Контрольная работа по дисциплине: Экономика нефтяной и газовой промышленности

1) до Австрии (Баумгартен) через Болгарию, Сербию и Венгрию,

2) до севера Италии (через  Болгарию, Сербию, Венгрию и Словению),

3) юго-западный — в Грецию и Италию.

От основной трассы европейского сухопутного участка «Южного потока» могут быть сделаны отводы в Хорватию и Македонию. Из них последний — с территории Болгарии. Кроме того, потенциальными участниками проекта являются Черногория и Республика Сербская. Принято решение разработать технико-экономические обоснования строительства газопроводов-отводов в эти страны.

В 2008–2010 годах заключены  межправительственные соглашения о реализации проекта с Болгарией, Венгрией, Грецией, Сербией, Словенией, Хорватией и Австрией.

ОАО «Газпром» подписаны  двусторонние соглашения о сотрудничестве по реализации проекта с уполномоченными национальными компаниями этих стран и учреждены совместные проектные компании для выполнения проектных работ, последующего строительства и эксплуатации газопровода на территории соответствующей страны — участника проекта.

В партнерстве с уполномоченными  компаниями в 2011 году завершена разработка национальных ТЭО строительства  участков газопровода.

В III квартале 2011 года была завершена  разработка Сводного технико-экономического обоснования «Южного потока», объединившего в себе ТЭО морского участка, а также ТЭО строительства национальных участков газопровода по территории стран Южной и Центральной Европы.

16 сентября 2011 года состоялось  подписание Соглашения акционеров  новой проектной компании для  реализации морского участка  проекта — South Stream Transport AG, в соответствии с которым доля участия ОАО «Газпром» в проекте морского газопровода составляет 50%, итальянской ENI — 20%, немецкой компании Wintershall и французской EDF — по 15%.

Проектная компания South Stream Transport AG в настоящее время обеспечивает выполнение работ по проектированию, подготовке исходно- разрешительной документации, проведению оценки воздействия на окружающую среду и получению разрешений на строительство.

В ноябре 2011 года «Газпром»  и «Сербиягаз» ввели в эксплуатацию первый объект «Южного потока» — ПХГ «Банатский Двор». Подземное хранилище является одним из крупнейших объектов хранения газа в Юго-Восточной Европе. Активный объем хранения ПХГ составляет 450 млн куб. м газа, максимальная производительность на отбор — 5 млн куб. м в сутки. «Банатский Двор» также обладает потенциалом для дальнейшего расширения. ПХГ обеспечивает дополнительную надежность экспортных поставок российского газа в Венгрию, Сербию, Боснию и Герцеговину.

В декабре 2011 года даны все  необходимые и безусловные разрешения, позволяющие беспрепятственно реализовать проект строительства и эксплуатации газопровода «Южный поток» из России через исключительную экономическую зону Турции.

В соответствии с поручением Председателя Правительства РФ Владимира Путина в январе 2012 го- да был одобрен подробный план мероприятий, позволяющий приступить к ускоренному строительству газопровода «Южный поток» не в 2013 году, а уже в декабре 2012 года.

Планируется, что окончательное  инвестиционное решение по «Южному потоку» будет принято в ноябре 2012 года. [6]

2.Общая характеристика системы налогообложения добычи нефти и газа в РФ. Анализ налоговой нагрузки нефтяной компании ОАО «Сургутнефтегаз»

На сегодняшний день топливно-энергетический комплекс остается ключевым для российской экономики. На долю нефтегазовых доходов  традиционно приходится около половины доходов федерального бюджета.

Подавляющую часть налоговой  нагрузки любой нефтяной компании в  России составляют налог на добычу полезных ископаемых /НДПИ/ и экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты. Они занимают более 80% всех налоговых  выплат для основных ВИНК. Кроме того, меньшие объемы выплат делаются по акцизам, НДС, налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на землю, страховым выплатам и пр.

Налоговый режим отрасли  на протяжении последнего десятилетия  периодически меняется и пересматривается.

Изначально он был довольно понятным, однако постепенно сложность  разработки отдельных месторождений  приводила ко все большим корректировкам в законодательстве, что в свою очередь делало отрасль менее прозрачной. Этому способствует и тот факт, что многие компании являются практически монополистами в своих регионах деятельности, что приводит к завышению цен на нефтепродукты. В то же время антимонопольные органы России пока не имеют достаточной силы над крупнейшим лобби в стране – нефтегазовым. Как итог, многие дела ФАС против нефтяных компаний заканчиваются благоприятно для ВИНК, которые отделываются незначительными по меркам их деятельности штрафами.

Все три основных налога устанавливаются государством согласно формуле, привязанной к котировкам мировых цен на нефть (см. диаграмму 1). Рассмотрим каждый из них подробнее.

НДПИ

Ст. 342 НГК РФ

Виды добытых  полезных ископаемых  Ставка (в %)

• Калийные соли-3,8;
• Торф -4,0;
• Руды черных металлов -4,8;
• Апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды -4,0;
• Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых и фосфоритовых руд) -5,5;
• Соль природная и чистый хлористый натрий -5,5;
• Радиоактивные металлы-5,5;
• Уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы -4,0;
• Теплоэнергетические и промышленные воды -5,5;
• Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии -5,5;
• Горнорудное неметаллическое сырье-6,0;
• Битуминозные породы -6,0;
• Подземные минеральные воды -7,5;
• Другие полезные ископаемые, не включенные в другие группировки-6,0;
• Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья- 6,5;
• Редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых -8,0;
• Драгоценные металлы (извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы), а также драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды, за исключением золота -6,5;
• Золото -6,0;
• Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни -8,0;
• Цветные металлы -8,0;
• Газ горючий природный из газовых месторождений и газовый конденсат из газоконденсатных месторождений -16,5;
• Нефть, газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений -16,5;
• Много компонентная комплексная товарная руда, а также полезные компоненты комплексной руды, за исключением драгоценных металлов-8,0. [2]

Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог бюджет =( Налоговая база * ставку налога)/100

Уплата налога производится в виде авансовых ежемесячных  взносов не позднее 25 числа отчетного месяца.

Сумма налога, исчисленная  налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых  полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим  образом:

-40% от суммы налога - в доход федерального бюджета;

-60% от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная  налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного  сырья, распределяется следующим образом:

-80% от суммы налога - в федеральный бюджет;

-20% от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная  налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного  сырья на территории автономного  округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим  образом:

-74,5% от суммы налога - в доход федерального бюджета;

-20% от суммы налога - в доход бюджета округа;

-5,5% от суммы налога - в доход бюджета края или области.

Налог рассчитывается по формуле  и взимается ежемесячно с добывающих компаний в случае, если средняя  цена на мировых рынках была выше USD15 за баррель. [9]

Формула такова: НДПИ = 446 рублей/тонну *средняя цена Urals за месяц – 15 * средний курс рубля за месяц/261 х Кв,

где Кв – поправочный коэффициент, благодаря которому компании, ведущие добычу на месторождениях, выработанных более чем на 80%, получают льготы каждый дополнительный процент выработки дает 3,5% снижения базовой ставки налога.

Помимо корректирующих коэффициентов  предусмотрена также нулевая  ставка при добыче нефти в тяжелых, с точки зрения разработки, регионах Ямал, Восточная Сибирь, Каспийское и Азовское моря, за Полярным кругом, а также при добыче тяжелой и сверхвязкой нефти.

Базовая ставка налога 446 рублей за тонну периодически индексируется на уровень инфляции, ближайшие повышения запланированы в 2013 г. – с 446 до 470 рублей за тонну соответственно.

Пошлина на экспорт сырой  нефти Компания, экспортирующая сырую  нефть за пределы РФ, обязана платить  пошлину, рассчитываемую ежемесячно по следующей формуле ЭПН = экспортная пошлина на нефть:

• ЭПН = 0, если средняя цена нефти марки Urals оказалась ниже USD15 за баррель,
• ЭПН = 0,35 *Urals – USD15 за баррель, если цена оказалась между USD15 и USD20 за баррель,
• ЭПН = 1,75 + 0,45 * Urals – USD20/ за баррель, если цена оказалась между USD20 и USD25 за баррель,
• ЭПН = 4 + 0,65 *Urals – USD25 за баррель, если цена оказалась выше USD25 за баррель.

Исходно ставка рассчитывается в USD тонну, а затем устанавливается в рублях.

Пошлиной не облагается нефть, экспортируемая в страны Таможенного Союза, Казахстан, Таджикистан, Кыргызстан/.

Учитывая трудные условия  добычи в Восточной Сибири, с конца 2009 года действуют льготы по 13 месторождениям в регионе. В середине 2010 законодательство было несколько подкорректировано  и сейчас по 13 из 22 "льготных" месторождений  действует пониженная ставка в размере 0,45 * Urals – USD50 за баррель. [9]

Пошлина на экспорт нефтепродуктов Экспортируемые нефтепродукты также  облагаются пошлинными сборами, однако по более низким ставкам, чем сырая нефть. За нефтепродукты НП, которые поставляются за пределы Таможенного Союза, компании обязаны уплатить пошлину ЭП, устанавливаемую ежемесячно на основе формулы: ЭП для светлых НП = 0,438 *Urals – USD15 за баррель в рублевом эквиваленте или ЭП для темных НП = 0,236 *Urals – USD15 за баррель в рублевом эквиваленте.

Консолидированная отчетность ОАО "Сургутнефтегаз" по РСБУ, $ млн.

По объему выплат в региональные и местные бюджеты ОАО «Сургутнефтегаз» находится на втором месте после «АЛРОСы». Объемы налоговых выплат будут увеличиваться за счет развития производственной инфраструктуры, увеличения объемов бурения и добычи углеводородов, обустройства новых месторождений и соответственно, создания новых постоянных рабочих мест. [8]

Платежи за пользование  недрами

В систему платежей за пользование  недрами включены:

1. разовые платежи за  пользование недрами при наступлении  определенных событий, оговоренных  в лицензии;

2. регулярные платежи  за пользование недрами;

3. плата за геологическую  информацию о недрах;

4. сбор за участие в  конкурсе (аукционе);

5. сбор за выдачу лицензий.

Кроме того, пользователи недр уплачивают другие налоги и сборы, установленные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Минимальные (стартовые) размеры  разовых платежей за пользование  недрами устанавливаются в размере  не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете  на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. [2]

НДС

Налог на добавленную  стоимость уплачивается в соответствии со ст.164 НК РФ по ставке 20%. Объектами налогообложения являются обороты от реализации нефти, газа и газового конденсата. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемого продукта исходя из применяемых цен и тарифов. При исчислении облагаемого оборота по минеральному сырью, с которого взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов, которые уплачиваются по ставкам, указанным в статье 193 НК РФ.

В налогах, формирующих дорожные фонды, в нефтедобывающей отрасли основной удельный вес занимает налог на пользователей автомобильных дорог. Этот налог вносят организации и индивидуальные предприниматели по ставке 2,5% от выручки полученной от реализации продукции (работ, услуг). При исчислении налога из облагаемой базы - выручки исключаются суммы НДС, акцизы и налог на реализацию ГСМ (по организациям, реализующим ГСМ). [2]

Налог на прибыль  организаций ТЭКа с 01.01.02 г. будет уплачиваться по ставке 24%. Наряду с перечисленными выше платежами предприятиями нефтяной отрасли уплачиваются налог на имущество (максимальная ставка 2%) и иные налоги предусмотренные действующим законодательством.

 

Таким образом, все ведущие  компании отрасли (кроме НК СУРГУТНЕФТЕГАЗ) при действующей системе ресурсного налогообложения оставляет у  себя львиную долю рентного дохода:

- ЛУКОЙЛ - Западная Сибирь - 52,94%;

- СУРГУТНЕФТЕГАЗ - 23,57%;

- ЮКОС - 78,45% ;

- ТНК - 69,14% [10].

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Вертлюгина, А.Е. Российская нефтяная промышленность: состояние и перспективы развития //Нефть, газ и бизнес. – 2005. – N1. – С. 10-16
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 752с.
3. Лекционный курс « Экономики нефтяной и газовой отрасли»  Заведеев Е.В. 2012 г.
4. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. - 2006. - №2. - С. 52-59
5. Статья «Роль нефтяной и газовой промышленности в энергетической стратегии России», Буренина И.В., г.Уфа, 2011г.