Экономическая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

По итогам расчётов  мы замечаем достаточно высокие изменения производственного потенциала предприятия за отчётный год. Реальный объем  продукции,  который  возможно  произвести  при   полном    использовании имеющихся ресурсов увеличился на 136162 тыс. руб. Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение.

Теперь подробно проанализируем состояние и изменение важного элемента производственного потенциала предприятия - основных средств. Полная первоначальная стоимость основных средств предприятия составляет:

на начало предыдущего года — 2010692 тыс. руб.;

на начало отчётного года — 2041386 тыс. руб.;

на конец отчётного года -  2177548 тыс. руб.

Состояние материально-технической базы — важнейший фактор производственной деятельности предприятия. Необходимо определить коэффициент физического износа основных средств, если амортизация основных средств на начало года составляла по 29 варианту 672599 тыс. руб., а среднегодовая норма амортизации — 5,1 %.

Коэффициенты износа (Ки) и годности (Кг), характеризующие соответственно долю изношенной и неизношенной части основных средств, рассчитываются по формулам  8 , 9 и 10

                                                  Кни= * 100 % ,                                              (6)

где     А         —  амортизация основных средств, тыс. руб.;

Sп(в) — первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс. руб.

Кни = *100 % = 32,94%

                                              Кки = * 100% ,                                               (7)

ККи = (110113,8 + 672599) / 2177548 * 100% = 35,94%

                                                   Кг=100 - Ки  ,                                                        (8)

Кнг = 100 — 32,94 = 67,06%

Ккг = 100 — 35,94 = 64,06%

Очевидно, что увеличение коэффициента износа в принципе (при условии, что методика начисления амортизации не изменяется) характеризует ухудшение состояния материально-технической базы предприятия.

Теперь рассчитаем абсолютный (∆Sа) и относительный (∆Sо) приросты основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости по формулам 9, 10

                                                   ∆Sа = Sкп(в)-Sнп(в) ,                                            (9)

∆Sа = 2177548 – 2041386 = 136162 тыс. руб

                                                   ∆Sо= *100 % ,                                            (10)

∆Sо= 136162/2041386 * 100% = 6,67%

где Sнп(в) и Sкп(в)     - первоначальная (восстановительная) стоимость

    основных средств на начало и конец года.

Важное аналитическое значение имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (Кобн) и выбытия (Квыб), рассчитываемые по формулам

                                     Котч.гобн = *100% ,                                                (11)

Кобн.отч.г = .*100% = 81,08 %

                                         Квыб =,                                               (12)

  Квыб.отч.г = =1,98

Где    Sввод – стоимость введённых в течение года основных фондов, тыс. руб.;

Sвыб – стоимость выбывших в течение года основных фондов, тыс. руб.;

Для варианта  29:

Sввод = 176562 тыс. руб. с 1.05;

Sвыб = 40400 тыс. руб. с 1.01.

Расчёты приведены в таблице 3.

Таблица  3 – Характеристика основных средств предприятия в отчётном году

Показатели	На начало года		На конец года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Первоначальная (восстановительная)  стоимость основных средств, в том числе:	2041386	100	2177548	100
-активная часть	989435	48,47	1043720	47,93
-остаточная стоимость  основных средств	1368787	-	1394835,2	-
-коэффициент годности, %	-	67,06	-	64,06
-коэффициент обновления, %	-	4,5	-	81,08
-коэффициент выбытия, %	-	0,9	-	1,98

 

Таким образом, в отчётном году произошло увеличение стоимости основных средств на 136162 тыс. руб., но следует отметить, что произошло увеличение износа (сокращение коэффициента годности) основных фондов на 3%, что свидетельствует об ухудшении материально-технической базы предприятия.

Коэффициент выбытия увеличился (на 1,08), это свидетельствует о том, что на конец года выбыло больше основных средств, чем на начало года.

Показатели движения свидетельствуют об обновлении основных средств в отчётном году.

2.2. Определение затрат на производство и реализацию продукции в отчётном году. В условиях рыночной экономики основной целью деятельности является достижение максимальной прибыли. Поскольку экономический результат производства определяется разностью дохода от продажи продукции (работ, услуг) и затрат на их производство и реализацию, трудно переоценить важность анализа затрат и управления ими на предприятии. Управление затратами с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом. Управление издержками необходимо, прежде всего, для: получения максимальной прибыли, улучшения финансового состояния предприятия; повышения конкурентоспособности предприятия и продукции; снижения риска стать банкротом.

В данном разделе рассчитана себестоимость продукции в отчётном году. Она изменилась по сравнению с предыдущим годом за счёт следующих факторов:

1. объем производства продукции  (объем продаж) (Q) возрос на 2 %;
2. процент выхода годного (Г) повысился на 0,1 %;
3. среднесписочная численность работающих (ЧР) увеличилась на 26 чел. при среднемесячной заработной плате 17500 руб.;
4. за отчётный год введены в эксплуатацию основные фонды на сумму 176562 тыс. руб., выбыли на сумму 40400 тыс. руб. при годовой норме амортизации 5,1%;
5. расход условного топлива (Т) снизился на 5 кг/т;
6. расход электроэнергии (Э) уменьшился на 4 квт-ч/т;
7. расход вспомогательных материалов (ВМ) уменьшился на 6%.

В таблице 4 приведены данные о работе предприятия за предыдущий и отчётный год.

Таблица  4 – Показатели работы предприятия

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год
1.Объём производства продукции (объем продаж), т	2000000	2040000
2.Оптовая цена единицы  готовой продукции, руб./т
- Без НДС	4330	4330
- С НДС	5110	5110
3.Среднесписочная численность  рабочих, чел.	1200	1226
4.Себестоимость готовой  продукции, руб./т	3508,14	3501,91

 

По данным рассчитанных значений таблицы 4 можем говорить о том, что себестоимость готовой продукции на предприятии уменьшилось на 6,23 руб./т, при увеличении производства продукции  наоборот увеличился на 40000  т./год. Оптовая цена единицы продукции в отчётном году не изменилась по сравнению с предыдущим годом.

Себестоимость 1 т продукции в предыдущем году приведена в таблице 5.

Таблица 5 – Калькуляция себестоимости 1 т продукции

Статьи затрат	Предыдущий год			Отчётный год
	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Задано металла, т	1,050	3071,13	3224,69	1,049	3071,13	3221,61
Отходы и брак, т	0,050	365,20	18,26	0,049	365,20	17,89
Задано без отходов	1,000		3206,43	1,000		3203,72
Расходы по переделу:
1.Топливо технологическое (в условном), кг	76,40	0,60	45,84	70,8	0,60	42,47
2.Энергетические затраты
-электроэнергия, квт-ч	35,40	0,54	19,12	31,3	0,54	16,9
- пар производств.	3,97	0,14	0,56	3,92	0,14	0,55
- вода I подъема, м3	34,90	0,40	13,96	34,20	0,40	13,68
- вода оборотного цикла, м3	19,85	0,22	4,40	19,59	0,22	4,31
- воздух сжатый, м3	59,80	0,07	4,19	59,80	0,07	4,19
- кислород, м3	7,30	0,95	6,93	7,30	0,95	6,93
Итого энергетических затрат		2,32	49,16		2,32	46,56
3.Вспомогательные материалы			12,10			11,37
4.Заработная плата			54,00			56,15
5.Отчисления на социальное  страхование			20,36			21,17
6.Амортизация основных  средств			24,20			25,70
Статьи затрат	Предыдущий год			Отчётный год
	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
7.Ремонтный фонд			46,30			45,57
8.Износ сменного оборудования			14,65			14,62
9.Содержания основных  средств			23,70			23,33
10.Внутризаводское перемещение  грузов			2,55			2,55
11.прочие расходы цеха			3,90			3,84
Итого по переделу			296,76			293,33
Пусконаладочные работы			4,95			4,86
Производственная себестоимость продукции			3508,14			3501,91

 

                                                  Кпр.гг = ,                                                       (13)

Кпрг = = 0,952 т/т.

 

                                          К отч.гг = Кпр.гг*1,001 ,                                                (14)

К отч.гг = 0,952 * 0,001= 0,953 т/т.

                                              Котч.грасх = ,                                                (15)

Котч.грасх = = 1,049 т/т.

                                         С2 = ,                                               (16)

Где    С1   – затраты на 1 единицу продукции по соответствующим статьям в предыдущем периоде, руб./т;

С2 – затраты на 1 единицу продукции по соответствующим статьям в отчётном периоде, руб./т;

А – доля относительно - постоянных расходов в данной статье (в долях единицах);

В   - доля относительно - переменных расходов в данной статье (в долях      единицах);

К  – коэффициент изменения объёма продукции;

          - абсолютное изменение затрат (увеличение или уменьшение) по данной статье калькуляции себестоимости.

С2(топлива) = + 45,84 * 0,6 – 5 * 0,6 = 42,47 руб./т

                                                      Кт = ,                                                        (17)

Где К - количество ресурса в расчёте на 1 т. продукции;

 Кт = = 70,8 кг./т.

Расчёт расхода электроэнергии:

С2(э.э) =руб./т;

Кэ.э. = = 31,3 кВтч/т.

С2(пара) = = 0,55 руб./т;

Кп = = 3,92 Гкал/т.

С2(воды I подъёма) = = 13,68 руб./т;

Кв1под. = = 34,2 м3/т.

С2(воды об. цикла) = = 4,31 руб./т;

Квоб = = 19,59 м3/т.

С2(воздуха сжатого) = = 4,19 руб./т;

Квозд = = 59,80

С2(кислорода) = = 6,93 руб./т;

Ко2 = = 7,30 м3/т.

С2(ВМ) = 12,10 * 0,94 = 11,37 руб./т;

Заработную плату считаем по формуле 18

                             С2зп = ,                                  (18)

С2зп = + 54,00 * 0,5 + = 56,15 руб./т.

Затраты по отчислениям на социальное страхование, рассчитываем как  %  от заработной платы

= 37,70 %

С2(отчисл.) = = 21,17 руб./т

С2(аморт. ОС) = = 25,70 руб./т

С2(рем. фонда) = = 45,57 руб./т

С2(из. смен. об.) = = 14,62 руб./т

С2(сод. ОС) = = 23,33 руб./т

С2(пр. расходы) = = 3,84 руб./т

С2(пусконаладочные) = = 4,86 руб./т

Уровень себестоимости связан с объёмом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию.

Данные таблицы 5 показывают за счёт каких статей себестоимость продукции была снижена с 3508,1 до 3499,93 руб./т. Это произошло за счёт того, что количество ресурсов на производство одной тонны продукции уменьшилось, было введено в эксплуатацию новое оборудование, постоянные же затраты уменьшились за счёт выпуска большего объёма продукции.