Анализа производственных запасов и эффективность использования материальных ресурсов

 

Более наглядно данные изменения производственных запасов в целом по годам продемонстрированы на рисунке 2.1.

Рисунок 2.2 Производственные запасы за 2008-2009 гг.

 

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что производственные запасы ОАО «Водоканал Чита» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 1152 тыс. руб., данный факт продемонстрирован на рисунке 2.2.  Наибольшая доля приходится на сырье и материалы в общем объеме производственных запасов данного предприятия,  в 2009 году это доля составила – 93,51% (31733 тыс. руб.), в 2008 году – 97,89% (32091 тыс. руб.), Стоимость сырья и материала в 2009 году снижается на 358 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом, так же снижается их доля в общей величине производственных запасов на 4,38%, процент прироста составляет 1,12%.

По другим показателям наблюдается увеличение: готовая продукция возрастает на 18 тыс. руб., процент прироста составляет 40,9%, доля в общем объеме производственных запасов увеличивается на 0,05%. В 2009 году значительно увеличиваются расходы будущих периодов на 1492 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом, процент прироста составляет 229,9%. Так же наблюдается увеличение доли расходов будущих периодов на 4,33%, в общем величина производственных запасов. 

 

2.2 Оценка фактического  состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов

В процессе проведения анализа проводится оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с планируемыми производственными запасами, анализируются данные за 2009 год.

Таблица 2.2 – Оценка фактического состояния производственных запасов в сравнении с нормами запасов.

№	Показатель	План,  тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Изменение
				Абсот.измен., тыс.руб.	% прироста
0	1	2	3	4	5
1	Сырье, материалы	32821	31733	-1088	-3,3
0	1	2	3	4	5
2	Готовая продукция и товары для перепродажи	58	62	4	6,9
3	Расходы будущих периодов	1911	2141	230	12,03
	Итого запасов	34790	33936	-854	-2,5

 

Проведенный анализ фактического состояния, свидетельствует о том, что в 2009 году производственные запасы снизились по сравнению с планируемыми нормами, необходимые для хозяйственной деятельности. Данное снижение связано с уменьшение на 1088 тыс. руб.  фактических запасов сырья и материалов, прирост которых составляет 3,3%. Готовая продукция и товары для перепродажи увеличились по факту на 4 тыс. руб., прирост составил 6,9%. Наблюдается увеличение расходов будущих периодов по факту на 230 тыс. руб., прирост составляет 12,03%. На основе расчетов можно сделать вывод, что в целом по производственным запасам план не довыполнен на 2,5%.

 

2.3 Анализ динамики и  структуры затрат по экономическим элементам по годам

Данный анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности  форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2009 год.

Таблица 2.3 – Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам, за 2008-2009 гг.

№	Показатель	2008 год, тыс.руб.		2009 год, тыс.руб		Изменение		% прироста
		Тыс. руб.	Уд. вес,%	Тыс. руб.	Уд. вес,%	Абс.из. тыс.руб.	Стр-ры, %
0	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	178818	39,9	188965	39,6	10147	-0,3	5,67
0	1	2	3	4	5	6	7	8
2	Затраты на оплату труда	163119	36,5	169598	35,6	6479	-0,9	3,97
3	Отчисления на социальные нужды	41434	9,3	42925	8,9	1491	-0,4	3,59
4	Амортизация	21093	4,7	25390	5,4	4297	0,7	20,4
5	Прочие затраты	42842	9,6	50171	10,6	7329	1,0	17,1
	Итого по элементам затрат	447306	100	477049	100	29743	-	6,65

 

На основе проведённого анализа динамики и структуры затрат по экономическим элементам по годам, можно сделать вывод, что  в 2009 году в общем затраты выросли на 29743 тыс. руб., что составляет 6,65% прироста. Более наглядно данные изменения  представлены на рисунке 2.1 изменение объема затрат ОАО «Водоканал Чита» за 2008-2009 гг.,

 

 

Рисунок 2.1 Изменение объема затрат за 2008-2009 гг.

Проведенные расчётов показывают, сто наибольший удельный вес в общем объеме затрат приходится на материальные затраты в 2009 году 39,6%, в 2008 году – 39,9%. Таким образом в 2009 году наблюдается увеличение материальных затрат на 10147 тыс. руб., процент прироста составляет 5,67%, но  снижается их доля в общем объеме затрат на 0,3%. Наблюдается увеличение затрат на оплату труда на 6479 тыс. руб., доля в общем объеме затрат снижается на 0,9%. Увеличивается доля амортизации на 0,7%, в 2009 году этот показатель увеличивается 4297 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом.  Наблюдается увеличение прочих затрат в 2009 году  на 7329 тыс. руб., растет и доля прочих затрат в общем объеме затрат на 1,0%, процент прироста составляет 17,1%.

 

 

2.4 Анализ динамики материальных  затрат с разбивкой по кварталам

Данные анализ проводится на основе бухгалтерской отчетности, оборотно -сальдовой ведомости сч.10. проведенные расчеты представлены в таблице 2.4.

Анализ динамики материальных затрат проведенный по кварталам 2009 года показал изменения отдельных статей материальных затрат. В целом по затратам наблюдается отрицательная тенденция, так как в общем объеме затраты выросли за год на 1150 тыс. руб. Во втором квартале 2009 года затраты на сырье и материалы снизились на 2336 тыс. руб., но в третьем и четвертом квартале увеличились, таким образом к концу года затраты на сырье и материалы увеличились на 2930,18 тыс. руб. Так же наблюдается увеличение затрат на тару, которые к концу года увеличились на 387, 85 тыс. руб. и затраты на запасные части, увеличение которых, составляет 261,8 тыс. руб. Незначительно увеличились затраты на инвентарь и хозяйственные принадлежности – 20,1тыс. руб. На данный рост затрат повлияло увеличение затрат в третьем квартале текущего года.

Снижение затраты наблюдается на материалы переданные в обработку, к концу года  снижение составляет 2018,29 тыс. р. Затраты на топливо так же уменьшаются к концу года на 221,55 тыс. руб. Уменьшение затрат наблюдается и по другим статьям затрат к концу года: специальная оснастка и специальная одежда на складе – 143,6 тыс. руб.; специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации – 37,96 тыс. руб.; производственные инструменты и аппараты – 28,33%.

На основе расчетов и анализа данных, можно сделать вывод, что в 2009году наибольшее снижение затрат наблюдается во втором квартале – 4574,1 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Анализ структуры материальных  затрат с разбивкой по кварталам

Необходимые данные для расчета и анализа структуры материальных затрат по кварталам ОАО «Водоканал Чита»  в 2009 году, представлены в таблице 2.5.  В качестве источника информации данных выступает бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовая ведомость сч.10 .

На основе расчетов можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат приходится на сырье и материалы, в четвертом квартале доля этих затрат составляет 79,28% - это наибольшая доля в течении всего года. Наименьший удельный вес данного показателя наблюдается в первом квартале текущего года -72,99%. Следующий по величине удельный вес в общем объеме  материальных ресурсов приходится на инвентарь и хозяйственные принадлежности, который во втором квартале был самый наибольший, по сравнению с другими кварталами, - 10,74%. Тара и тарные материалы имеют тенденцию к увеличению удельного веса в общем объеме материальных затратах В первом квартале доля составляла – 2,88% а в четвертом квартале – 3,95%.

Наименьшая доля в общем объеме материальных затрат в течение четырех кварталов приходится на производственные инструменты и аппараты. Наибольшая доля данной статьи материальных затрат приходится на первый квартал и составляет 0,25%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат

Для проведения оценки выполнения плана используются фактические данные материальных ресурсов и плановые.

Таблица 2.6 – Оценка выполнения плана по уровню материальных затрат ОАО «Водоканал Чита», 2009 год.

 

№	Показатель	план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	Абс. измен., тыс. руб.	% прироста
0	1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы	93124,54	94810,92	1686,38	1,81
2	Топливо	3451,9	3336,95	-114,95	-3,33
3	Тара и тарные материалы	4356,85	4275,85	-81	-1,86
4	Запасные части	2401,5	2113	-288,5	-12,01
5	Материалы, переданные в обработку	1451,4	2402,39	950,99	65,52
6	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	12002,6	12213,5	210,9	1,76
7	Специальная оснастка и специальная одежда на складе	3124,4	3178,902	54,502	1,74
8	Спец. оснастка и специальная одежда в эксплуатации	781,91	847,26	65,35	8,36
9	Производственные инструменты и аппараты	341,11	245,33	-95,78	-28,08
	Итого	121036,2	123424,1	2387,9	1,97

 

Проведенный анализ выполнения плана по уровню материальных затрат ОАО «Водоканал Чита», 2009 год, показал, что предприятие  в целом фактически перевыполнила поставленный план на 2387,9 тыс. руб., что составляет 1,97% прироста. Наибольшее увеличение наблюдается затрат на сырье и материалы – 1686,38 тыс. руб., процент прироста – 1,81%. Так же увеличиваются материалы в обработке по факту на 950,99 тыс. руб. по сравнению с планом. Не значительно увеличение инвентаря и хозяйственных принадлежностей – на 210, 9тыс. руб.; специальная оснастка и спец. одежда на складе – 54,5 тыс. руб.; специальная оснастка и спец. одежда в эксплуатации – 65,35 тыс. руб.

По другим показателям наблюдается снижение затрат. Значительно снижаются  по факту затраты на запасные части на 288,5 тыс.р., по сравнению с планом, процент прироста составляет 12,01%. Затраты на топливо снижаются по факту на 114,95%. В целом наблюдается удовлетворительная тенденция выполнения плана по уровню материальных затрат.

 

2.7. Анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости.

На основе выше рассчитанных показателей и бухгалтерской отчетности рассчитываем показатели эффективности использования материальных ресурсов. Формулы для расчета показателей представлены в первой главе работы.

Таблица 2.7 – Анализ динамики материалоотдачи, материалоёмкости и частных показателей материалоемкости, 2009 год.

№	Показатель	План	Факт	Абс.измен.,	% прир.
0	1	2	3	4	5
1	Объем ТП, тыс. руб.	344123,6	345598,9	1475,3	0,43
2	Материальные затраты, тыс.руб	121036,2	123424,1	2387.9	1,97
3	Сырье и материалы, тыс.руб.	93124,54	94810,92	1686,38	1,81
4	Топливо, тыс. руб.	3451,9	3336,95	-114,95	-3,33
0	1	2	3	4	5
5	Тара, тыс. руб.	4356,85	4275,85	-81,00	-1,86
6	Прочие затраты, тыс.руб.	20102,92	21000,38	897,46	4,46
7	Материалоотдача (МО),р/р	0,336	0,320	-0,016	-4,866
8	МЕ затрат (МЕ),р/р	0,352	0,357	0,005	1,538
9	Материалоёмкость сырья и материалов (МЕ с.м.),р/р	0,271	0,274	0,004	1,376
10	Топливоёмкость,(ТЕ топливо)р/р	0,110	0,110	0,000	0
11	Тароёмкость (ТЕтара)р/р	0,013	0,012	-0,002	-7,7
12	Материалоемкость прочих затрат (МЕпрочие),р/р	0,058	0,061	0,003	5,2