Сущность, цели и типы налогово-бюджетной политики

2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг – это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к «перегреву» и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

3. Неопределенность. Неопределенность  касается проблемы идентификации  экономической ситуации. Бывает  трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбора типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики.

4. Дефицит  бюджета. Противники кейнсианских  методов регулирования экономики – монетаристы, сторонники теории экономики предложения и теории рациональных ожиданий считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Дж. Кейнс, получили название «дефицитного финансирования», а проблема финансирования дефицита государственного бюджета превратилась в одну из важнейших макроэкономических проблем [6, с.107].

Для лучшего  понимания сути бюджетно-налоговой  политики необходимо иметь четкое представление о том, что такое государственный бюджет и налоги.

Государственный бюджет — это смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств [5, с.423]. Государственный бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Роль государственного бюджета в национальной экономике значительна. Во-первых, он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью государственного бюджета государство способно осуществлять вмешательство в рыночные механизмы. Во-вторых, государственный бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, его наличие позволяет решать сложные социальные проблемы бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др. [5, с.155].

Признание бюджета  основным финансовым планом определяет его важное место в перераспределение национального дохода, главенствующие положение в системе финансовых планов.

Бюджет выполняет  следующие функции: распределительную (через государственный бюджет перераспределяется от 20% до 60% национального дохода); контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать); регулирующую (изменение расходов и доходов государственного бюджета позволяет смягчить спад производства, снизит уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику).

Используя функциональный принцип государственные расходы можно классифицировать по целевому назначению:

1. Военные;
2. Экономические;
3. На социальные цели;
4. На внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;
5. На содержание аппарат управления [7, с.398].

Расходы государственного бюджета составляют: социальные выплаты и фонды социальной защиты; расходы на содержание аппарата управления; расходы на оборону и поддержание внутреннего порядка, погашение задолженности по кредиту; расходы на науку, культуру, здравоохранение, образование и другие отрасли; предоставление кредита внутренними внешним субъектам хозяйствования;  гуманитарная помощь другим странам и организациям.

Однако расходная часть государственного бюджета невозможна без формирования государственных доходов.

Под государственными доходами принято понимать текущие  денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Доходы государственного бюджета составляют: налоговые поступления; акцизы; доходы от эмиссии и продажи ценных бумаг; внутренние и внешние займы; доходы от таможенной деятельности; конфискация имущества, дарения, завещания граждан; доходы от разгосударствления  и приватизации; доходы от пользования государственной собственности; гуманитарная помощь из-за рубежа.

Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространенной формой являются налоги. Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане) в установленные сроки. Как правило, эти выплаты не только обязательны, но безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением [5, с.138].

Различают два  основных вида налогов: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с  доходов налогоплательщиков. Они  имеют ряж преимуществ по сравнению  с другими: удобство платежа, простота расчета. Кроме того, ставка прямых налогов позволяет автоматически изменять величину налоговых сборов в казну при изменении величины доходов.

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов  на услуги. Это акцизы, фискальные, монопольные  налоги, таможенные пошлины.

Для определения уровня налоговой нагрузки на микро- и макроуровне используются следующие показатели:

1. Предельная налоговая ставка (отношение абсолютных изменений суммы доходов, поступивших в бюджет, и абсолютного изменения ВВП);
2. Эластичность совокупных налоговых поступлений по доходу
3. Налоговый мультипликатор и индекс концентрации, отражающие степень контроля государства;
4. Бюджетно-налоговый механизм. Средством достижения целей фискальной политики является бюджетно-налоговый механизм, который включает совокупность различных организационно-правовых форм и методов, используемых государством для реализации стабилизационной политики, а также ее институциональное оформление.

В макроэкономике налоги делятся на: автономные (аккордные), которые не зависят от уровня дохода (обозначим Т_a), и подоходные, величину которых будем определять t × Y, где t – предельная налоговая ставка. Предельная налоговая ставка – это соотношение между приростом суммы вносимого налога и приростом дохода .

В рамках кейнсианской модели налоги, так же, как и государственные  расходы, действуют на объем национального  производства с мультипликативным  эффектом.

Рассмотрим  сначала действие мультипликатора  автономных налогов.

Уменьшение  налогов на величину DT увеличит планируемые расходы на mpc×DT. Равновесие переместится из точки А в точку В, а доход увеличится с Y₁ до Y₂ на величину равную DY (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Влияние снижения налогов на равновесный доход

, где  – налоговый мультипликатор – отношение изменения объема выпуска к вызвавшему его изменению налогов.

Следует обратить внимание, что мультипликатор налогов  всегда величина отрицательная. Это  означает, что его действие на доход  обратное.

Если предположить, что все налоговые отчисления в государственный бюджет зависят от динамики текущего дохода Y, тогда сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна: Т = Т_a + t × Y, где t – предельная налоговая ставка.

В этом случае функция  потребления имеет вид:

C = a + mpc×(Y – (Т_a + t×Y)), а модель равновесного объема производства:

,

где – мультипликатор государственных расходов, с учетом ставки t подоходного налога.

При наличии  подоходного налога соответственно мультипликатор налогов равен: [6, c.100].

 Бюджетно-налоговая политика – это система мер государственного воздействия на экономические процессы, проводимых налогово-бюджетными рычагами [5, с.139]. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом . Бюджетно-налоговая политика влияет на уровень национального дохода и следовательно на уровень объема производства и занятости, а так же на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией. Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. Бюджетно-налоговая политика направлена на разрешение многочисленных задач стоящих перед обществом, которые образуют так называемое дерево целей. Основными из них являются:

1. В краткосрочном периоде:

1.1.Эффективное  формирование доходной части  бюджета;

1.2.Реализация  бюджетной политики государства;

1.3.Принятие  мер по снижению бюджетного дефицита;

1.4.Управление  государственным долгом;

1.5.Сглаживание  циклических колебаний экономики;

2. В долгосрочном периоде:

2.1.Поддержание  стабильного уровня совокупного  объема выпуска (ВВП);

2.2.Поддержание  полной занятости ресурсов;

2.3.поддержание стабильного уровня цен.

Вышеперечисленные цели достигаются с помощью инструментов фискальной политики, которые включают в себя:

1. налоговые регуляторы: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, их структуру, объекты обложения, источники налогов, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения.
2. бюджетные регуляторы: уровень централизации средств государством, соотношение между федеральными или республиканскими и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами. Бюджетную классификацию статей доходов и расходов и т.д..

Важнейшим комплексным  инструментов и показателем эффективности  фискальной политики является государственный  бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов, а именно - трансфертные платежи. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Налоги являются инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Инструменты бюджетно-налоговой  политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла. В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую политику. Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочном периоде имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочном периоде снижение налогов может привести к расширению факторов производства и стимулированию экономического роста. Осуществление этих целей связано с проведением налоговой реформы и оптимизацией структуры государственных расходов.