Анализ себестоимости продукции и пути ее снижения на примере ООО «Лапидус»

 

         Из-за  повышения уровня удельных  переменных затрат  снижение издержек на продажу оборудования  составило 4130 тыс.руб.  (63120 – 67250).

         Постоянные расходы возросли  по сравнению с планом  на 1950 тыс.руб. (65070 – 63120),  что также  послужило одной из причин  увеличения общей суммы затрат.

         Таким образом, общая сумма затрат ООО «Лапидус» в 2006 г. ниже плановой на 11010 тыс.руб., или на 14.5 %, в том числе за счет изменения структуры объема реализации компьютеров, оргтехники и работ по модернизации программного обеспечения она возросла на 3880 тыс.руб., за счет роста постоянных расходов увеличилась на 1950 тыс.руб.   К снижению общей суммы затрат привело в первую очередь недовыполнение плана по объему реализации. За счет этого фактора объем затрат снизился на 12710 тыс.руб.   По причине  повышения уровня удельных переменных затрат  снижение издержек ООО «Лапидус»  составило 4130 тыс.руб.

2.3. Анализ себестоимости единицы продукции

 

 

         В ходе анализа необходимо  рассмотреть калькуляцию себестоимости  по видам товаров и работ,  предлагаемых ООО «Лапидус» (таблица 2.17).

Таблица 2.17

Себестоимость и рентабельность компьютеров, оргтехники и работ, предлагаемых ООО «Лапидус» в 2006  г.

тыс. руб.

Виды оборудования и услуг	Объем затрат	Структура затрат в %	Выручка от реализации	Прибыль от реализации	Рентабельность оборудования и услуг, %
Компьютеры	26874	41.3	47949	21075	44.0
Оргтехника	21148	32.5	35739	14591	40.1
Настройка и модернизация локальных сетей					21.0
Ремонт и обновление парка компьютеров, антивирусная защита					24.9
Итого	65070	100	105600	40530	38.4

 

 

 

Рис. 2.6 Распределение затрат ООО «Лапидус» по видам оргтехники и работ в 2006 г.

 

 

 

         Как видно из таблицы 2.17 и  рис. 2.6,  наибольшая сумма затрат приходится на  сборку и продажу компьютеров – 26874 тыс.руб., или 41.3 % от общего объема затрат. Для данного вида товаров характерна как самая большая сумма прибыли от реализации в абсолютном выражении (21075 тыс.руб.), так и самая высокая рентабельность – 44.0 %.

         На втором месте по объему  затрат стоит продажа оргтехники. В 2006 г. затраты на данный вид товаров составили 21148 тыс.руб., или 32.5 % в структуре затрат. Для данного вида товаров также характерна высокая рентабельность (40.1 %) и большая сумма прибыли от реализации в абсолютном выражении (14591 тыс.руб.).

         Самую низкую рентабельность  имеют работы по настройке  и модернизации локальных сетей – 21.0 %. Сумма прибыли от выполнения данного вида работ в 2006 г. составила 3242 тыс.руб. Затраты на настройку и модернизацию локальных сетей в 2006 г. составили 12168 тыс.руб. (18.7 % в общей сумме затрат ООО «Лапидус».

         Затраты на ремонт и обновление парка компьютеров, обеспечение антивирусной защиты в 2006 г. составили 4880 тыс.руб., или 7.5 % от общего объема затрат ООО «Лапидус».  Реализация данных работ принесла предприятию прибыль в сумме 1622 тыс.руб. при относительно невысокой рентабельности 24.9 %.

         Таким образом, несмотря на  большие суммы затрат в абсолютном  выражении на поставку таких видов товаров, как компьютеры и оргтехника, данные виды  товаров наиболее рентабельны и приносят предприятию большую часть прибыли.

         Далее необходимо проанализировать  себестоимость товаров и работ  по элементам (таблицы 2.18 -2.21).

 

 

Таблица 2.18

Анализ калькуляции  себестоимости сборки компьютеров

тыс.руб.

Статьи затрат	2005 г. 592 шт.		2006 г. план 630 шт.		2006 г. факт, 537 шт.		Затраты на единицу товара 2006 г. к 2005 г.		Затраты на единицу товара 2006 г. факт к плану
	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия	22466	37.95	24543	38.96	21512	40.06	+2.11	105.8	+1.10	102.8
Другие материальные затраты	910	1.54	651	1.03	322	0.60	-0.94	40.0	-0.43	60.0
Амортизация основных средств
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования
Прочие расходы
Затраты всего	28438	48.04	30300	48.10	26874	50.04	+2.00	104.2	+1.94	104.0

         Как видно из таблицы 2.18, полная себестоимость одного компьютера в 2006 году фактически составила 50.04 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 2.00 тыс.руб. (на 4.2 %) и больше запланированного уровня на 1.94 тыс.руб. (на 4.0 %). Перерасход затрат как по сравнению с 2005 годом, так и по сравнению с планом произошел по статьям «Комплектующие изделия» (по сравнению с прошлым годом – на 2.11 тыс.руб., или на 5.8 %, по сравнению с планом – на 1.10 тыс.руб., или на 2.8 %); «Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды» (по сравнению с прошлым годом – на 0.13 тыс.руб., или на 6.5 %, по сравнению с планом – на 0.55 тыс.руб., или на 22.2 %); Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования» (по сравнению с 2005 годом – на 0.60 тыс.руб., или на 17.6 %, по сравнению с планом – на 1.51 тыс.руб., или на 60.0 %).

         Проанализируем себестоимость продажи  оргтехники (таблица 2.19).

Таблица 2.19

Анализ калькуляции  себестоимости оргтехники

тыс.руб.

Статьи затрат	2005 г. 4567 шт.		2006 г. план  5120 шт.		2006 г. факт, 4230 шт.		Затраты на единицу товара 2006 г. к 2005 г.		Затраты на единицу товара 2006 г. факт к плану
	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике										107.2
Другие материальные затраты										125.0
Амортизация основных средств										150.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды										73.5
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования										166.7
Прочие расходы	887	0.19	1352	0.26	821	0.19	-	100	-0.07	73.0
Затраты всего	22379	4.90	24060	4.70	21148	5.00	+0.10	102.0	+0.30	106.4

         Как видно из таблицы 2.19, в 2006 году было продано 4230 единиц оргтехники, что меньше запланированного показателя на 890 единиц, или на 17.4 %. Полная себестоимость проданной единицы оргтехники в 2006 году фактически составила 5.00 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 0.10 тыс.руб. (на 2.0 %) и больше запланированного уровня на 0.30 тыс.руб. (на 6.4 %).

         Перерасход затрат как по сравнению  с 2005 годом, так и по сравнению  с планом произошел по тем  же статьям, что и при продаже  компьютеров. Расходы по статье «Комплектующие изделия» увеличились по сравнению с прошлым годом – на 0.01 тыс.руб., или на 0.2 %, по сравнению с планом – на 0.27 тыс.руб., или на 7.2 %.  Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды возросли по сравнению с прошлым годом – на 0.04 тыс.руб., или на 19.0 %, однако сократились по сравнению с планом – на 0.09 тыс.руб., или на 26.5 %); Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования увеличились по сравнению с 2005 годом  на 0.04 тыс.руб., или на 11.1 %, по сравнению с планом – на 0.16 тыс.руб., или на 66.7 %).

         Проанализируем полную себестоимость работ по настройке и модернизации локальных сетей в разрезе статей затрат (таблица 2.20).

Таблица 2.20

Анализ калькуляции  себестоимости настройки и модернизации локальных сетей

тыс.руб.

Статьи затрат	2005 г. 213 шт.		2006 г. план  228 шт.		2006 г. факт, 195 шт.		2006 г.  к 2005 г.		2006 г. факт к плану
	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике										108.3
Другие материальные затраты										112.1
Амортизация основных средств										125.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды										70.0
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования										168.9
Прочие расходы	445	2.09	674	2.96	428	2.19	+0.10	104.8	-0.77	74.0
Затраты всего	12931	60.71	13720	60.2	12168	62.40	+1.69	102.8	+2.20	103.7

 

         Фактическая себестоимость единицы  работ по модернизации и настройки  в 2006 году составила 62.40 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 1.69 тыс.руб. (на 2.8 %) и больше запланированного показателя на 2.20 тыс.руб. (на 3.7 %).

         Перерасход затрат как по сравнению  с 2005 годом, так и по сравнению  с планом произошел главным образом по статье «Комплектующие изделия» (по сравнению с прошлым годом – на 2.52 тыс.руб., или на 5.8 %, по сравнению с планом – на 3.50 тыс.руб., или на 8.3 %).

         По статье «Расходы на оплату  труда и отчисления на социальные  нужды» ООО «Лапидус» добилось  экономии по сравнению с прошлым  годом – на 1.94 тыс.руб., или на 23.0 %, по сравнению с планом – на 2.78 тыс.руб., или на 30.0 %. Данный факт оценивается положительно.  Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования увеличились по сравнению с 2005 годом  на 0.68 тыс.руб., или на 17.5 %, по сравнению с планом – на 1.86 тыс.руб., или на 68.9 %.  Прочие расходы на единицу работ в 2006 году составили 2.19 руб., что больше значения 2005 года (на 0.10тыс.руб., или на 4.8 %), но меньше планового уровня (на 0.77 тыс.руб., или на 26.0 %).

         Проанализируем полную себестоимость работ ООО «Лапидус» по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты (таблица 2.21).

         Данные таблицы 2.21 свидетельствуют  о том, что в 2006 году было  продано 1085 единиц работ по ремонту и обновлению парка компьютеров, организации антивирусной защиты, что меньше запланированного показателя на 1020 единиц, или на 48.5 %. Полная себестоимость проданной единицы работ в 2006 году фактически составила 4.50 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 0.50 тыс.руб. (на 12.5 %) и больше запланированного уровня на 0.70 тыс.руб. (на 18.4 %).

         Расходы по статье «Комплектующие изделия» увеличились по сравнению с прошлым годом  на 0.06 тыс.руб., или на 2.2 %, однако снизились по сравнению с планом на 0.18 тыс.руб., или на 6.1 %, что оценивается положительно. 

 

 

Таблица 2.21

Анализ калькуляции  себестоимости ремонта и обновления парка компьютеров, организации антивирусной защиты

тыс.руб.

Статьи затрат	2005 г. 1387 шт.		2006 г. план  2105 шт.		2006 г. факт, 1085 шт.		2006 г.  к 2005 г.		2006 г. факт к плану
	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике									-0.18	93.9
Другие материальные затраты									+0.05	118.5
Амортизация основных средств									-	100.0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды									+0.80	570.6
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования									+0.09	147.4
Прочие расходы	182	0.13	436	0.21	146	0.13	-	100.0	-0.08	61.9
Затраты всего	5549	4.00	8000	3.80	4880	4.50	+0.50	112.5	+0.70	118.4