Таким образом, по данным таблицы
можно сказать, что за анализируемый период
предприятие успешно справляется с планом
товарооборота и даже перевыполняет его.
Виден значительный рост валового дохода,
что говорит о том, что улучшилась ассортиментная
группа товаров или на товары были установлены
высокие торговые наценки. Фактическая
сумма валового дохода выше плановой,
на что повлияли объем товарооборота и
структура товарооборота. Вслед за увеличением
товарооборота увеличилась и сумма валового
дохода. В процессе работы работниками
был допущен абсолютный перерасход издержек.
Однако, он не оправдан, так как в 2012-2013
гг. увеличение издержек произошло всего
на 0,4% и на 0,3% соответственно. Это свидетельствует
о том, при росте товарооборота происходит
рост и издержек обращения.
В результате того, что был перевыполнен
план по товарообороту, увеличилась и
прибыль, следовательно, увеличился и
уровень рентабельности.
Таким образом, можно сказать,
что предприятие является стабильно развивающимся,
платежеспособным, и осуществляет своевременные
расчеты по всем платежам. У предприятия
нет также и задолженностей перед бюджетом
и своими поставщиками.
Проанализируем отдельно товарооборот
магазина.
Рассматривая динамику в течение
года, необходимо учитывать потребности
и спрос конечных потребителей. На рынке
прохладительных напитков существует
сезонность, т.е. регулярные изменения
спроса и предложения в зависимости от
времени года.
Динамика товарооборота в зависимости
от сезонности приведена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Динамика
товарооборота ООО «Парфюмерия-Косметика»
в зависимости от сезонности
Прибыль является одним из основных
финансовых показателей плана и оценки
хозяйственной деятельности предприятий.
За счет прибыли финансируются мероприятия
по научно-техническому и социально- экономическому
развитию предприятий, увеличивается
фонд оплаты труда их работников. Она не
только обеспечивает внутрихозяйственные
потребности предприятия, но и приобретает
всё большее значение для формировании
бюджетных и благотворительных фондов.
На рисунке 2.2 представлена
динамика прибыли ООО «Парфюмерия-Косметика»
за 2010-2013 года.
Рисунок 2.2 - Динамика прибыли
ООО «Парфюмерия-Косметика»
Итак, прибыль – это важнейший
финансовый показатель, который характеризует
абсолютную эффективность хозяйственной
деятельности предприятия, и на ней базируется
экономическое развитие предприятия.
Главным ограничителем прибыли
являются издержки производства. На рисунке
2.3 представлена схема издержек ООО «Парфюмерия-Косметика».
Рисунок 2.3 - Структура издержек
ООО «Парфюмерия-Косметика»
Итак, наиболее крупные издержки
приходятся на производство и закупку
сырья. Компания стремится к тому, чтобы
быть лидером на любом рынке своего присутствия
и достигает его, благодаря развитию талантов
своих работников, сотрудничеству с клиентами
и удовлетворению потребностей потребителей
на высшем уровне, изучению новых возможностей
рынка, созданию и приумножению потенциала
организации, постоянно улучшающемуся
сервису и ответственным действиям для
того, чтобы устойчиво развивать свой
бизнес2.
Для того, чтобы в магазине сформировать
ассортимент товаров, руководством разрабатывается
система мер и подходов, которые направлены
на то, чтобы сформировать конкурентоспособную
ассортиментную модель, которая бы создавала
магазину положительный имидж, и он занимал
на рынке устойчивые позиции.
Разрабатывая ассортиментную
политику, магазин опирается как на потребительский
спрос, конкуренцию, так и на рентабельность
товаров, стадию жизненного цикла товара.
Магазин постоянно пополняет
свой ассортимент, обновляет свой товар
согласно потребительским предпочтениям.
Магазин своим ассортиментом полностью
удовлетворяет потребительский спрос
за исключением нижнего белья. Как уже
было сказано ранее, основной деятельностью
магазина является продажа косметики,
парфюмерии и бытовой химии, а нижнее белье
– это сопутствующий товар и его количество
ограничено.
Ассортимент магазина также
формирует товаровед. Им фиксируется какой
товар имеет повседневный, периодический
и редкий спрос. На этом основании им разрабатывается
система мероприятий, благодаря которым
наиболее полно бы удовлетворялись потребности
клиентов и магазин обеспечивался бы максимальной
прибылью. К таким мероприятиям прежде
всего относятся:
- планирование товарных запасов;
- изучение спроса;
- анализ товарной структуры
товарооборота за определенный период;
- обсуждение проблем и путей их решения.
При формировании ассортимента
товароведом учитывается и взаимозаменяемость
товара. Например, блеск-помада, шампунь-лак
и т.д.
Формирование ассортимента
является важнейшим разделом коммерческой
работы магазина. Основная задача товароведа
состоит в формировании такого ассортимента
товаров, который бы позволил удовлетворить
самые изысканные вкусы потребителей,
при этом имея в магазине ограниченное
количество ассортиментных позиций.
Ассортимент в магазине регулируется
ассортиментным перечнем. Благодаря ему
производится контроль полноты и стабильности
ассортимента.
Структура ассортимента магазина
«Парфюмерия-косметика» представлена
в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Товарная структура
товарооборота магазина
Наименование товара |
Товарооборот в 2012 году |
Товарооборот в 2013 году |
Отклонение |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма, тыс. руб. |
Доля, % |
Парфюм |
840,0 |
6,9 |
1150,0 |
7,1 |
310,0 |
0,2 |
Средства личной гигиены |
2995,0 |
24,6 |
4090,0 |
25,3 |
1095,0 |
0,7 |
Порошки |
1350,0 |
11,1 |
1800,0 |
11,2 |
450,0 |
0,1 |
Чистящие средства |
1570,0 |
13,0 |
2140,0 |
13,3 |
570,0 |
0,3 |
Средства по уходу за лицом
(крема, лосьоны, тоники и т.д.) |
1730,0 |
14,2 |
2300,0 |
14,2 |
570,0 |
0 |
Электрические лампы |
150,0 |
1,2 |
278,0 |
1,7 |
128,0 |
0,5 |
Декоративная косметика |
950,0 |
7,8 |
1340,0 |
8,3 |
390,0 |
0,5 |
Средства по уходу за обувью |
650,0 |
5,4 |
700,0 |
4,3 |
50,0 |
-1,1 |
Средства по уходу за волосами |
1230,0 |
10,1 |
1790,0 |
11,1 |
560,0 |
1,0 |
Нижнее белье |
695,0 |
5,7 |
560,0 |
3,5 |
-135,0 |
-2,2 |
Итого |
12160,0 |
100 |
16148,0 |
100 |
3988,0 |
0,0 |
Таким образом, основываясь
на данных таблицы 2.2 можно сказать, что
в целом товарооборот по товарным группам
растет, правда рост не значителен. Упала
только доля средств по уходу за обувью
и нижнего белья. Связано это с тем, что
рядом с магазином открылись специализированные
магазины обуви и нижнего белья.
Рост товарооборота в 2013 году
можно оценить только положительно, так
как это свидетельствует об успешном развитии
магазина на потребительском рынке и об
увеличении доли продаж. Товары, реализуемые
предприятием, пользуются потребительским
спросом.
В магазине достаточно разнообразен
ассортимент парфюмерии, бытовой химии
и декоративной косметики. Ассортимент
товара в магазине характеризуется таким
важным показателем как коэффициент устойчивости,
который рассчитывается по следующей
формуле:
Ку = У / Шб * 100% (1)
Где:
У – количество видов товаров
пользующих спросом;
Шб – наименования товаров
однородной группы.
Таблица 2.3 - Ассортимент товара
магазина «Парфюмерия-косметика», который
пользуется устойчивым спросом у покупателей.
№ группы |
Наименование |
Реализация, в штуках |
1 |
Средства личной гигиены |
350 |
Средства по уходу за волосами |
338 |
Порошки |
290 |
Средства по уходу за лицом
(крема, лосьоны, тоники и т.д.) |
235 |
Чистящие средства |
212 |
2 |
Декоративная косметика |
135 |
Парфюм |
100 |
3 |
Средства по уходу за обувью41 |
|
Нижнее белье |
29 |
Коэффициент по первой группе
товаров:
Ку = 5 / 1425 = 3,51%
Коэффициент по второй группе
товаров:
Ку = 2 / 235 = 0,85%
Коэффициент по третьей группе
товаров:
Ку = 2 / 70 = 2,86%
Оптимальным значением для специализированных
магазинов является значение 0,75. В
магазине «Парфюмерия-косметика» это
значение значительно превышено, что говорит
о том, что магазин имеет достаточно устойчивый
ассортимент.
Реализуя товары повседневного спроса,
прежде всего соблюдается принцип устойчивости
ассортимента. Она является главным ориентиром
для покупателя. Устойчивый ассортимент
товаров в магазине означает для покупателя
то, что он может купить товар, на который
имеется устойчивый спрос, покупатель
может сократить затраты времени на поиск
товаров, позволяет стандартизировать
все важнейшие торгово-технологические
процессы и операции, организовывать их
выполнение с минимальными затратами
трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Анализ отчета о движении
денежных средств в ООО «Парфюмерия-Косметика»
Анализ отчета о движении денежных
средств на предприятии позволяет существенно
углубить и скорректировать выводы относительно
ликвидности и платежеспособности организации,
ее будущего финансового потенциала, полученные
предварительно на основе статистических
показателей в ходе традиционного финансового
анализа.
Денежные потоки организации
классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной
и финансовой деятельности. Оценка денежных
потоков показывает движение объема денежных
средств с учетом изменений в структуре
денежных притоков и оттоков, учитывая
сальдо остатков на начало и конец периода.
При этом показателем финансового благополучия
предприятия являются непосредственно
денежные притоки.
Основная задача анализа денежных
потоков заключается в выявлении причин
недостатка (избытка) денежных средств,
определении источников их поступлений
и направлений использования, что в свою
очередь позволяет определить эффективность
управления денежными потоками предприятия.
Проведем анализ динамики денежных
потоков на примере ООО «Парфюмерия-Косметика»,
используя прямой метод расчета. Сущность
прямого метода заключается в получении
данных и характеристики валового и чистого
денежных потоков.
Для расчета чистого денежного
потока по операционной деятельности
предприятия (ЧДПо) используется следующая
формула:
ЧДПо = РП + ППо – Зтм - Зпо.п –
Зпау – НБб - НПб.ф - ПВо (2.1)
Где: РП – сумма
денежных средств, полученных от
реализации продукции;
ППо – сумма прочих поступлений
денежных средств в процессе операционной
деятельности;
Зтм – сумма денежных средств,
выплаченных за приобретение товарно-материальных
ценностей – сырья, материалов и полуфабрикатов
у поставщиков;
ЗПо.п – сумма заработной платы,
выплаченной оперативному персоналу;
ЗПау – сумма заработной платы,
выплаченной административно-управленческому
персоналу;
НПб – сумма налоговых платежей,
перечисленная в бюджет;
НПв.ф. – сумма налоговых платежей,
перечисленная во внебюджетные фонды;
ПВо – сумма прочих выплат денежных
средств в процессе операционной деятельности.
В таблицах 2.4 и 2.5 представлена
динамика движения денежных потоков по
видам деятельности на 2012-2013 гг.
Таблица 2.4 - Анализ движения
денежных потоков от текущих операций,
тыс. руб.
Вид деятельности |
2013 год |
2012 год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
Удельный вес в общей величине денежного потока, % |
| |
|
|
2012 год |
2013 год |
1. Приток |
251486 |
349388 |
97902 |
138,93 |
100,00 |
100,00 |
1.1 От продажи продукций, товаров, работ
и услуг |
237378 |
337705 |
100327 |
142,26 |
94,39 |
96,66 |
1.2 Прочие поступления |
14108 |
12283 |
-1825 |
87,06 |
5,61 |
3,52 |
2. Отток |
236331 |
375824 |
139493 |
159,02 |
100,00 |
100,00 |
2.1 Поставщикам за сырье, материалы, работу и
услуги |
77671 |
126130 |
48459 |
162,39 |
33,56 |
32,87 |
2.2В связи с оплатой труда работников |
86925 |
123577 |
36652 |
142,17 |
32,88 |
36,78 |
2.3 Проценты по долговым обязательствам |
1861 |
2354 |
493 |
126,49 |
0,63 |
0,78 |
2.3 Налог на прибыль |
3600 |
9322 |
5722 |
258,94 |
2,48 |
1,52 |
2.4 Прочие платежи |
66274 |
114441 |
48167 |
172,68 |
30,45 |
28,04 |
3.Чистый денежный поток |
15155 |
-26436 |
11281 |
174,44 |
- |
- |
Коэффициент платёжеспособности |
1,06 |
0,92 |
|
|
- |
- |