Отчет по практике в ООО "Тураковские продукты"

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – выданы из кассы наличные деньги под отчет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – выплачена из кассы заработная плата работникам.

Все приходные  и расходные ордера регистрируют в специальном журнале. Сумму  денежных средств, поступившую или  выданную из кассы, отражают в кассовой книге.

По общепринятому  правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 (один) и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

В конце каждого  месяца ООО «Тураковские продукты»  составляет журнал остатков финансовых средств, мемориальный ордер по счету 50 «Касса», сводную ведомость –  журнал операций по счету 50 «Касса».

В кассе нужно  регулярно проводить инвентаризацию наличных денег. Порядок и сроки  ее проведения определяет руководитель. Однако есть случаи, когда инвентаризация проводится в обязательном порядке, а именно:

- перед составлением  годового отчета,

- при смене  кассира,

- если были  выявлены факты хищения наличных  денег,

Инвентаризацию  проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя. В состав комиссии включают представителей от администрации, работников бухгалтерии и др.

По результатам  ревизии составляют акт инвентаризации наличных денежных средств.

На основании  акта бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1 – оприходован излишек наличных денег в кассе

Или

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50 – отражена недостача  наличных денег в кассе;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 – сумма недостачи  отнесена на материально ответственного работника.

 

3.2. Учет расчетных операций

 

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъектов РФ, пяти операционных дней в пределах РФ.

Расчетные операции осуществляются банками  с банковских счетов предприятия.

Существуют следующие формы  безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо;

- расчеты платежными требованиями – поручениями.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» предназначен для  обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.

ООО «Тураковские продукты» использует форму расчетов платежными поручениями.

При расчетах платежными поручениями  банк обязуется по поручению плательщика  за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или установленным банковскими правилами.

Содержание платежного поручения  и предоставляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом.

Рассмотрим, какие проводки должен сделать бухгалтер, если организация приобрела для сотрудников администрации канцелярские товары на общую сумму 11800 рублей (в том числе НДС – 1800 рублей):

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 11800 рублей – оплачены канцелярские товары;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 10000 рублей – оприходованы канцелярские товары на склад;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1800 рублей – учтен  НДС по оприходованным канцелярским товарам (на основании счета-фактуры поставщика);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1800 рублей – НДС принят к вычету.

После того как канцелярские товары будут переданы сотрудникам, бухгалтер  делает проводку:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 – 10000 рублей – канцелярские товары переданы в эксплуатацию.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную им продукцию или оказанные услуги. Поставщик оформляет счет на предоплату, на основании которого покупатель выписывает платежное поручение, оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное поручение.

После оплаты поставщик выставляет счет – фактуру на выполненные  работы (услуги), акт приемки выполненных работ (услуг).

В конце каждого месяца ООО «Тураковские продукты» на основании выписок  банка составляет мемориальные ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», журнал-ордер № 6, в данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.

ООО «Тураковские продукты» не пользуется способом расчетов векселями.

Если организация использовала кредит (заём) для предварительной  оплаты материальных ценностей, то затраты  по нему отражают так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»  КРЕДИТ 66 – учтены затраты по кредиту (займу), использованному для предварительной  оплаты материальных ценностей.

Сумму недостачи сверх предусмотренной  договором величины отражают по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям»:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчет по претензиям»  КРЕДИТ 60 – отражена недостача сверх  предусмотренной договором величины.

Поступления средств в счете  удовлетворения претензий отражают по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям»:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» - поступила сумма  в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.

В счет предстоящей поставки товаров  организация может получить от покупателей (заказчиков) аванс:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» - получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сумма аванса облагается НДС. Налог  с полученного аванса исчисляется  по расчетной ставке 18%.

Не облагается НДС авансы, полученные:

- в качестве предварительной оплаты экспортируемых товаров, изготовляемых более полугода;

- в качестве предварительной  оплаты товаров (работ, услуг), местом реализации которых не  является территория России;

- в счет предстоящей поставки  товаров (работ, услуг), не  облагаемых НДС.

На сумму полученного аванса бухгалтер должен выписать счет –  фактуру в одном экземпляре и  зарегистрировать в книге продаж.

Бухгалтер должен сделать такие  проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы  полученные» - получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с полученного аванса;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 –  перечислен НДС в бюджет.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с  полученного аванса, при определенных условиях можно принять к вычету. Сделать это можно после того, как:

- товары (работы, услуги), под которые  был получен этот аванс, будут  реализованы;

- договор, в счет оплаты которого  был получен аванс, будет расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

С сумм начисленной оплаты труда организаций производят отчисления в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Некоторые выплаты работникам организации  могут производиться за счет средств  Фонда социального страхования  Российской Федерации:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия гражданам, имеющим  детей;

- пособия на погребение;

- дополнительные выходные дни  по уходу за ребенком – инвалидом;

- пособия работникам, потерявшим  трудоспособность в результате  несчастного случая на производстве  и профессионального заболевания.

 

3.3. Составление годового бухгалтерского отчета предприятия

 

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающих состояние активов и обязательств организации, ее доходов и расходов. Бухгалтерскую отчетность нужно  составлять нарастающим итогом по состоянию на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода).

Организации должны сдавать бухгалтерскую  отчетность:

• промежуточную (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода;
• годовую – не позднее 90 и не ранее 60 дней после того, как закончится отчетный год.

Годовая бухгалтерская  отчетность включает:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменении капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Приложение к бухгалтерскому балансу;
• Пояснительную записку;
• Итоговую часть аудиторского заключения.

Промежуточная отчетность (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) включает:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках.

В состав промежуточной  отчетности по требованию учредителей можно дополнительно включать пояснительную записку, отчет о движении денежных средств и другие формы отчетности. Бухгалтерская отчетность организации составляют с учетом показателей всех ее обособленных подразделений (филиалов и представительств).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ООО «Тураковские продукты» организации  бухгалтерского учета ведется в  соответствии с ФЗ «Об организации  бухгалтерского учета» и ПБУ.

В целом ООО «Тураковские продукты»  проводит расчеты с бюджетом и  другими кредиторами своевременно. По основным показателям хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период наблюдается изменение показателей в лучшую сторону.

В целом баланс является ликвидным и предприятие  платежеспособным, эффективность деятельности предприятия имеет положительные сдвиги, полученная в 2010 году прибыль увеличила сумму собственного капитала и укрепила финансовое состояние. Это подтверждается высоким коэффициентом автономии (0,75) и низким коэффициентом соотношения заемных и собственных средств (0,34).

Проанализировав финансовое состояние ООО «Тураковские продукты» на конец 2010 года можно сформулировать следующие:

• финансовое положение предприятия на конец 2010 года в целом устойчивое, об этом свидетельствуют данные коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости баланса;
• хозяйство имеет большую дебиторскую задолженность – 506770 тыс. руб., это является отрицательным фактором.

Из всего  вышеизложенного можно сделать  вывод о том, что ООО «Тураковские продукты» находится в нормальном финансовом положении. Но не имеет денежных средств для покрытия обязательств. Это характерно для большинства предприятий в современный период. Сохранение сложившихся негативных тенденций может привести к банкротству. Поэтому необходимо рассмотреть мероприятия по укреплению финансового состояния.

Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тураковские продукты», удалось установить, что большинство показателей и коэффициентов соответствуют нормативным. Что означает – необходимость принятия руководством мер для нормализации финансового состояния.

Нужно поставить под жесткий  контроль планирование производственного  процесса, особенно оперативное, с обязательным составлением финансовых планов; необходимо пересмотреть инвестиционную политику предприятия; рационально использовать имеющиеся в распоряжении ресурсы; сократить время простоев оборудования до минимума и, наконец, более эффективно и целесообразно использовать денежные средства, оценивая не только сроки, но и величину получения прибыли.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, 2008.

2. Васильева Л.С., М.В. Петровская  Финансовый анализ, учебник –  3-е изд. Стер. – М.:КНОРУС, 2008.

3. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник для вузов. – Исп. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.  

4. А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.