Типы факторных моделей, применяемые в экономическом анализе. Факторное моделирование

Типы факторных моделей, применяемые в экономическом анализе. Факторное моделирование.

 

Одним из основных понятий в экономическом анализе является понятие фактора (от лат. factor – делающий, производящий). В экономических исследованиях под фактором понимают условия, необходимые для  проведения данного хозяйственного процесса, а также причину, движущую силу этого процесса, определяющую его характер или одну из основных черт. На результаты хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности.

Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия.

Все факторы, воздействующие на результаты хозяйственной деятельности, могут классифицироваться по различны признакам.

Наиболее распространенным видом анализа в хозяйственной практике является детерминированный факторный анализ, т.е. анализ зависимостей между показателями с помощью жестко детерминированных факторных моделей.

Для решения задач в экономическом анализе разработан ряд специфических методов. Основными из них являются методы цепных подстановок и арифметических разниц, а также метод выявления изолированного влияния факторов.

Метод цепных подстановок еще называют приемом последовательного изолирования факторов. Этот метод предназначен для измерения влияния изменения факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей.

Общую схему приема цепных подстановок рассмотрим на примере трехфакторной мультипликативной модели:

Т=abc, где Т – результатный показатель; a, b, c – факторные показатели.

Сравним фактические значения показателей (индекс «ф») с плановыми (индекс «п»). Полное отклонение показателя Т от плана составит:

ΔобщТ=Тф – Тп, где Тп =aп bп cп, Тф=aф bф cф.

Часть полного отклонения, обусловленная вариацией каждого из факторов, имеет вид:

ΔaТ=Т`–Тп, где Т`=aф bп cп;

ΔbТ=Т``–Т`, где Т``=aф bф cп;

Δc=Тф –Т``, где Тф =aф bф cф.

Таким образом:

ΔобщТ =ΔaТ+ΔbТ+ΔсТ.   

 

Прием цепных подстановок может быть использован при анализе отклонений фактических значений экономических показателей от плановых, а также при изучении динамики показателей.

Естественным следствием приема цепных подстановок является прием арифметических разниц.

Пусть Тп =aп bп cп, тогда ΔобщТ =Тф – Тп,

Т`=aф bп cп, ΔaТ=Т`–Тп=(aф–aп) bп cп=Δa*bп*cп, 

Т``=aф bф cп, ΔbТ=aф*Δb*cп,  

Тф=aф bф cф, ΔcТ=aф*bф*Δc,  

ΔобщТ= ΔaТ+ΔbТ+ΔcТ.

 

Приемы цепных подстановок и арифметических разниц – достаточно простые и универсальные приемы. Однако они не инварианты относительно порядка замены факторов. От того, в какой последовательности происходит замена, будет зависеть результат разложения.

Существенным недостатком этих методов является также и то, что они обладают свойством неаддитивности по времени. Это означает, что результаты анализа, выполненного, например, за целый год, не будут совпадать с суммой соответствующих данных, полученных по месяцам или кварталам.

Метод выявления изолированного влияния факторов. Пусть результативный показатель z определяется несколькими факторами: x1,x2,….,xn, т.е.

Z=f(x1,x2,….,xn).

Базовый период обозначим индексом 0, а отчетный –1. изменение результативного показателя, имевшее место за это время,

Δобщz=z1–z0.

Изменение z, связанное с изменением лишь одного, xi-го показателя, составит:

Δxiz=f(x1º,…,xºi-1,x¹i, xi+1,….xn)–f(xº1,…,xºn).                                                                                                                                                      

Очевидно, что Δобщz≠∑Δxiz, так как отбрасывается неразложимый остаток, и, следовательно, этот прием используется, когда не нужна высокая точность. Преимуществом метода являются простота использования и отсутствие необходимости упорядочивать факторы.

Интегральный метод является логическим развитием дифференциального метода. Пусть Р=f(x, y, z,…), где f – дифференцируемая функция, а факторы меняются во времени на некоторой траектории L 9прямой или параболе).

Из математического анализа известно, что

ΔP=∂f/∂xΔx+∂f/∂yΔy+…=f`x*Δx+f`y*Δy+… .

Если разделить весь интервал изменения факторов (траекторию) на i отрезков, получим:

ΔP=∑f`xΔix+∑f`yΔiy+… .

Будем осуществлять дробление интервала на все большее количество отрезков, всякий раз пересчитывая частные производные и беря каждый раз значение f`x в крайней левой точке интервала Δix. При бесконечном дроблении суммы заменяются интегралами:

ΔP=ƒf`xdx+ƒf`ydy+…=ΔxP+ΔyP+… .

В качестве траектории L, по которой берется интеграл, чаще всего берется прямая, т.е. считается, что факторы изменяются линейно. Для двухфакторной модели:

y=y0+y1–y0/x1–x0*(x–x0).

Экономический анализ и смежные науки.

 

Экономический анализ – специальная отрасль знаний, становление которой как науки обусловливалось объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний. Первое из них – практическая потребность. Профессиональная маркетинговая деятельность, рыночные отношения при их полной  коммерциализации, изучение внутренних и внешних факторов, определяющих конечные финансовые результаты, – все это требования, обусловливающие необходимость последующих, текущих и перспективных аналитических разработок.

Второе условие связано с развитием самой науки в целом и ее отдельных отраслей. Пор мере развития науки происходила и дифференциация ее отраслей. Экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук. Прежде отдельные формы экономического анализа были присущи преимущественно учетным наукам: балансоведению, бухгалтерскому учету, статистике. Но по мере углубления экономической работы на предприятиях возникла необходимость в выделении анализа как обособленной системы знаний, поскольку учетные дисциплины уже не способны были ответить на все требования практики.

Дифференциация наук сопровождалась и определенными недостатками. Их суть сводилась к чрезмерной специализации наук, к излишнему дроблению, к утрате взаимосвязей. Положительным на этом фоне следует считать процесс интеграции наук, диалектически связанный и их дифференциацией. Сформировавшись в самостоятельную науку, экономический анализ комплексно, системно использует данные, а в ряде случаев способы и приемы исследования, присущие статистике, планированию, бухгалтерскому учету, математике и другим, непосредственно связанным с ним наукам.

Диалектический процесс дифференциации и интеграции способствовал выделению таких наук, как управление (маркетинг, менеджмент), планирование, бухгалтерский учет, статистика, экономическая кибернетика и др. сюда же с полным основанием можно отнести и экономический анализ, который тесно связан с вышеперечисленными науками.

Однако до сих пор четко выраженных границ между экономическим анализом и этими специальными дисциплинами; здесь имеются скорее лишь демаркационные линии. Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Бухгалтерский учет являлся и является основным «поставщиком» экономической информации о хозяйственной деятельности предприятий. Доля экономической информации, получаемой через систему бухгалтерского учета, достигает на предприятиях и в их ассоциациях 70% и более. Бухгалтерский учет отражает хозяйственные операции в первичной документации, записи их в регистрах синтетического и аналитического учета и в бухгалтерской отчетности. То, что именно бухгалтеры первыми стали анализировать хозяйственно-финансовую деятельность предприятий, вполне естественно. Каждый бухгалтер, составив баланс, интересуется  состоянием хозяйственных средств и источников их образования, выясняет, все ли резервы использованы предприятием для увеличения прибыли, какие недостатки тормозили хозяйственную деятельность в истекшем отчетном периоде.

Внедрение коммерческого расчета и строгое соблюдение государственной дисциплины в части налогообложения заметно повышают значение «аналитической деятельности» главных бухгалтеров акционерных объединений, паевых обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, государственных и частных предприятий.

Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа, так же как и бухгалтерский учет, необходимой информационной базой; во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов.

На рисунке 1 показана схема взаимосвязи экономических наук.

 

Аналитические разработки самих статистиков связаны преимущественно с массовыми социально-экономическими процессами, с определенными статистическими совокупностями и проводятся преимущественно на отраслевых, региональных и народнохозяйственном уровнях. Верхняя граница анализа хозяйственной деятельности предприятий проходит, там, где завершается ведение бухгалтерского учета, там, где кончается бухгалтерский баланс.

Можно, следовательно, утверждать, что микроанализ – это дело бухгалтеров-аналитиков, экономистов-аналитиков, а макроанализ – экономистов-статистиков. Однако в первом и во втором случаях экономический анализ выступает как самостоятельная наука. Академик С.Г. Струмилин по этому поводу писал: «Подкрепляя экономику статистикой в своих работах, а статистику – экономическим анализом изучаемых факторов, мне не всегда удается установить строгий водораздел между этими областями науки» [66, с.3].

Рис. 1. Взаимосвязь экономических наук

		Конкретно-экономические науки
		Экономика отраслей
		Экономика предприятий
		Экономика стран
Экономика особых экономических форм		и т.д.	Информационно-аналитические науки
		Общая экономическая теория
Финансы			Экономико-математические методы
Кредит
Маркетинг			Статистика
Экономика пользования			Анализ хозяйственной деятельности
и др.		Историко-экономические науки
		История экономической мысли
		История народного хозяйства

 

 

 

 

 

 

 

Функционально-стоимостной анализ

 

Под функционально-стоимостным анализом (ФСА) понимается метод системного исследования функции отдельного изделия или определенного производственно-хозяйственного процесса, или же управленческой структуры, направленный на минимизацию затрат в сферах проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного и бытового потребления при высоком качестве, предельной  полезности и долговечности.

Первоначально ФСА разрабатывался как метод поиска резервов сокращения затрат на производство.

Чтобы понять его сущность, попробуем просчитать сокращенное название ФСА в обратном порядке: анализ стоимости функций. Возникает вопрос: о каких функциях идет речь?

Обычно последовательность поиска резервов сокращения затрат или снижения себестоимости для аналитика не вызывает сомнений. Это, во-первых, группировка фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам. Затем сравнение этих сумм с запланированными или нормативными. Полученные таким образом положительные отклонения и считаются резервами. Однако описанный подход серьезно ограничен статичностью продукта и технологией его производства.

ФСА основывается на следующем утверждении: каждый продукт, объект, предмет вырабатывается, существует для того, чтобы удовлетворять определенные потребности (выполнять свои функции).

При более детальном рассмотрении любого объекта можно видеть, что он выполняет не одну, а всегда много функций. Отдельные функции можно отнести к основным, другие выполняют дополнительную роль. Без них невозможно осуществить главные целевые функции. И, наконец, найдутся вообще ненужные (лишние, а другой раз и вредные) функции. Однако в любом случае для создания этих функций в предмете были затрачены какие-то средства.  Тогда очевидным становится вывод о том, что если функции не нужны, то и затраты на их создание также лишние.

Поэтому ФСА все затраты подразделяет на функционально-необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние затраты, порожденные неправильным выбором или несовершенством конструкторских решений.

Таким образом, ФСА представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске более дешевых способов выполнения главных функций (путем организационных, технических, технологических и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций.

Конечной целью ФСА является поиск наиболее экономических с точки зрения потребителя и производителя вариантов того ил иного практического решения. Для достижения этой цели с помощью анализа должны решаться следующие задачи: