Основные направления снижения издержек на предприятии на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»

Многостадийность составления отчета о доходах является третьей особенностью системы директ-костинг. Так, если в приведенном выше отчете переменные затраты подразделить на прямые производственные и накладные производственные, то отчет станет трехступенчатым.

Четвертой особенностью системы директ-костинг является разработка методики экономико-математического и графического представления и анализа отчетов для прогноза прибыли от реализации.

Аналитические возможности системы директ-костинг раскрываются наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью. Рассмотрим исходное уравнение для анализа. Объем реализации продукции, или выручка (N), связан с себестоимостью (Z) и прибылью от реализации (R) следующим соотношением:

N = Z + R(5)

Если предприятие работает прибыльно, то значение R > 0, если убыточно, тогда R < 0. Если R == 0, то нет ни прибыли, ни убытка и выручка от реализации равна затратам. Точка перехода из одного состояния в другое (при R = 0) называется критической точкой. Она примечательна тем, что позволяет получить оценки объема производства, цены изделия, выручки, уровня постоянных расходов и других показателей, исходя из требований общего финансового состояния предприятия. Для критической точки имеем

N = Z или N = Zc + Zv,(6)

где N — объем производства продукции в стоимостном выражении;

Z — полная себестоимость продукции (затраты на производство);

Zс — постоянные расходы;

Zv — переменные расходы;

К — точка критического объема производства [6, с. 392].

Таким образом, в заключение первой главы можно отметить следующее.

Экономические издержки производства товара зависят от количества используемых ресурсов и цен на услуги факторов производства. Если предприниматель использует не приобретаемые, а собственные ресурсы цены должны быть выражены в одинаковых единицах для точного определения величины затрат.

Исследование данных факторов должно обеспечить такой объем выручки от продажи изготовленной продукции, чтобы покрыть затраты и обеспечить должную прибыль. Прибыль является движущим мотивом предпринимательской деятельности. Однако достижение вышеизложенных целей сильно зависит от величины произведенных затрат. Поэтому издержки производства являются важнейшим блоком экономического анализа. К издержкам и прибыли у предпринимателя различные подходы. Прибыль при заданных издержках должна обеспечить наилучшие возможности производства. Издержки же при данной прибыли должны быть минимальны, чтобы обеспечить наиболее эффективное производство.

Функция издержек описывает связь между выпуском продукции и минимально возможными затратами, необходимыми для его обеспечения. Технология и цены на производственные ресурсы обычно берутся как данные при определении функции издержек. Изменение цен на какой либо ресурс или применение улучшенной технологии отразиться на величине минимальных затрат при производстве такого же объема продукции. Приведенная методика позволяет выявить взаимозависимость таких показателей, как уровень затрат, объем выпуска продукции.

Во второй главе дипломной работы будет проведен анализ влияния уровня издержек на результаты деятельности предприятия на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ».

 

 

2. Анализ влияния уровня  издержек на результаты деятельности предприятия на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»

 

2.1 Характеристика предприятия ОАО «ТАИФ-НК НПЗ»

 

С самого начала проект строительства нефтеперерабатывающего завода был «привязан» к крупнейшему нефтехимическому предприятию республики – ОАО «Нижнекамскнефтехим». Комбинат заинтересован в таком соседстве, поскольку основное исходное сырье у него – прямогонный бензин и сжиженные нефтяные газы. ОАО «Нижнекамскнефтехим» является одним из крупнейших в стране производителей этилена и синтетического каучука. Большая часть продукции, в свою очередь, идет на известные заводы «Нижнекамскшина» и «Казаньоргсинтез». Таким образом, в республике осуществляется полная замкнутая цепочка нефтехимического производства от сырой нефти до готовой продукции.

До настоящего времени прямогонный бензин на ОАО «Нижнекамскнефтехим» поступает с построенной еще в 1979 году установки первичной переработки нефти мощностью 7 млн. тонн в год. Эта установка первичной переработки давала около 1,2 млн. тонн прямогонного бензина, а также дизтопливо и мазут, но при исключительно низкой глубине переработки — всего 27-28%. Для сравнения: в России средняя глубина переработки на нефтеперерабатывающих заводах 66-67%, в Европе — 75-80%, в США и Японии до 90%. Соответственно, экономика переработки нефтяного сырья на «Нижнекамскнефтехиме» оставляла желать лучшего. Чтобы комбинат мог выжить, работая на слишком дорогом сырье, правительству Татарстана приходилось обеспечивать ему экономические преференции. Так, ОАО «Нижнекамскнефтехим» имело льготы по электроэнергии. ОАО «Татнефть» ему поставляла нефть по «особым» ценам и так далее. Но долго поддерживать состояние «искусственной рентабельности» крупнейшего в республике предприятия было невозможно. Решение этой проблемы ОАО «Нижнекамскнефтехим» попытался взять на себя.

Собственно, вначале речь шла даже не о нефтеперерабатывающем завода, а о реконструкции первичной нефтепереработки на ОАО «Нижнекамскнефтехим», которую химкомбинат планировал реализовать самостоятельно. Для этого еще в начале 90-х годов прошлого века было разработано технико-экономическое обоснование модернизации установки первичной переработки, где предусматривалось резко увеличить показатель глубины переработки.

Для решения слишком масштабной для одного предприятия задачи было создано ОАО «ТАИФ-НК НПЗ».

ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» создан в целях расширения рынка товаров и услуг, получения прибыли. Предметом деятельности являются:

- нефтепереработка, реализация нефтепродуктов  и их производных;

- строительство и эксплуатация  промышленных производств нефтехимии. Производство организовано на базе установки первичной переработки нефти ЭЛОУ-АВТ-7 (ЭЛОУ - электрообессоливающая установка, АВТ - автомат, 7 - установка рассчитана на переработку нефти в размере 7 млн.тн/год.).

Производство нефтепереработки состоит из следующих цехов:

1. Цех КИП № 01. Основное назначение цеха - оснащение, ремонт и осмотр средств автоматизации (технологической сигнализации, ПАЗ). Внедрение новой техники. Численность 38 человек;
2. Электроцех № 02. Цех проводит ремонт, содержит в сохранности, комплектности и исправности электрооборудование, кабельные сети. Численность 39 человек;
3. Ремонтно-механический цех № 03. Цех следит за состоянием оборудования, станочного парка и механизмов цеха. Численность 90 человек;
4. Цех № 04 - установка ЭЛОУ-АВТ-7 для переработки смеси нефтей Ромашкинского, Тюменского и Прикамского месторождений мощностью 7 млн.тн. в год. Разработчик проекта - ВНИИПИ-нефть, г.Москва, год пуска – 1979 г. С численностью персонала 88 человек;
5. Цех № 05 - товарно-сырьевой парк ТСБ-2, предназначен для приема и откачки на установку ЭЛОУ-АВТ-7 нефти, хранения и отгрузки в ж/д цистерны и автобойлеры дизтоплива, бензина. С численностью персонала -178 человек. Кроме того, в цехе № 05 имеются три участка:

Участок № 1 - состоит из 5 резервуаров емкостью по 10000м3 каждый. Четыре резервуара железобетонных, один - металлический. Имеется насосная по перекачке мазута на эстакаду для налива в ж/д цистерны и циркуляции в резервуарах. Сливо-наливная эстакада оборудована 54 стояками для налива мазута, лотками для приема мазута в два приемных бака емкостью по 600 м каждый и оборудованных погружными насосами.

Участок № 2 - состоит из двух железобетонных резервуаров емкостью по 30000 м каждый. Имеется насосная по перекачке мазута на эстакаду для налива в ж/д цистерны, а также для циркуляции мазута в резервуарах. Сливо-наливная эстакада оборудована 58 стояками для налива мазута и лотками для слива мазута в два приемных бака емкостью по 10000м3 каждый и оборудованные погружными насосами.

Участок № 3 - состоит из насосной и эстакады, предназначенных для налива в ж/д цистерны дизтоплива, для этого имеется 24 стояка .Эстакада оборудована 46 стояками для слива прямогонного бензина и 23 стояками для слива нефти. Разработчик проекта - ВНИИПИ-нефть, г.Москва, год пуска- 1979г.

6. Цех № 06 локальные очистные сооружения, предназначены для механической очистки от взвешенных веществ и нефтепродуктов промливневых стоков, которые затем поступают на биологические очистные сооружения. С численностью персонала - 52 человека. Разработчик проекта - ВНИИПИ-нефть, г.Москва, год пуска - 1979 год.
7. Цех № 10 - управление, численность 124 человека.

Все цеха нефтепереработки оснащены необходимыми техническими средствами производства и контроля, согласно проектам.

На ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» работает установка ЭЛОУ-АВТ, предназначенная, в первую очередь, для обеспечения сырьем (нефтехимической нафтой) соседнего этиленового завода. Кроме того, на нем производятся еще три нефтепродукта:

• дизельное топливо (содержание серы 1%);
• топливный мазут (содержание серы 3,5%);
• вакуумный остаток.

Дизельное топливо с содержанием серы 1% реализуется на местном рынке, а вакуумный остаток продается на битумную установку по низкой цене. Топливный мазут с содержанием серы 3,5% также реализуется на местном рынке по низкой цене, но после 2005 г. рыночный спрос на этот продукт сократится в результате введения ограничений на его использование по экологическим соображениям.

ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» производит первичную переработку нефти и отгружает потребителям прямогонный бензин, мазут топочный, дизельное топливо, газойль, полугудрон.

Проектная мощность установки по переработке нефти ЭЛОУ-АВТ-7 равна 7 млн.тонн/год. Это значит, что установка способна переработать максимально:

• в месяц – 636000 тонн;
• в сутки – 20600 тонн;
• в час – 858 тонн.

Оптимальная максимальная часовая нагрузка установки по нефти – 700 тонн/час.

Таким образом, можно отметить, что у анализируемого предприятия имеются все возможности для отлаженной, экономически эффективной деятельности.

В следующем параграфе рассмотрим особенности управления издержками на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ».

 

2.2 Анализ затрат и взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли на предприятии

 

В данной части курсовой работы построим уравнение общих затрат по методике, описанной нами в параграфе 1.2. Для этого из данных об объеме производства и затратах за период выберем максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат в единицу времени

Представим порядок расчетов на примере ОАО «ТАИФ-НК НПЗ». В таблице 2 приведены исходные данные об объеме производства и затрат за анализируемый период (2009 г.) по мазуту.

 

Таблица 2

Динамика объема производства и затрат на производство по ОАО «ТАИФ-НК НПЗ» за 2009 год по мазуту

Моменты наблюдения отчета	Объем производства (количество изделий)	Затраты на производство (тыс.руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	100 120 110 130 124 121 136 118 124 120 170 138	700 850 800 900 870 820 930 780 900 840 980 930

 

Из таблицы 2 видно, что максимальный объем производства в единицу времени (например, в день) за период составляет 170 изделий, минимальный — 100. Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 980 тыс.руб. и 700 тыс.руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 (170 - 100), а в уровнях затрат - 280 тыс. руб. (980 - 700). Ставка переменных расходов на 1 изделие составит 4000 руб. (280000: 700).

Общая величина переменных расходов на минимальный объем производства составит 400 тыс. руб. (100 х 4000), а на максимальный объем — 680 тыс. руб. (170 х 4000).

Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный (минимальный) объем производства и переменными затратами. Для нашего примера она составит 300 тыс. руб. (700 — 400 или 980 — 680).

Уравнение затрат для данного примера имеет вид

 

Z = 30 + 0,4 х Х,(7)

 

где Z — общие затраты (в тыс. руб.),

Х — объем производства.

Графически уравнение затрат отображается прямой линией, проходящей через три характерные точки (рис. 4).

На оси ординат (оси затрат на производство) линия проходит через точку, соответствующую величине постоянных расходов. Линия постоянных расходов параллельна оси абсцисс (оси объема производства). Линия затрат проходит также через точки пересечения максимального объема производства с соответствующими значениями общих затрат на производство.

Общая сумма затрат может измениться в зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня сменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.

 

 

 

 

Рис. 4. Зависимость изменения затрат от объема выпуска продукции

 

Рассмотрим характер изменений себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства (табл. 3).

 

Таблица 3

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции под влиянием изменения объема производства

Объем производства, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.			Себестоимость 1 рубля производимой продукции,  руб.
	постоянные затраты	переменные затраты	всего	постоянные затраты	переменные затраты	всего
2598	691	2182	2873	0,27	0,84	1,11
2773	691	2329	3020	0,25	0,84	1,09
3069	691	2578	3269	0,23	0,84	1,07
3992	691	3353	4044	0,17	0,84	1,01
4033	691	3388	4079	0,17	0,84	1,01
4214	691	3540	4231	0,16	0,84	1,00