-Транспортного,определяющеговзаимоотношения
грузоотправителей заказчиков автотранспорта
с организациями-владельцами автотранспорта,
выполнившими перевозку грузов и служащего
для учёта транспортной работы и расчетов
грузоотправителей или грузополучателей
с организациями-владельцами автотранспорта
за оказанные им услуги по перевозке грузов.
Товарно-транспортная накладная
выписывается в нескольких экземплярах,
количество зависит от формы накладной.
-первый - остается у грузоотправителя
и предназначается для списания
товарно-материальных ценностей;
-второй - предназначается
для оприходования товарно-материальных
ценностей у получателя груза
(сдается водителем грузополучателю);
-третий (передаётся организации-владельцу
автотранспорта) - служит основанием
для расчетов, организация-владелец
автотранспорта прилагает его
к счету за перевозку и высылает
плательщику-заказчику автотранспорта;
-четвертый (передаётся организации-владельцу
автотранспорта) - прилагается к
путевому листу и служит основанием
для учёта транспортной работы
и начисления заработной платы
водителю.
-Акт о приемке товаров
– документ, который применяется для оформления
приемки каких-либо товаров по количеству,
качеству, массе, комплектности в полном
соответствии с условиями договора, а
так же условиями по приемке товаров.(Приложение
8)
Приемка товара в организации
осуществляется по фактическому его наличию.
В случае, если были обнаружены определенные
отклонения по весу товаров, его количеству
или же качеству, покупатель имеет полное
право остановить приемку данного товара
по причине несоответствия.
При этом сохранность
отгружаемого товара должна быть
надлежащей и приняты меры
по составлению двустороннего
акта.
Если по определенным причинам
приемка того или иного товара была приостановлена,
вводились перерывы в процесс отгрузки
или же условия хранения товара при отгрузке
были нарушены, это следует в обязательном
порядке зафиксировать в форме ТОРГ-1.
Акт о приемке товаров составляется
в определенном количестве экземпляров,
которое необходимо при конкретной ситуации
отгрузки.
Правильность заполнения:
В строке «Основание для составления
акта» указывается номер и дата приказа
или распоряжения о создании приёмочной
комиссии.
В строке «Место приемки товара»
указывается склад, на который приходуются
товары.
В строке «по сопроводительным
документам» указывается номер и дата
товарно-транспортной накладной, по которой
товар поступил на склад.
Строка «Страховая компания»
заполняется в том случае, если груз был
затрахован.
В таблице «Дата, время, ч. мин.»
указывают фактическое время прибытия
товара и дату и время начала приёмки.
В таблице «Товар» при заполнении
строки «Сертификат» указывается его
номер, срок действия и наименование органа,
выдавшего данный сертификат.
Графы 20-24 заполняются в том
случае, если при приёмке были выявлены
излишки или недостача по количеству,
массе или стоимости товара.
На 4-й странице акта пишется
заключение приемочной комиссии с указанием
точных данных по количественному или
качественному расхождению, а также общей
суммы выявленных убытков.
Далее все члены комиссии подписывают
акт, указывая свои должности и ФИО.
Порядок приемки товаров и ее
документальное оформление зависят: от
места приемки, характера приемки (по количеству,
качеству, комплектности), от степени соответствия
договора поставки сопроводительными
документами (наличие или отсутствие)
и т.д.
Приемка товара на складе поставщика
осуществляется материально ответственным
лицом по доверенности.
-Акт приемки выполненных
работ – документ, заключающийся
между двумя контрагентами (заказчиком
с одной стороны и непосредственным исполнителем
с другой), согласно которому отображаются
все виды выполненных, их общая стоимость,
а так же начальные и конечные сроки. (Приложение
9)
Необходимые реквизиты:
-порядковый номер данного документа
для его регистрации в отделе
кадров;
-дата составления документа;
-номер договора, согласно которому
составляется акт выполненных
работ;
-сроки выполнения оговоренных
работ;
-объемы выполненных работ;
-общая стоимость работ (с обязательным
учетом НДС);
-номер счета, который предоставляется
заказчику для оплаты произведенной
работы (услуги);
-полное название заказчика
и исполнителя, согласно учредительным
документам;
-оттиск печати обеих заинтересованных
организаций;
-подписи исполнителя и заказчика,
или лиц, имеющих право подписи.
Исходя из того, что
учетный документ о выполненных работах
является двусторонним, его следует в
обязательном порядке составлять в двух
экземплярах.Один передается заказчику,
а второй остается у непосредственного
исполнителя прописанных в договоре работ.
Согласно акту выполненных работ производится
оплата, сумма которой оговорена в договоре
и прописана в самом акте. Возможны случаи,
когда заказчик имеет право отказаться
от оплаты оговоренной суммы денежных
средств. Причиной могут послужить недоработки,
браки в работе или ненадлежащее выполнение
заказа. В данной ситуации возможно разбирательство,
результатом которого, как правило, является
устранение всех обнаруженных неполадок,
а так же составление нового акта выполненных
работ.
В настоящее время
в основном применяется автоматизированная
форма бухгалтерская учета, в которой
применяется журнал-ордер по каждому счету.При
журнально-ордерной форме учета учет расчетов
с поставщиками ведут в журнале-ордере
№6.В этом журнале синтетический учет
сочетается с аналитическим.(Приложение
10 )
На основании поступающих
первичных документов поставщиков и подрядчиков,
товарно-транспортных накладных, других
расчетных документов в реестрах в течение
месяца делают записи в хронологическом
порядке, т.е. по каждому поставщику набирают
суммы расчетных операций по соответствующим
материальным ценностям, задолженности
по счет 60, ее оплату и др. в конце месяца
обороты по счету 60 из реестров переносят
в журнал-ордер, где на каждого поставщика
отводят для этого одну строку. Разовые
операции фиксируют в журнале сразу.
Синтетический учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками
осуществляется на 60 счете «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками" кредитуется
на стоимость принимаемых к бухгалтерскому
учету товарно-материальных ценностей,
работ, услуг в корреспонденции со счетами
учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление
и приобретение материальных ценностей")
или счетов учета соответствующих затрат.
За услуги по доставке материальных ценностей
(товаров), а также по переработке материалов
на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками" производятся
в корреспонденции со счетами учета производственных
запасов, товаров, затрат на производство
и т.п.(ист. № 12)
При поступлении товарно-материальных
ценностей, на которые не получены
расчетные документы поставщиков,
необходимо проверить, не числятся
ли поступившие товарно-материальные
ценности как оплаченные, но находящиеся
в пути или не вывезенные со складов поставщиков
и не числится ли стоимость поступивших
ценностей как дебиторская задолженность.
Материалы в пути
Материалами в пути называются
такие поставки, по которым предприятие
акцептовало платёжные документы, а материалы
на склад по ним ещё не поступили. К учёту
принимаются акцептованные платёжные
документы независимо от того, оплачены
они банком или не оплачены.
В журнале-ордере № 6 платёжные
документы регистрируются в течение месяца
в графе “За неприбывший груз” и в графе
“акцепт”. По окончании месяца предприятие
обязано принять эти ценности на балансе,
т.е. записать по принадлежности к группе
материалов, но на начало следующего месяца
расчёты по этим поставкам не будут закончены.
При получении ценностей бухгалтерия
получит приходные ордера складов, оприходует
их на склад и на группу (без акцепта, т.е.
он уже был дан в момент платёжных требований,
а может быть, эти счета уже и оплачены)
по строке регистрации этого счёта в не
законченных на начало месяца расчётах.
При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании
месяца эта поставка по группе материалов
будет сторнирована как оприходованная
дважды.
При расчётах с поставщиками
за материальные ценности могут быть выявлены
недостачи или излишки фактически поступившего
количества по сравнению с документами
поставщика, которые оформляются актом.
Излишки приходуются
по акту и расцениваются по
учётным ценам предприятия или по договорным
(отпускным) ценам, затем учитываются в
журнале-ордере № 6 отдельной строкой
как неотфактурованная поставка. Отдел
снабжения сообщает поставщику об излишках
и просит выставить платёжное требование.
В случае выявления недостач бухгалтерия
рассчитывает их фактическую себестоимость
и предъявляет претензию к поставщику.
Сумма недостач относится в
дебет 76-2 счёта “Расчёты по претензиям”
и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере
№ 6 и ведомости № 7.
По окончании месяца показатели
данных журнала-ордера суммируются для
получения оборотов по счёту 60 и переноса
их в Главную книгу.
За неотфактурованные поставки
счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”
кредитуется на стоимость поступивших
ценностей, определенную исходя из цены
и условий, предусмотренных в договорах.
Неотфактурованные
поставки
К неотфактурованным поставкам
относятся поставки, по которым счета-фактуры
поставщиков не предъявлены к оплате.
На складе приходуют их, выписывая приёмный
акт, который при реестре поступает в бухгалтерию.
Здесь материалы по акту расцениваются
по учётным ценам, записываются в журнал-ордер
№ 6 как ценности, поступившие на склад,
в этой же сумме относится на группу материалов
и акцепт. К оплате неотфактурованные
поставки не подлежат, так как основанием
для оплаты банком являются платёжные
документы (которые отсутствуют).
По мере поступления платёжных
документов на эту поставку в следующем
месяце они акцептуются предприятием,
оплачиваются банком и регистрируются
бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной
строке по группе материалов и в графе
“акцепт” в сумме платёжного требования,
а по строке сальдо ранее записанная сумма
по учётным ценам сторнируется тоже по
группе и в графе “акцепт”. Расчёты с
поставщиками таким образом по этой поставке
будут закончены.
При возникновении по тем ли
иным причинам боя, порчи, лома товарно-
материальных ценностей составляется:Акт о порче, бое, ломе товарно- материальных
ценностей.(Приложение 11)
Составляется в трех экземплярах
и подписывается членами комиссии с участием
представителя администрации организации,
материально ответственного лица или,
при необходимости, представителя санитарного
надзора.
Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных
ценностей утверждается руководителем
организации.
Первый экземпляр направляется
в бухгалтерию и является основанием для
списания с материально ответственного
лица (лиц) потерь товарно - материальных
ценностей, второй экземпляр остается
в подразделении, третий - у материально
ответственного лица.
При наличии количественных
и качественных расхождений по сравнению
с данными сопроводительных документов
поставщика оформляется Акт об установленном расхождении по
количеству и качеству при приемке товарно-материальных
ценностей.
(Приложение 12 )
Акты о приемке товаров
по количеству составляются в соответствии
с фактическим наличием товаров данным,
содержащимся в транспортных, сопроводительных
или расчетных документах, а при приемке
их по качеству и комплектности - требованиями
к качеству товаров, предусмотренными
в договоре или контракте. Акты составляются
по результатам приемки членами комиссии
и экспертом организации, на которую возложено
проведение экспертизы, с участием представителей
организаций поставщика и получателя
или представителем организации - получателя
с участием компетентного представителя
незаинтересованной организации.