СОС = 10722/60640 = 0,18

      3.Коэффициент текущей ликвидности (К_Т.Л.):

на начало года: К_Т,Л. = 332487/329271 =1,00

на конец  года: К_Т.Л. = 549449/488809 = 1,12

      4.Коэффициент быстрой ликвидности (К_Б,Л.):

на начало года: К_Б,Л, = 2402+41191+64623/329271 = 0,3

на конец  года: К_Б,Л. = 10722+131954/488809 =0,3

5.Коэффициент абсолютной ликвидности (К_А.Л,):

на начало года: К_А,Л, =2402+41191/329271 =0,13

на конец  года: К_А.Л. = 10722/488809 = 0,02

      6.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

на начало года: К обеспеченность СОС = 3216/332487 = 0,01 (1%)

на конец  года: К обеспеченность СОС = 60640/549449 = 0,11 (11%).

      7. Общая платежеспособность организации (Общ. плат):

           на начало года Общ. плат. = 507940/27299+329271 = 1,42

на конец  года Общ. плат. = 735042/69072+488809 = 1,32

       По  показателю собственных оборотных  средств (СОС) наблюдается рост, что является положительной тенденцией, так как экономическая трактовка  этого показателя сводится к  тому, что он показывает, какая  сумма оборотных средств остается в распоряжение предприятия после расчетов по его краткосрочным обязательствам, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы.

       За  отчетный период падение в  динамике коэффициента маневренности собственных оборотных средств (К маневренность СОС) указывает на отрицательную тенденцию.

        Коэффициент текущей ликвидности  (К_Т,Л,) как на начало, так и на конец года ниже нормы (< 2), у организации ликвидных средств меньше, чем задолженности, срочной к погашению. Предприятие не финансово устойчиво и таким образом не привлекательно для покупателей и держателей акций. Также этот показатель говорит о том, что на данный  момент это предприятие будет записано в потенциальные банкроты.

        На начало и на конец года  организация может погасить в  рамках одного кругооборота 30% из  установленных по нормативу 80% своей краткосрочной задолженности,  т. е. баланс неликвиден. Так  как коэффициент быстрой ликвидности  (К_Б.Л.) ниже нормы, то в глазах потенциальных банков-кредиторов это является отрицательной тенденцией, и предприятие будет занесено в группу повышенного риска.

          По показателю коэффициента абсолютной  ликвидности (К_А.Л.), который является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, на начало года организация могла погасить только 13% своих краткосрочных обязательств из установленных нормой 20%, на конец года предприятие способно погасить уже 2% из 20% по норме. Предприятие неликвидно в глазах потенциальных поставщиков сырья и материалов и организация может быть рассмотрена как рискованный контрагент.

           Если говорить о коэффициенте  обеспеченности собственными оборотными  средствами предприятия (К обеспеченность  СОС), то несложно привести объяснение  данного коэффициента: текущая деятельность предприятия выражается в постоянной трансформации краткосрочных активов и пассивов. Очевидно, что любой актив имеет два источника покрытия: собственные и заемные средства. При заключении кредитных договоров и договоров поставки кредиторы всегда обращают внимание на кредитоспособность контрагента, в т. ч.  с позиции обеспеченности предоставленного кредита (товарного, коммерческого, банковского) собственными средствами заемщика. И чем выше доля собственных средств предприятия в покрытие оборотных активов, тем безопаснее для кредитора заключение договора с таким предприятием. В случае с организацией «Стерлитамакский станкостроительный завод» доля собственных оборотных средств предприятия на начало года  ниже установленных нормой 10%, а на конец года равно установленной норме: т.е. организация имеет оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников, в размере соответственно 1% и 11%. Это говорит о не ликвидности баланса и имеет отрицательную оценку с позиции потенциальных кредиторов.

        Общая платежеспособность организации  на конец года уменьшился на 0,10 предыдущего  периода, который  на много ниже рекомендуемого  показателя.

         Все это показывает, что предприятие  неплатежеспособно и находится  в кризисном финансовом состоянии. Платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Управленческие мероприятия, направленные на укрепление платежеспособности предприятия

 

В России вступил в  действие новый Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ. В соответствии с Гражданским кодексом РФ настоящий Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворять в полном объеме требования кредиторов.

Чтобы выработать предложения  по предотвращению банкротства на ОАО «Стерлитамакском станкостроительном заводе» кратко рассмотрим теоретические аспекты банкротства.

Для оценки удовлетворительной (неудовлетворительной) структуры оборотных  активов и обязательств используются следующие показатели: