Анализ формирования прибыли предприятия

Значение прибыли в условиях рыночной экономики возрастает. Материальная заинтересованность в получении прибыли ориентирует товаропроизводителей к увеличению объема производства продукции, нужной потребителю, снижению затрат на производство. В условиях развитой конкуренции этим достигается не только цель деятельности предприятия, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предприятия прибыль является индикатором, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Определенная роль принадлежит и убыткам. Они выявляют ошибки и просчеты в инвестировании средств, организации производства и сбыта продукции. [3]

Нестабильная экономическая ситуация, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Решению проблемы устранения инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Данные задачи должно решать государство в ходе проведения экономических реформ.

В практике работы предприятий используются следующие показатели прибыли: бухгалтерская прибыль; прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов; прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов; налогооблагаемая прибыль; прибыль остающаяся в распоряжении предприятия; чистая прибыль.

Бухгалтерская прибыль (прибыль отчетного периода) – конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйствующих операций и оценки статей бухгалтерского баланса. Бухгалтерская прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Другие элементы бухгалтерской прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Проанализируем подробнее все составные элементы бухгалтерской прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. При этом финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на ее производство и реализацию. [5]

Выручка принимается в расчет без косвенных налогов, которые поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Субъекты хозяйствования, экспортирующие продукцию, исключают экспортные тарифы, направляемые в доход государства.

Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно. [2]

С учетом налогового законодательства РФ прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (Пр) рассчитывается по формуле:

 

Пр=В-С – управленческие расходы – расходы на реализацию

 

где В-выручка от реализации продукции (работ, услуг) без косвенных налогов;

С – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. [3]

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов рассчитывается как прибыль (убыток) от операций с имуществом плюс (минус) прибыль (убыток) от финансовых операций плюс (минус) прибыль (убыток) от прочих операций.

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов равна доходам от внереализационных операций за минусом расходов от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль – это та прибыль, которая является налогооблагаемой базой для исчисления налога на прибыль. Она равна бухгалтерской прибыли минус (плюс) сумма корректировок по каждому элементу бухгалтерской прибыли за вычетом налога на недвижимость, (он рассчитывается от остаточной стоимости основных фондов по ставке 1.3%) минус сумма прибыли облагаемой по ставкам налога на доходы минус льготируемая прибыль минус прибыль, полученная от игорного бизнеса минус прибыль от лотерейной деятельности (8%).

Льготируемая прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль. К льготируемой прибыли может быть отнесена: прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел, прибыль организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период, прибыль, полученная от производства продуктов детского питания и т.д.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия показывает какая часть бухгалтерской прибыли остается в распоряжении предприятия. Она определятся путем вычитания из бухгалтерской прибыли налогов и сборов, платежей и расходов из прибыли. [5]

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается у предприятия после уплаты местных налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Чистую прибыль (Пч) можно определить по формуле:

 

Пч = Пр. п-Нм-Эс-Об. ф,

 

где Нм – местные налоги, уплачиваемые в бюджет;

Пр. п – прибыль остающаяся в распоряжении предприятия;

Эс – экономические санкции;

Об. ф – отчисления в благотворительные фонды.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли предприятия. Она формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Наиболее значимым из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно влияет на рост прибыли при прочих равных условиях. Динамика показателя себестоимости продукции интересна и с другой точки зрения. Уменьшение затрат в масштабе экономики страны свидетельствует об уровне хозяйствования в целом и отражает положительные процессы в экономике.

При прочих равных условиях увеличение объема реализации продукции ведет к росту прибыли. Увеличение объема производства продукции, пользующейся спросом, можно достичь с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоения новых технологий, расширения производства. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции. [8]

Главным образом, прибыль предприятий растет высокими темпами за счет роста цен. Среднемесячные темпы ее прироста, превышая темпы роста цен, свидетельствуют об инфляционном характере формирования полученной прибыли. При росте затрат на производство продукции и снижении объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен.

Рост цены сам по себе не является негативным фактором. Он вполне обоснован, если связан с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции. [7]

В связи с тем, что прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет большое значение для выявления резервов роста всей бухгалтерской прибыли.

 

2.Практическая  часть.

2.1.Анализ имущества  организации и источников его  финансирования

 

Анализ состава, структуры имущества организации и источников его формирования включает в себя горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Результаты анализа состава и структуры имущества организации и источников его финансирования представлены ниже в таблице 1.

 

Таблица 1 – Динамика и структура имущества ОАО «ГКОРЭ-1» за 2011 г.

Размещение имущества	Значение, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение
	На начало отчёт. периода	На конец отчётного периода	На начало отчёт. периода	На конец отчётного периода	абс., тыс. руб.	удельного веса, %
А	1	2	3	4	5	6
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	687	5306	0,0010	0,0081	4619	0,007
Результаты исследований и разработок	10648	8800	0,0153	0,0135	-1848	-0,002
Основные средства	28778718	37891394	41,60	58,12	9112676	16,52
Долгосрочные финансовые вложения	11761225	5989204	17,00	9,19	-5772021	-7,81
Отложенные налоговые активы	42862	124356
Прочие внеоборотные активы	6304909	1978961
Итого по разделу 1	46899049	45998021
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	2060807	2731769
НДС по приобретённым ценностям	68014	834908
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	3021787	4817596	11,76	10,27	75	-1,49
Краткосрочные финансовые вложения	7707509	9200000
Денежные средства	9347165	1571311
Прочие Оборотные активы	45491	41783
Итого по разделу 2	22250773	19197367
БАЛАНС	69149822	65195388

 

Как следует из представленной таблицы, нематериальные активы существенной доли в структуре активов ООО «Светлячок» в исследуемом периоде не имели.

Основные средства предприятия в отчётном периоде увеличились с 3801 тыс. руб. до 4755 тыс. руб., то есть на 954 тыс. руб. или 25,10%. Это выше уровня прироста в целом по активам (20%), что привело к увеличению удельного веса группы основных средств с 28,59% до 29,80% (+1,21 процентных пункта).

Ещё более значительным является направление средств предприятия в незавершённое строительство. По данной группе внеоборотных активов также имелся рост (+2,84% или 138 тыс. руб.), однако удельный вес данной группы сократился с 36,48% до 31,27% (-5,22 процентных пункта). Тем не менее данная группа продолжает оставаться наиболее крупной не только в составе внеоборотных активов, но и суммарных активов ООО «Светлячок» в целом.

На балансе предприятия также числятся такие элементы внеоборотных активов, как долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы. Однако доля их незначительна.

В целом внеоборотные активы предприятия приросли на 12,64% или 1106 тыс. руб., что однако ниже роста по оборотным активам и в силу чего удельный вес группы внеоборотных активов сократился с 65,80% до 61,76%, то есть на 4,04 процентных пункта.

Наиболее существенной группой оборотных активов предприятия являются запасы, рост величины которых составил 161,77% или 1572 тыс. руб. Удельный вес групп возрос с 19,14% до 25,80% (+6,66 процентных пункта).

Значительным являлся рост величины НДС по приобретённым ценностям, однако доля группы незначительна.

Рост краткосрочной дебиторской задолженности предприятия (+4,80% или 75 тыс. руб.) относительно роста активов (20%) был значительно меньше, что привело к снижению доли дебиторской задолженности с 11,76% до 10,27%, то есть на 1,49 процентных пункта.

К концу года предприятие не имело краткосрочных финансовых вложений.

Величина денежных средств в целом изменилась сообразно изменению общей величины активов и составляет на конец года 1,59% общей величины активов.

Как уже отмечалось, рост оборотных активов был выше роста внеоборотных активов (134,17% против 112,64%), что привело к увеличению доли группы с 34,20% до 38,24%.

В таблице 2 осуществим анализ источников финансирования развития организации.

 

Таблица 2 – Динамика и структура источников финансирования имущества ООО «Светлячок в 2012 г.

Размещение имущества	Значение, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение
	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	абс., тыс. руб.	удельного веса, %
А	1	2	3	4	5	6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	400	400	3,01	2,51	0	-0,50
Добавочный капитал	6976	7082	52,46	44,38	106	-8,08
Резервный капитал	27	27	0,20	0,17	0	-0,03
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	3656	3446	27,49	21,60	-210	-5,90
Итого по разделу III	11059	10955	83,17	68,65	-104	-14,52
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	662	1167	4,98	7,31	505	2,33
Кредиторская задолженность	1540	3738	11,58	23,43	2198	11,84
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	1	1	0,01	0,01	0	0,00
Резервы предстоящих расходов	35	96	0,26	0,60	61	0,34
Итого по разделу V	2238	5002	16,83	31,35	2764	14,52
БАЛАНС	13297	15957	100,00	100,00	2660	0,00