Анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы

Км = (СОС + ДЗК) / СК (14)

где ДЗК - долгосрочный заемный капитал, инвестированный в текущие активы.

Результаты  расчетов финансовых коэффициентов  предприятия представлены в таблице 10.

 

Таблица 10

Динамика финансовых коэффициентов компании «Ваш Дом»

Показатель	Нормальное значение (ограничение)	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+,-) 2010 г. от 2008 г.
Автономии	>0,5	0,55	0,47	0,42	-0,13
Соотношение заемных  и собственных средств	<1	0,83	1,12	1,39	0,55
Маневренности	>0,2-0,3	0,76	0,86	0,83	0,07
Обеспеченность  собственными источниками финансирования	>0,1	0,43	0,36	0,32	-0,11
Соотношение собственных  и привлеченных средств	>1	1,20	0,89	0,72	-0,48
Финансовой  зависимости	<1,25	1,83	2,12	2,39	0,55

  Как показывают данные таблицы 10, в 2008-2010 гг. финансовые коэффициенты, рассчитанные для компании «Ваш Дом» и характеризующие зависимость организации от внешних источников финансирования, были ниже нормы. При этом в отношении отдельных коэффициентов отмечается отрицательная динамика. Данный факт подтверждает неустойчивость финансового состояния компании «Ваш Дом» и высокий уровень зависимости от внешних источников финансирования. Проведем оценку платежеспособности предприятия на основе оценки ликвидности баланса компании «Ваш Дом».

Коэффициент текущей  ликвидности (Ктл) рассчитывается по формуле (15):

Ктл = (ОС-РБП) / (КО - ДБП - РПР), (15)

где РБП - расходы  будущих периодов (стр. 216 ф.1);

КО - краткосрочные  обязательства (стр. 690 ф.1);

ДБП - доходы будущих  периодов (стр. 640 ф.1);

РПР - резервы  предстоящих расходов (стр. 650 ф.1).

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл) рассчитывается по формуле (16):

Кбл = (ОС-З) / (КО - ДБП - РПР), (16)

где З - запасы и  затраты (стр. 210 ф.1);

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) рассчитывается по формуле (17):

Кал = (КФВ+ДС) / (КО - ДБП - РПР) (17)

где КФВ - краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 ф.1);

ДС - денежные средства (стр. 260 ф.1).

Результаты  расчетов показателей (коэффициентов) ликвидности (платежеспособности) предприятия  представлены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели (коэффициенты) ликвидности (платежеспособности)

компании «Ваш Дом»

Показатель	Оптимальное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,537	0,436	0,334
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	2	2,202	2,047	1,705
Коэффициент быстрой  ликвидности (промежуточный или критический коэффициент покрытия)	1	0,995	0,774	0,678

Как показывают данные таблицы 11, в 2008-2010 гг. компания недостаточно неплатежеспособна. Вообще, коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на 2-3 месяца вперед, коэффициент быстрой ликвидности - на 1-2 месяца вперед, а коэффициент абсолютной ликвидности - на ближайший месяц. Таким образом, на конец 2010 года организация является платежеспособной только на ближайший месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ  затрат, прибыльности и рентабельности

Проведем анализ себестоимости продаж торгового  предприятия. С этой целью необходимо воспользоваться данными табл. 12.

Как показывают данные табл. 12, в 2009 году прирост полной себестоимости происходит на фоне роста, как себестоимости товаров, так и издержек обращения торгового предприятия. Как уже указывалось выше, данный факт обусловлен увеличением физического объема реализации товаров за счет расширения площадей предприятия. В 2010 году при некотором снижении физического объема товарооборота предприятию удалось сократить издержки обращения и тем самым не допустить падения прибыли.

Таблица 12

Динамика себестоимости  продаж компании «Ваш Дом»

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+,-)	Динамика, в %
				2008-2009 гг.	2009-2010 гг.	2008-2009 гг.	2009-2010 гг.
Полная себестоимость  продаж, тыс. руб., тыс. руб., в т.ч.	978712	1347265	1347119	368553	-146	37,66	-0,01
-себестоимость  товаров	790799	1093979	1097902	303180	3923	38,34	0,36
-издержки обращения	187913	253286	249217	65373	-4069	34,79	-1,61
Доля издержек обращения в общей себестоимости  продаж, %	19,2	18,8	18,5	-0,4	-0,3	-2,08	-1,60

Представим  анализ структуры и динамики балансовой прибыли, пользуясь терминологией бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с Приказом от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и Учетной политикой компании «Ваш Дом». Кроме этого, на основе представленных данных проведем расчет показателей рентабельности коммерческой деятельности и затрат предприятия. При этом балансовая прибыль предприятия будет зависеть от следующих факторов: результат от реализации продукции, товаров, работ и услуг (результат от обычных видов деятельности); результат от прочей деятельности. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

РБ = ± РР ±  РПД, (18)

где РБ - балансовая прибыль или убыток;

РР - результат  от реализации товаров (работ, услуг);

РПД - результат  от прочей деятельности.

С этой анализа  балансовой прибыли (выявления факторов, вызвавших ее изменение) необходимо воспользоваться данными табл. 13.

Таблица 13

Структура и  динамика балансовой прибыли компании «Ваш Дом»

Наименование показателя	2008 год, тыс. руб.	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	Отклонение (+,-)	Динамика, в %
				2008-2009 гг.	2009-2010 гг.	2008-2009 гг.	2009-2010 гг.
1. Выручка (нетто)	1151426	1643006	1663110	491580	20104	42,69	1,22
2. Себестоимость  товаров	790799	1093979	1097902	303180	3923	38,34	0,36
3. Валовая прибыль	360627	549027	565208	188400	16181	52,24	2,95
4. Издержки обращения	187913	253286	249217	65373	-4069	34,79	-1,61
5. Результат  от реализации товаров (работ,  услуг)	172714	295741	315991	123027	20250	71,23	6,85
6. Результат  от прочей деятельности	-9796	-21278	-25769	-11482	-4491	117,21	21,11
7. Балансовая  прибыль	162918	274463	290222	111545	15759	68,47	5,74
8. Рентабельность  коммерческой деятельности (продаж), (стр. 5 / стр.1), %	15,00	18,00	19,00	3,00	1,00	20,00	5,56
9. Рентабельность  затрат, стр. 5 / (стр. 2+стр.4), %	17,65	21,95	23,46	4,30	1,51	24,39	6,86

  Как показывают данные табл. 13, валовая прибыль предприятия составила по итогам 2008 года сумму, равную 360627 тыс. руб. В 2009 году валовая прибыль предприятия выросла на 52,24%, в 2007 году на 2,95%. Сумма валовой прибыли корректируется на сумму коммерческих расходов.

  Результат от прочей деятельности составил в 2008-2010 гг. отрицательную величину за счет превышения прочих расходов над прочими доходами. Положительное влияние на сумму балансовой прибыли оказало увеличение результата от реализации товарной продукции (работ, услуг), отрицательное влияние - убыток от прочей деятельности.

  В результате, как показывают данные анализа, в 2008-2009 гг. за счет увеличения результате от реализации товаров (работ и услуг) балансовая прибыль увеличилась на 123027 тыс. руб., а за счет снижения результата от прочей деятельности снизилась на 11482 тыс. руб.

  В 2009-2010 гг. за счет увеличения результате от реализации товаров (работ и услуг) балансовая прибыль увеличилась на 20250 тыс. руб., а за счет снижения результата от прочей деятельности снизилась на 4491 тыс. руб.

  О повышении эффективности деятельности предприятия торговли говорит тот факт, что за 2008-2010 гг. отмечается прирост, как рентабельности продаж, так и рентабельности затрат. Таким образом, доля прибыли от продаж в выручке увеличивается. Также увеличивается и прибыль предприятии с 1 рубля общих затрат. С целью дальнейшего увеличения прибыли компания «Ваш Дом» должно добиваться повышения экономичности деятельности и товарооборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Обоснование  предложений по улучшению работы  предприятия

На основе результатов  анализа нужно определить проблемы деятельности предприятия торговли и на основе применения метода экспертных оценок выявить приоритетные проблемы.

При этом в качестве экспертов выступают (табл. 14):

-генеральный  директор,

-финансовый  директор

-коммерческий  директор.

Таблица 14

Оценка значимости проблем деятельности компании «Ваш Дом»

Проблема	Оценка эксперта	Балл	Удельный вес (значимость)
	Эксперт 1	Эксперт 2	Эксперт 3
Снижение темпов роста товарооборота и прибыли	6	6	6	18	0,29
Недостаточный уровень ассортимента и качества дополнительных услуг	5	5	4	14	0,22
Повышение продолжительности  оборачиваемости товарных запасов	2	3	2	7	0,11
Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов	1	1	1	3	0,05
Высокий уровень  дебиторской задолженности	3	2	3	8	0,13
Недостаточный уровень собственных оборотных  средств	4	4	5	13	0,21
Итого	63	1

 

  Как показывают данные экспертного опроса, первоочередной и главной проблемой является снижение темпов роста товарооборота предприятия торговли. При этом следует указать, что отдельные проблемы такие как недостаточный уровень собственных оборотных средств и недостаточная оборачиваемость товарных запасов являются следствиями главной проблемы и при ее решении их влияние также снизится. Кроме этого, важное значение имеет проблема недостаточного ассортимента и качества дополнительных услуг. Расширение дополнительного сервиса позволит дополнительно привлечь покупателей и будет также способствовать решению основной проблемы компании «Ваш Дом». Далее проведем разработку вариантов управленческих решений по улучшению работы предприятия. Целевой установкой при этом будет максимизация прибыли компании «Ваш Дом».

 

  С целью решения основных проблем компании «Ваш Дом», заключающихся в снижении темпов роста товарооборота и прибыли, и недостаточном уровне ассортимента и качества дополнительных услуг необходимо предложить реализовать следующие мероприятия:

-в качестве  дополнительной внедрить услугу  печати фотографий с цифровых  носителей (позволит расширить  ассортимент дополнительных услуг,  увеличить выручку и прибыль  предприятия торговли);

-внедрить систему  Интернет-торговли (позволит повысить как уровень товарооборота, так и уровень прибыли);

-внедрить систему  аутсорсинга, т.е. передать функции  по обслуживанию и уборке здания  внешней фирме (позволит повысить  прибыль за счет снижения издержек  обращения).

  Как показывают результаты исследований, проведенных специалистами компании «Ваш Дом», прогнозное количество цифровых фотографий, которое может быть заказано в магазине компании «Ваш Дом», расположенном по адресу: г. Ижевск, ул. Пушкинская, 165, составит 4675 ед. в месяц или 56100 ед. в год. При среднем количестве рабочих дней, равном 20 в месяц, ежедневный объем печати составит 234 снимка за 1 день. Следует учесть, что печатающее оборудование (струйный фотопринтер) должен обеспечивать максимальную нагрузку в 2 раза выше рассчитанной или 234 х 2 = 468 снимков за рабочий день.

  В качестве печатающего оборудования предложим один из наиболее надежных на сегодняшний день струйных принтеров: EPSON Stylus Photo R800. Все расчеты будем производить на примере базового размера фотографии, равного 10 х 15 см. Итак, время печати одной фотографии размером 10 х 15 на принтере EPSON Stylus Photo R800 составляет 40 сек на один снимок. С учетом подготовительного времени, равного 20 сек. общее время печати фотографии составляет 1 мин.

  В результате за 1 рабочий день, составляющий по продолжительности 480 мин. будет напечатано 480 фотографий. В связи с этим принтер EPSON Stylus Photo R800 необходимо считать удовлетворяющим нашим требованиям. Всего для оказания услуг цифровой фотопечати необходимо следующее оборудование (см. табл. 15).