Анализ себестоимости продукции и выявление резервов ее снижения (на примере Государственного предприятия «ГЗЛиН», г. Гомель)

 

Из данных таблицы 2.4 видно, что производственная себестоимость возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 211611 миллионов рублей, а полная себестоимость составила в 2010 году 393604 миллионов рублей,  а в 2011 году – 610389 миллионов рублей, что в свою очередь на 216785 миллионов рублей больше по сравнению с 2010 годом. Полная себестоимость увеличилась по сравнению с производственной на сумму расходов на реализацию: в 2010 году на 3220 миллионов рублей, а в 2011 году на 8394 миллионов рублей.  В  основном все статьи расходов увеличились, кроме транспортно-заготовительных расходов, которые уменьшились на 11666 миллионов рублей, возвратных отходов которые уменьшились на 2774 миллионов рублей, прочих налогов из себестоимости, которые уменьшились на 5353 миллионов рублей, из них уменьшился инновационный фонд на 9546 миллионов рублей; экологический налог на 2 миллиона рублей и налог на захоронение отходов на 351 миллионов рублей.

Проанализируем прямые материальные и прямые трудовые затраты  используя форму 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (Приложение Б).

Исходные данные представлены в таблице 2.5:

Процент выполнения плана  по объему товарной продукции в отчетном году составил 101,65 %.

 

 

 

 

Таблица 2.5 – Факторы  изменения прямых материальных  и прямых

    трудовых затрат

 

В миллионах рублей

Статьи затрат	Сумма затрат			Отклонение от плана
	по плану	на фактический выпуск по плановым нормам	фактически	всего	в том числе за счет факторов
					объема продукции	структуры продукции	уровня затрат на отдельные изделия
Сырье, материалы, покупные изделия  и полуфабрикаты	286211	299652	297321	11110	4722,48	8718,52	- 2331
Топливо	11125	11548	13905	2780	183,56	239,44	2357
Электрическая энергия	57019	57560	58021	1002	940,81	- 399,81	461
Затраты на оплату труда	118746	119639	120065	1319	1959,31	-1066,31	426

 

Из данных таблицы 2.5 видно, что общий перерасход на 11110 миллионов  рублей сырья, материалов, покупных изделий  и полуфабрикатов допущен за счет изменения структуры продукции на 8718,52 миллиона рублей в сторону увеличения  выпуска более материалоемкой продукции, однако за счет влияния уровня затрат на отдельные изделия, сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты уменьшились на 2331 миллиона рублей. Перерасход топлива на 2780 миллионов рублей связан в основном с повышением уровня затрат на отдельные изделия на 2357 миллиона рублей. На увеличение электрической энергии на 1002 миллиона рублей и на увеличение затрат на оплату труда на 1319 миллиона рублей в большей степени повлиял объем продукции который увеличился на 940,81 миллиона рублей и 1959,31 миллиона рублей, однако за счет структуры продукции, электрическая энергия и затраты на оплату труда уменьшились на 399,81 миллион рублей и на 1066,31 миллион рублей соответственно. Перерасход прямых трудовых затрат связан с повышением трудоемкости продукции.

Данные для анализа  косвенных затрат были взяты из данных оперативного учета (Приложение Е).

Проанализируем косвенные  затраты по данным таблицы 2.6:

 

 

 

 

 

Таблица 2.6 – Динамика расходов по обслуживанию производства

                         и управлению

 

В миллионах рублей

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		Отклонение
		По плану	Фактически	От предыдущего года	От плана
Товарная продукция в сопоставимых ценах	475732	532090	532159	56427	69
Расходы по обслуживанию производства и управлению	98547	102654	106365	7818	3711
Расходы по обслуживанию производства и управлению на 1 рубль товарной продукции	0,207	0,193	0,200	- 0,007	0,007

 

  По данным таблицы 2.6 видно, что товарная продукция в сопоставимых ценах увеличилась на 56427 миллиона рублей по сравнению с предыдущим годом и на 69 миллионов рублей по сравнению с планом, а расходы по обслуживанию производства и управлению также увеличились на 7818 миллионов рублей и на 3711 миллионов рублей по сравнению с предыдущим годом и с плановым показателем соответственно. За счет того, что товарная продукция в сопоставимых ценах росла более быстрыми темпами, чем расходы по обслуживанию производства и управлению, расходы по обслуживанию производства и управлению на 1 рубль снизились по сравнению с предыдущим годом на 0,007 рубля, однако по сравнению с планом увеличились на 0,007 рублей.

За анализируемый  период 2010 – 2011 гг. прослеживается тенденция  постоянного роста затрат организации, которые в 2011 году возросли по сравнению с 2010 годом на 211626 миллионов рублей, или на 54,05%. Рост произошел по всем видам, особенно по материальным затратам на 58,88 %. Увеличилась как сумма переменных, так и постоянных расходов.

 

 

3. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

 

Теперь мы проведем анализ затрат на рубль товарной продукции  и сделаем факторный анализ изменения  уровня затрат на рубль товарной продукции.

Исходные данные для  анализа затрат на 1 рубль товарной продукции были взяты из формы 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (Приложение Б) и представлены в таблице 2.7:

Таблица 2.7 – Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной

        продукции

 

Показатель	2010 год	2011 год		Отклонение		Темпы роста, %
		по плану	фактически	от 2010 года	от плана	плановые	фактические
Затраты на производство продукции, млн. руб.	391536	601578	603162	211626	1584	153,65	154,05
Объем произведенной продукции  в текущих ценах (за вычетом  налогов), млн. руб.	465833	735423	747548	281715	12125	157,87	160,48
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,8405	0,8180	0,8069	-0,0336	-0,0111	97,32	96,0

 

Проведем факторный  анализ изменения уровня затрат на рубль товарной продукции по формуле (1.3):

 

 

 

 

 

 

Балан отклонений: 0,4543 - 0,4879= - 0,0336 млн. руб.

Погрешности в расчетах нет.

По данным таблицы 2.7 видно, что за счет увеличения затрат на производство продукции на 603162 млн. рублей, затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,4543 млн. рублей. Увеличения  объема произведенной продукции в текущих ценах (за вычетом налогов) на 474548 млн. рублей, привело к снижению  затрат на рубль товарной продукции  на 0,4879 млн. рублей. Под влиянием выше перечисленных факторов общее сокращение  затрат на рубль товарной продукции составило 0,0336 млн. рублей.

 

 

 

3 РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ  СЕБЕСТОИМОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО  ПРЕДПРИЯТИЯ «ГЗЛИН»

 

 

Резервом  снижения себестоимости на Государственном предприятии «ГЗЛиН» является снижение материальных затрат – мероприятия по энергосбережению, экономия топливно-энергетических ресурсов. А также внедрение нового оборудования для производства менее затратоемкой продукции.  Исходя из вышесказанного в целях снижения себестоимости продукции Государственного предприятия «ГЗЛиН» можно предложить приобрести высокоточные расточные станки «MIKROMAT» (Германия) и координатно-шлифовальный станок «HAUSER» (Швейцария),  в результате чего снизится расход металла на изготовление изделий, уменьшаться потери от брака, сократиться численность рабочих на участке и улучшиться качество продукции.

Для снижения затрат на трудовые ресурсы и снижения потерь от брака  на Государственном предприятии «Гомельский завод литья и нормалей»  предлагается мероприятие по внедрению автоматизированной линии для производства прессформ как одного из мероприятий по стимулированию трудовой деятельности.

На участок расточки и центровки отверстий будут  приобретены высокоточные расточные  станки «MIKROMAT» (Германия) и координатно-шлифовальный станок «HAUSER» (Швейцария), на котором можно обрабатывать окончательно в размер, по заданной программе, контур любой сложности в 4х координатах в пределах ± 0,003мм.

Оборудование для производства пресс-форм планируется приобрести у минской компании «Траст-Синтез». Стоимость оборудования составит            142,095 миллионов рублей.

 

Таблица 3.1 – Исходные данные для расчета условной годовой  экономии

                      материальных затрат Государственного предприятия «ГЗЛиН»

                      в результате внедрения высокоточных расточных станков

                      «MIKROMAT» и координатно-шлифовальный станок «HAUSER»

 

Показатели	До внедрения
1	2
1Годовой расход металла,  млн. руб.	10 578,453
2Расход электроэнергии, млн. руб.	6,200
3Расходы на текущий ремонт, млн. руб.	2,500
4Затраты на приобретение и  внедрение основных фондов, млн.  руб.:	146,000
4.1  Оборудование	142,095
4.2  Монтаж и установка	0,750
4.3  Транспортные расходы	1,500
4.4  Обучение рабочих	1,655
Окончание таблицы 3.1
1	2
5Реализация устаревшего оборудования, млн. руб.	4,324
6Количество рабочих мест высвобождаемых  на участке при сохранении  выработки, чел.	7,000
7Среднемесячная з/п высвобождаемого  рабочего, млн. руб.	1,065
8Начисления на заработную плату,  млн. руб.	0,362
9Потребность спецодежды для рабочих, комплект	2,00
10Стоимость спецодежды, млн. руб.	0,250
11Себестоимость, млн.  руб.	10608,808
12Амортизационные отчисления, млн.  руб.	14,210
13Годовые потери от брака,  млн. руб.	25,000
14Расходы  на текущий ремонт, млн. руб.	0,700
15Снижение потерь от брака, %	12,000
16Экономия металла, %	3,300
17Экономия электроэнергии, %	9,500

 

Оборудование для производства прессформ «Beverage Consulting» будет  приобретать у  минской фирмы, поэтому доставка оборудования в  Гомель составит 1500 тысяч рублей. Монтаж и установка составит 750 тысяч рублей. Обучение рабочих цеха составит 1655 тысяч рублей. Общие затраты на приобретение оборудования составят 146 млн. руб.