Экономический анализ хозяйственной деятельности комбината «Полиграф-Н»

 

Анализ эффективности  использования основных фондов.

 

Таблица 20

Показатели	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1. Объём выпуска продукции,  тыс. руб.	246840	220006	-26834
2. Прибыль от реализации  продукции, тыс. руб.	22273	28473	+6200
3. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов активной части	364793	288538	-76255
	236435	253492	+17057
4. Удельный вес активной  части фондов, коэффициент	0,648	0,879	-0,004
5. Фондорентабельность, %	6,1	9,87	+3,77
6. Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов активной части	0,68	0,763	+0,083
	1,044	0,868	-0,176
7. Фондоёмкость, руб.: основных производственных фондов активной части	1,478	1,312	-0,166
	0,958	1,152	+0,162

 

Фактический выпуск продукции ниже прошлого года на 26834 тыс. руб. Определим, как он изменился за счет среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи, используя приём абсолютных разниц (см. Табл. 20).

Изменение объёма выпуска продукции  за счет:

• Среднегодовой стоимости ОПФ:

DV_DОС = DОС х ФО₀ = (-76255) х 0,68 = -51853,4 тыс. руб.

• Фондоотдачи ОПФ:

DV_DФО = ОС_t  х DФО = 288538 х (+0,083) = +23948,7 тыс. руб.

 

Фактический уровень рентабельности основных производственных фондов выше показателей прошлого года на 3,77 %.

Общая среднегодовая стоимость основных средств по остаточной оценке на предприятии сократилась за счет уменьшения стоимости зданий. Удельный вес машин и оборудования в структуре стоимости основных средств значительно увеличился. Фондовооруженность сократилась, а коэффициент технической вооруженности увеличился. При этом выработка как на одного работающего, так и на одного основного рабочего снизилась. Фондоотдача всех основных средств на предприятии возросла только за счет изменения их структуры, так как фондоотдача активной части сократилась. При этом состояние как машин и оборудования, так всех основных средств в целом улучшилось. Но при этом время простоев и время на планово-предупредительный ремонт увеличилось. Фонд времени работы машин и оборудования вырос только за счет увеличения количества единиц. А время работы одной единицы техники сократилось. То есть рассматриваемый вид ресурса на предприятии используется не достаточно эффективно. Возможно, это связано с увеличением числа основных рабочих с более низкой квалификацией, которые не справились с новыми машинами и оборудованием, что и привело к сокращению выработки, которое пришлось компенсировать повышением расценок. 

 

4. Анализ использования  материальных ресурсов

 

Затраты на материалы в отчетном году на предприятии увеличились на 11,5% (см. Табл. 21).

 

Таблица 22

Динамика затрат на материалы и  их использование

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, проц.
Выручка от реализации, тыс. р.	246840	220006	-327	89,13
Количество оказанных услуг, печ. л.	85834	86762	+928	101,08
Затраты на материалы, тыс. р.	55348	55703,2	355,2	100,64
Материалоемкость, р.	0,22	0,25	0,03	112,92
Материалоемкость, р./печ. л.	0,645	0,642	-0,003	99,57

 

Темп роста затрат на материалы  больше темпа роста выручки от реализации на 11,95%. Затраты на материалы выросли без соответствующего роста количества оказанных услуг. Материалоемкость одного рубля оказанных услуг в отчетном году увеличилась на 12,92%. При этом темп роста выручки меньше, чем темп роста материалоемкости на 10,87%. Материалоемкость 1 печатного листа уменьшилась на 0,43% в отличие от количества оказанных услуг, которое имеет положительный прирост.

Однозначно сказать о степени  эффективности использования рассматриваемого вида ресурса на предприятии  нельзя, так как рост затрат на материалы мог быть вызван изменением норм затрат при оказании отдельных видов услуг, о которых данных нет.

 

5. Анализ себестоимости  оказанных услуг

 

Себестоимость оказанных услуг  сократилась в отчетном году на 5,6% (см. Табл. 23). 

 

Таблица 23

Динамика себестоимости, тыс. р.

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, проц.
Материалы	55348	55703,2	355,2	100,6
Затраты на оплату труда	39850,6	38416	-1434,6	96,4
Отчисления  на социальные нужды	10361,15	9988,16	-372,99	96,4
Амортизация	26567,05	30732,8	4165,75	115,7
Прочие затраты	89265,2	57239,84	-32025,36	64,1
Итого	221392	192080	-17688	86,8

 

Снижение произошло за счет сокращения таких элементов затрат, как затраты  на трудовые ресурсы и прочие затраты на 3,6% и 35,9% соответственно. По другим элементам затрат произошло увеличение. Затраты на материалы увеличились на 0,6%. Увеличение амортизационных отчислений произошло на 15,7%.

Сопоставим  J с J :

J = 192080/221392 = 0,868

J = 86762/85834 = 1,011

J =220006/246840 = 0,891

J < J < J

Индекс количества оказанных услуг  больше индекса себестоимости на  2,3%. А индекс себестоимости меньше индекса объема выработки  на 14,3%. То есть на предприятии самыми большими темпами снижается количество оказанных услуг. Скорость снижения себестоимости отстает от скорости снижения количества оказанных услуг, что говорит о недостаточно эффективном развитии предприятия и использования им своих ресурсов.

Проанализируем влияние структурных  сдвигов на изменение себестоимости, рассчитав условную себестоимость (см. Табл. 24).

 

Таблица 24

Расчет условной себестоимости, тыс. р.

Вид услуг	Количество услуг в  предыдущем году, печ. л.	Себестоимость в отчетном году, тыс. р./печ. л.	Условная себестоимость, тыс. р.
газеты	24125	1,024	24704
журналы	14845	0,162	2404,89
этикетки и упаковка	15422	1,487	22932,51
книги	31442	4,875	153279,8
Итого	85834	7,547	203321,2

 

Если бы структура оказываемых  услуг не изменилась в отчетном году, то общая себестоимость услуг  выросла бы.

В структуре себестоимости на предприятии  увеличились доли материальных затрат, амортизации, затрат на оплату труда соответственно на 4% , 4%, 2% и 0,3% (см. Табл. 25).

 

Таблица 25

Структура себестоимости, проц.

Элементы затрат	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Материалы	25,0	29,0	4,0
Затраты на оплату труда	18,0	20,0	2,0
Отчисления  на социальные нужды	4,7	5,0	0,3
Амортизация	12,0	16,0	4,0
Прочие затраты	40,3	29,8	-10,52
Итого	100	100	х

 

Доли прочих затрат  уменьшились. И она сократилась в наибольшей степени на 10,52%. В отчетном, как  и в предыдущем году, наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимали прочие затраты. Следующим по величине элементом себестоимости являются затраты на материалы.

Затраты на 1 рубль оказанных услуг  в отчетном году сократились на 2,6% (см. Табл. 26).

 

Таблица 26

Расчет затрат на 1 рубль оказанных  услуг

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, проц.
1. Выручка от реализации, тыс. р.	246840	220006	-26834	89,1
2. Себестоимость оказанных  услуг, тыс. р.	221392	192080	-29312	86,8
3. Затраты на 1 рубль  оказанных услуг, коп.	89,69	87,31	-2,38	97,4

 

То есть прибыль с 1 рубля выручки  равна в отчетном году 12,69 коп.

Определим влияние различных факторов на изменение затрат на 1 рубль оказанных  услуг. Данные для определения влияния  факторов на изменение затрат на 1 рубль  обобщены в Таблице 27.

 

Таблица 27

Данные для расчета влияния  факторов на затраты на 1 р.

Вид услуг	Количество оказанных  услуг, печ. л.		Средняя себестоимость, тыс. р./печ. л.		Расценка, тыс. р./печ. л.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
газеты	24125	22422	0,673	0,819	1,142	1,172
журналы	14845	22453	0,209	0,225	0,291	0,186
этикетки и упаковка	15422	11424	0,493	1,054	0,664	1,703
книги	31442	30463	5,928	4,923	6,511	5,584
Итого	85834	86762	7,302	7,021	2,152	2,161

 

;

где у – затраты на 1 рубль;

сi – себестоимость i-того вида услуги;

N – количество оказанных услуг; 

Р – расценка на оказание услуги;

i – вид услуги.

;

∆уN=(0,673*22422+0,209*22453+0,493*11424+5,928*30463)/(1,142*22422+0,291*22453+0,664*11424+6,511*30463)-(0,673*24125+0,209*14845+0,493*15422+5,928*31442)/(1,142*24125+0,291*14845+0,664*15422+6,511*31442)= +0,001.

;

∆ус=(0,819*22422+0,225*22453+1,054*11424+4,923*30463)/(1,142*22422+0,291*22453+0,664*11424+6,511*30463)-(0,673*22422+0,209*22453+0,493*11424+5,928*30463)/(1,142*22422+0,291*22453+0,664*11424+6,511*30463)=-0,086.

;

∆уР=(0,819*22422+0,225*22453+1,054*11424+4,923*30463)/(1,172*22422+0,186*22453+1,703*11424+4,875*30463)-(0,819*22422+0,225*22453+1,054*11424+4,923*30463)/(1,142*22422+0,291*22453+0,664*11424+6,511*30463)=+0,064

∆у=0,001-0,086+0,064=-0,0278

В результате изменения структуры  услуг затраты на 1 рубль увеличилась  на 0,1 коп. Затраты на 1 рубль снизились  на 8,6 коп. в результате снижения объемов печати книг 1 печ. л. За счет увеличения расценок затраты на 1 рубль увеличились на 6,4 коп.

Себестоимость услуг на предприятии  уменьшилась в основном за счет сокращения затрат, связанных с прочими расходами. Но это не позволило предприятию выйти на самый высокий уровень эффективности: количество оказанных услуг при данных затратах должно быть большим. Структура затрат немного изменилась, так как изменилась и структура услуг. Снижение уровня затрат произошло только за счет сокращения прочих расходов. Снижение уровня затрат не произошло, если бы не снизились амортизатоемкость и доля прочих затрат, несмотря на то, что общая себестоимость снижается, себестоимость одного печатного листа всех видов печатной продукции увеличивается.

 

6. Анализ финансовых результатов

 

Прибыль от продаж на предприятии  увеличилась в отчетном году на 52,8% (см. Табл. 28).

 

Таблица 28

Динамика различных показателей  прибыли, тыс. р.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, проц.
Прибыль от продаж	25448	27926	2478	109,7
Убыток от прочих операций	-39681	-10020	29661	-
Прибыль (убыток)от внереализационных операций	270	-19000	-19270	-
Прибыль до налогообложения	22273	28473	+6200	127,8
Чистая прибыль	11779	18689	+6910	158,7