Понятие и виды факторного анализа

Факторный анализ, его виды и задачи.

     Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

    В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

-Постановка цели анализа.

-Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

-Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

-Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

-Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

-Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

-Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

     Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

     Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

     Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

     Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

     Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

     В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

     Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

     Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

     Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

     Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

-необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

-необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

-необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

    В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость  наблюдений;

г) однородность;

д) наличие распределения  признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

     Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

-качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

-предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);

-построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);

-оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);

-экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

    Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

-прямой и обратный;

-одноступенчатый и многоступенчатый;

-статический и динамичный;

-ретроспективный и перспективный (прогнозный).

    При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

     Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, . При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

     Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

     И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

 

2.Практическая часть

Задача А-3

   Используя различные методы экономического анализа (сравнения, графический, табличный) проанализировать уровень использования ресурсов КСП, при плановом объеме производства зерновых – 180000 ц, и фактическом урожае 162000 ц.

            Использование ресурсов в зерновом производстве              Таблица 1

Вид материальных ресурсов	Расход  ресурсов		Абсолютное  отклонение (+,-)	Относительное отклонение (%)
	По  норме	Фактический
Семена, ц	6100	6000	-100	98,4
Минеральные удобрения, т	450	425	-25	94,4
Нефтепродукты, т	320	440	120	137,5
Электроэнергия, квт/ч	4250	4578	328	107,7

 

 
                Рис.1  Диаграмма использования ресурсов в %.

Вывод: Объем производства составил на 18000 ц (180000-162000) зерновых меньше, что составило 90% выполнения плана. Таким образом объем производство упал на 10% в связи с тем, что расход семян уменьшился на 1,6%, минеральные удобрения на 5,6%, расход нефтепродуктов увеличился на 37,5 %, электроэнергии на 7,7%.

 

Задача Б-7

     Имеются данные о посещаемости музея в течение 30 дней (чел.). Любыми известными вам методами обработать имеющуюся информацию, проанализировать и сделать выводы.

          220         270        285        250       265        232        240        200

          180        195         210        220        222       235        238        227    

          225        236         240        248        250       255        249        263

          284        275         256        248        236       240

           

 

     Данные о посещении музея в течение месяца                        Таблица 2

Интервал  количества посещений	Количество  дней в месяц	Доля  дней в месяце (%)
180-210	4	13,4
211-240	13	43,3
241-270	10	33,3
271-285	3	10
	30	100

Среднее количество посещений  в течение месяца 240 человек.

Вывод: В течение месяца 13,4 % дней музей посещает от 180 до 210 человек; 43,3 % от 211 до 240 человек; 33,3 % от241 до 270 человек  и 10% времени в музее бывает от 271 до 285 человек.

 

Задача В-5

Имеются следующие данные о выработке и себестоимости  продукции по двум  однородным предприятиям:

                                      Исходные данные                                             Таблица 3

№ предпр.	Базисный  период		Отчетный  период
	Произведено продукции, шт	Себестоимость единицы продукции, грн	Произведено продукции, шт	Себестоимость единицы продукции, грн
1	4000	560	4500	540
2	5500	520	6000	520

 

 

 

Определить:

1. Абсолютную экономию (или перерасход) за счет изменения себестоимости, полученную каждым предприятием;
2. Среднюю себестоимость производства 1 шт. изделий в отчетном и базисном периоде в целом по группе предприятий;
3. Изменение средней себестоимости по группе предприятий в отчетном периоде по сравнению с базисным;
4. Влияние изменения себестоимости производства 1 шт. изделий и структурных сдвигов в составе продукции на изменение средней себестоимости  по каждому предприятию;
5. Абсолютное изменение затрат на производство (по каждому предприятию и в целом по двум предприятиям).