Анализ производства и реализации продукции (на примере ООО «Кросс»)

Коэффициент вариации ( ) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

 

где х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

      п - число суммируемых плановых заданий;

      х - среднеде-кадное  задание по графику.

В нашем примере коэффициент  вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам  отклоняется от графика в среднем  на 9,4 %.

Для оценки каритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель каритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель каритмичности. В нашем примере он равен

Каритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а второго - 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия  по выпуску продукции в связи  с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064 млн. руб.).

Аналогичным образом анализируется  ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают  конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

1.6 Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и  выполнение плана по реализации продукции  и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.                                

Если выручка на предприятии  определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

              (13)

              (14)

Отсюда

Если выручка определяется после  оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

            (15)

Отсюда 

где , - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции  за отчетный период;

, - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции

 

Таблица 2 - Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой  продукции на начало года	2000	2000	—
2. Выпуск товарной  продукции	96000	100800	+4800
3. Остаток готовой  продукции на конец года	2200	3545	+1345
4. Отгрузка продукции  за год (п.1+п.2-п.З)	95800	99255	+3455
5. Остаток товаров,  отгруженных покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года	4450 5000	4500 7155	+50 +2155
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)	95250	96600	+1350

в миллионах рублей

 

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ,

РП = ЧР х ГВ х Дв,

2) обеспеченность предприятия основными  производственными фондами и эффективность их использования: 

ВП = ОПФ х ФО,

РП = ОПФ х ФО х Дв,

3) обеспеченность производства  сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ х МО,

РП = МЗ х МО х Дв,

где Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции[5, c. 301].

Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

где , , - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

РКР - резерв увеличения количества рабочих  мест;

РФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

РЧВ - резерв роста среднечасовой  выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

- возможный фонд рабочего  времени с учетом выявленных  резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

1) дополнительное количество i -го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

             (16)

2) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

             (17)

3) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

            (18)

 

 

2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

 

2.1 Технико-экономическая  характеристика производства

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, показанный в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, млн руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, млн. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2001	90000	100	100	89500	100	100
2002 200З	92400 5800	102,7 106,4	102,7 103,6	92600	103,4	103,4
				94300	105,4	101,8
2004	94 100	104,5	98,2	93500	104,4	99,2
2005	100800	112	107,1	96600	107,9	103

 

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

В приведенном примере среднегодовой  темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика производства и реализации продукции за период с 2001 по 2005 год

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в таблице 4. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации - только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 4 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием Кросс за 2005 год

в миллионах рублей

Изделие	Объем производства продукции,				Реализация продукции
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
А	28800	25200	-3600	-12,5	28500	24250	-4250	-14,9
B	33600	33264	-336	-1,0	33600	31800	-1800	-5,35
C	19200	22176	+2976	+15,5	18900	21350	+2450	+13,0
D	14400	20160	+5760	+40,0	14250	19200	+4950	+34,7
Итого	96000	100800	+4800	+5,0	952500	96600	+1350	+1,42