Анализ использования материальных ресурсов предприятия (на примере ОАО «Лесохимик»)

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в  стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-гo вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 1), а также влияние на объем производства продукции.

 

                       

 

Рис. 1 Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости

 

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции  и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (УВП), ее структуры (Уд;) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

    (1.5)

 

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  — показатель, характеризующий отношение  материальных затрат к полной себестоимости.

Коэффициент использования  материальных ресурсов — это отношение  суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов.

Если коэффициент использования  больше 1, это означает перерасход материалов; значение КИ меньше 1 свидетельствует  об экономии материальных ресурсов.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик  анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дает показатель материалоемкости. Материалоемкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоемкости — уменьшает. Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путем (в статье «Сырье и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские расходы). В связи с этим их называют прямыми и общими.

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли.

Анализ материалоемкости проводится по аддитивной, кратной  или мультипликативной факторной  системе.

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЛЕСОХИМИК»

 

2.1 Общая характеристика предприятия

 

Открытое акционерное  общество «Лесохимик» создано приказом Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации РБ от 30 декабря 1993 года  № 224 путем преобразования государственного предприятия «Борисовский лесохимический завод».

Учетный номер налогоплательщика 600012243. Номер государственной регистрации – 334.

Уставный фонд акционерного общества составляет 1 194 140 тыс. руб.,  количество акций – 59 707 штук.

Общество является коммерческой организацией – юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак, расчетный и иные счета в банке.

Место нахождения общества: 222120,  г. Борисов,  ул. Демина, 3,  Минская область, Республика Беларусь.

ОАО «Лесохимик» входит в состав концерна «Беллесбумпром».

Органы управления ОАО «Лесохимик» – собрание акционеров и наблюдательный совет.

Основная идея развития предприятия – насыщение рынка  высококачественной конкурентоспособной  лесохимической и химической продукцией.

Целью деятельности предприятия  является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Создание современной  производственной структуры предприятия  началось строительством цехов по производству древесностружечных плит и синтетических  смол в рамках стратегии Минлеспрома  БССР по созданию крупных деревообрабатывающих объединений.

Дальнейшее развитие предприятия связано с вводом в действие производства рулонных синтетических  облицовочных материалов и в 1996 году – производства щитовых клееных  заготовок из массивной древесины  на базе комплекта импортного оборудования итальянских фирм.

 

2.2. Анализ  диагностики основных технико-экономических показателей предприятия

 

Основными видами деятельности предприятия  являются:

• производство древесностружечных  и ламинированных плит, щитовых заготовок  из массивной клееной древесины, смол синтетических, рулонных облицовочных материалов, изделий деревообработки, пиломатериалов;
• внешнеэкономическая деятельность.

Акционерное общество имеет  лицензии на такие виды деятельности, как полиграфические работы, деятельность в области таможенного дела, оптовая и розничная торговля, внутригородские и междугородные перевозки автомобильным транспортом, охрана объектов хозяйственной деятельности, эксплуатация оборудования и приборов высокого давления, котлов, грузоподъемных кранов, выполнение строительно-монтажных и специальных работ хозяйственным способом и другие лицензии.

Динамика роста объемов  производства продукции за предыдущее пятилетие (2006 – 2010 гг.)  приведена в нижеследующей таблице.

 

Таблица 2.1 Динамика роста объемов производства за 2005 – 2010 гг.

 

Наименование	Ед. изм.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Темпы роста  объемов производства (год к году)	%	х	103,1	104,0	105,0	116,9	113,3	149,1
2. Темпы роста  произ- водительности труда	%	х	104,7	106,6	104,9	115,6	113,5	153,6
3. Древесностружечные плиты	тыс. усл. м3	68,09	69,98	72,40	73,45	84,52	86,34	126,8
4. ДСП ламинированные	тыс. м2	2787	2883	2969	3105	3215	4071	146,1
5. Облицовочные  рулонные материалы материалы	тыс. м2	341	202	192	345	1188	1475	432,6
6. Смолы синтетические	тыс. т	6,78	6,90	7,01	7,27	7,78	8,53	125,8
7. Щитовые клееные  заготовки	м3	1682	2146	2173	2034	2320	2684	159,6
8. Пиломатериалы	тыс. м3	21,92	25,73	25,49	28,11	29,65	31,70	144,6
9. Изделия деревообработки	тыс. м3	6,84	7,75	8,88	9,74	10,35	10,73	156,9

 

Объемы производства продукции  за пятилетие выросли в 1,5 раза. Особенно динамично объемы производства наращивались в 2009 и 2010 годах (116,9 % к 2008 году и 113,3 % к 2009 году).

Основу производственного и экспортного потенциала ОАО «Лесохимик» образуют цеха по производству древесностружечных и ламинированных плит, удельный вес которых в объеме товарной продукции предприятия за 2010 составил 78,2 % и в объеме экспорта – 82,1 %.

Ситуация на предприятии уже на протяжении ряда лет характеризуется максимально возможным использованием производственных мощностей по выпуску основных видов продукции. Особенно напряженная обстановка сложилась в цехе по производству древесностружечных плит, где выпуск перекрывает производственные мощности за счет использования внережимного фонда времени оборудования. За 2010 год произведено 86,34 тыс. усл. куб. м плит при производственной мощности 82,0 тыс. усл. куб. м за счет работы цеха в праздничные дни и сокращения против плана времени на проведение капитального и профилактических ремонтов оборудования.

Основная роль цеха по производству ДСП ОАО «Лесохимик» состоит в обеспечении древесностружечными плитами производства ламинированных плит. Кроме того, древесностружечные плиты поставляются на экспорт и реализуются потребителям в рынке Республики Беларусь.

Древесностружечные и ламинированные плиты используются в мебельной  промышленности, строительстве, радиоприборостроении и других областях применения.

Преимущества ламинированных плит, в сравнении с другими материалами (экономичность, стойкость и гигиеничность покрытия, привлекательный внешний вид покрытия, разнообразие имитируемых пород древесины и других натуральных и искусственных материалов), являются гарантией широкого их использования в производстве мебели и для других целей в обозримой перспективе.    

Наибольший удельный вес в объеме производства и экспорта предприятия занимает продукция  цеха ламинирования (73,4 % в объеме производства и 75,0 % в объеме экспорта за 2010 год). Основной вид продукции цеха – ламинированные плиты, из товарного выпуска которых за 2010 год 57,3 % поставлено на экспорт, в основном, в Российскую Федерацию.

Поставка необлицованных древесностружечных плит на экспорт  за 2010 год составила 7 тыс. куб. м (7,2 % объема экспорта предприятия).

 

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2009 и 2010 годы приведены в таблице 2.2

 

Таблица 2.2 Основные экономические показатели, млн. руб.

 

Показатели	2009 год	2010 год	Сравнение		Первое полуго-дие 2011 г.
			+ -, млн. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации за вычетом налогов и отчислений из выручки	30719	42035	11316	136,8	23491
Затраты на производство и реализацию	27177	37403	10226	137,6	20613
Прибыль от реализации	3542	4632	1090	130,8	2878
Рентабельность, %	13,0	12,4	-0,6	х	14,0
Сальдо операционных доходов и расходов	21	21	-	100,0	42
Сальдо внереализационных  доходов и расходов	-229	-457	-228	199,6	-430
Прибыль до уплаты налогов	3334	4196	862	125,9	2490
Налоги из прибыли	1048	1307	259	124,7	764
Чистая прибыль	2286	2889	603	126,4	1726

 

Прибыль от реализации за 2010 год составила 4632 млн. рублей и выросла к 2009 году на 1090 млн. рублей или темпом 130,8 % за счет роста объемов реализации. Прибыль до уплаты налогов увеличилась на 862 млн. рублей (125,9 %), чистая прибыль – на 603 млн. рублей (126,4 %). Положительная динамика экономических показателей наблюдается и в первом полугодии 2011 года.

Критерии оценки структуры  баланса ОАО «Лесохимик» за период 2009 год – первое полугодие 2011 года приведены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Показатели оценки платежеспособности и структуры баланса

 

Показатели	2009 год	2010 год	Сравнение		Первое полугодие 2011 года
			+ -, млн. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации за вычетом налогов и отчислений из выручки	30719	42035	11316	136,8	23491
Затраты на производство и реализацию	27177	37403	10226	137,6	20613
Прибыль от реализации	3542	4632	1090	130,8	2878
Рентабельность, %	13,0	12,4	-0,6	х	14,0
Сальдо операционных доходов и расходов	21	21	-	100,0	42
Сальдо внереализационных  доходов и расходов	-229	-457	-228	199,6	-430
Прибыль до уплаты налогов	3334	4196	862	125,9	2490
Налоги из прибыли	1048	1307	259	124,7	764
Чистая прибыль	2286	2889	603	126,4	1726